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1、税务师税法一预测试卷一（含答案）单选题1.金碧园房地产开发有限公司2021年8月出售自行开发房产一批，该房产为营改增后项（江南博哥）目。取得含税价款为11300万元，从政府取得土地并支付的土地价款为4000万元，该公司在确认土地增值税时应确认收入()万元。A.11300B.10366.97C.10697.25D.6636.36 参考答案：C参考解析：房地产开发企业销售自行开发的房地产新项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额，销项税额（收入土地价款）（19）9（113004000）（19）9602.75（万元）。不含税金额11300602.751
2、0697.25（万元）。分析：本题考查的是土地增值税应税收入的确认。单选题2.某从低丰度油气田开采原油、天然气的企业，原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2022年2月，该企业开采原油25万吨，当月销售20万吨，开采原油过程中加热用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为6%，该企业当月应纳资源税()万元。A.7257.6B.9072C.8352D.6681.6 参考答案：D参考解析：开采原油过程中，用于加热的原油免税；从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征20%
3、。该企业当月应纳资源税（203）*6000*6%600*2*6%*（120%）8352*（120%）6681.6（万元）。单选题4.某牧业有限公司2021年11月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税为()元。A.8800B.9280C.8400D.10280 参考答案：B参考解析：污染当量数该污染物的排放量污染当量值牛的污染当量数500/0.15000；猪的污染当量数800/1800该公司当月应缴纳环境保护税1.6（5000800）9280（元）分析：本题考查的是环境保护
4、税应纳税额的计算。单选题5.根据现行增值税政策，一般纳税人购进的下列服务中，允许抵扣进项税额的是()。A.贷款服务B.住宿服务C.摄影扩印服务D.娱乐服务 参考答案：B参考解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。单选题6.甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2022年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护税()元。A.84000B.86400C.84600D.85000 参考答案：B参考解析：污染当量数该污染物的排放量/该污染物的污染当量值600/0.025
5、24000，应缴纳环境保护税污染当量数适用税额24000*3.686400（元）单选题7.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，从一般纳税人处购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元。该软件开发企业当月即征即退的增值税()万元。A.25B.9C.10.12D.19.12 参考答案：C参考解析：应纳增值税300*13%152.94*13%19.12（万元），3%的税负3003%9（万元），超过9万元的部分即征即退，即征即退的增值税19.12910.12（万元）。单选题8.土地增值税采用的税率形式是()。A.五级超额累进税率B.
6、定额税率C.四级超率累进税率D.七级超率累进税率 参考答案：C参考解析：土地增值税采用的是四级超率累进税率。分析：本题考点是土地增值税的税率形式。税率的基本形式及举例：（1）比例税率：a.产品比例税率：部分消费税。b.行业比例税率：部分增值税。c.地区差别比例税率：城建税。d.幅度比例税率：契税。（2）定额税率：a.单一定额税率。b.差别定额税率：城镇土地使用税、部分消费税。（3）累进税率：a.超额累进税率：部分个人所得税。b.超率累进税率：土地增值税。单选题9.某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价18万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实该货物进口同期的运输费用
7、占货价的比例为2%。关税税率为30%，则该单位应向海关缴纳关税()万元。A.550.80B.456.40C.552.45D.551.35 参考答案：C参考解析：（1）进口货物的运输费应当按照由买方实际支付或应当支付的费用计算，如果进口货物的运输费无法确定的，海关应当按照该货物进口同期正常运输成本审查确定；运费18*100*2%36（万元）。（2）进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，无法确定或未实际发生的，海关应当按照“货价运费”的0.3%。计算保险费，保险费（18*10036）*0.3%5.51（万元）。（3）该单位应纳关税（100*18365.51）*30%552.45（万元）。单选
8、题10.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝D.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力 参考答案：C参考解析：选项C：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。单选题11.某科技公司2020年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2022年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2022年10月该公司应补缴关税()万元。（关税税率为10%，海关规定的
9、监管年限为3年）A.5.33B.16.53C.4.00D.26.00 参考答案：A参考解析：该公司已进口使用该设备的时间为30个月，其中不足1个月但超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。由于监管年限为3年（36个月），则该公司应补缴关税320*（130/36）*10%5.33（万元）。单选题12.根据消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，不按纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税的是()。A.用于馈赠的高档化妆品B.用于换取生产资料的白酒C.用于对外投资入股的卷烟D.用于抵债的小汽车 参考答案：A参考解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料
10、、投资入股和抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。分析：本题考查的是消费税计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品（换抵投），应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；其他视同销售情形均用同类价中的平均价计税。而增值税中的各种视同销售情形，一律用同类价中的平均价计税。单选题13.下列关于资源税计税依据的表述，错误的是()。A.资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量B.资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款C.应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车
11、站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，应计入销售额中计算缴纳资源税D.应税产品的销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量 参考答案：C参考解析：资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。分析：本题考查资源税从价定率计税依据，总
12、结如下：单选题14.位于市区的某公司2021年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。上月末留抵税额60万元，符合规定本月已退税。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()万元。A.15B.17C.21D.11 参考答案：A参考解析：城市维护建设税和教育费附加的计税（征）依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。实行增值税期末留抵退税的纳税人，退还的增值税期末留抵税额应在计税（征）依据中扣除。该公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（21060）*（7%3%）15（万元）。单选题15.下列关于环境保护税的表述，正确的有()。
13、A.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税B.应税噪声污染目前包括工业噪声、建筑噪声等C.工业噪声声源一个月内超标不足20天的，减半计算应纳税额D.对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限设定为下限的10倍 参考答案：D参考解析：选项A，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税；选项B，应税噪声污染目前只包括工业噪声；选项C，工业噪声，声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。单选题16.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时不得扣除的项目是()。
14、A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的增值税以外的各种税费 参考答案：C参考解析：转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目包括：取得土地使用权支付的金额、评估价格（评估费可扣）、转让房地产相关的税费。单选题17.某运输企业，2022年11月购入大货车6辆自用，合计金额180万元（不含增值税，下同）；购置挂车2辆自用，合计金额120万元；购置新能源汽车3辆自用，合计金额90万元。该运输企业应缴纳车辆购置税合计()万元。A.39B.33C.24D.18 参考答案：C参考解析：对购置挂车减半征收车辆购置税；对购置新能源汽车免税。该运输企业应缴纳车辆
15、购置税合计180*10%120*10%*50%24（万元）。单选题18.应税大气污染物和水污染物实行各省浮动定额税制，税额上限是下限的()。A.3倍B.5倍C.10倍D.15倍 参考答案：C参考解析：应税大气污染物和水污染物实行各省浮动定额税制，税额上限是下限的10倍。单选题19.下列关于税法的效力说法正确的是()。A.税法的效力包括空间、时间二个维度B.全国范围内有效的税法应该覆盖全部区域，包括港澳台地区和保税区等C.税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力的问题D.我国税法对人的效力采用的是属地加属人原则 参考答案：D参考解析：税法的效力包括空间、时间、对人的效力三个维度；全国范围
16、内有效的税法不包括港澳台地区和保税区等；税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。分析：本题考查的是税法的效力。单选题20.某工厂是增值税小规模纳税人，2021年12月份销售使用过的旧设备一台，取得含税价款8.24万元，已知该设备购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元。另外该厂当月销售产品，取得含税销售收入12.36万元；从一般纳税人处购进税控收款机，取得普通发票，注明的含税金额为2.34万元。该工厂以1个月为1个纳税期。则该工厂应缴纳的增值税为()万元。（不考虑小规模纳税人阶段减免政策）A.0.52B.0.16C.0.25D.0.33 参考答案：C参考解析：小规模
17、纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货，不含税销售额=含税销售额（1+3%），应纳税额=不含税销售额2%，销售使用过的固定资产应纳增值税8.24（1+3%）2%0.16（万元）。销售产品应纳增值税12.36（1+3%）3%0.36（万元）。小规模纳税人购进税控收款机，可凭增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，或者按照普通发票上注明的价款计算可抵免的税额。可抵免的税额2.34（1+13%）13%0.27（万元）。则该工厂当月应纳增值税0.16+0.36-0.270.25（万元）。分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。有关销售自己使用过的物品计税规则：单选
18、题21.某一般企业（非小微，非制造业等行业）系增值税一般纳税人，2021年10月符合申请退还增量留抵税额的条件，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。2021年10月相较于2019年3月31日新增加的期末留抵税额为50万元，按规定计算的进项构成比例为80%。该企业10月份允许退还的增量留抵税额为()万元。A.24.00B.33.33C.40.00D.50.00 参考答案：A参考解析：该企业允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例60%5080%60%24（万元）。分析：本题考查的是增量留抵退税制度。留抵退税计算：（1）一般企业：允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例60。（2）小微
19、企业+制造业等行业企业：允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例100。允许退还的存量留抵税额存量留抵税额进项构成比例100。单选题22.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税()万元。（烟叶税税率20%）A.66B.120.00C.60D.132.00 参考答案：D参考解析：实际支付的价款总额烟叶收购价款价外补贴（烟叶税计税的价外补贴统一使用收购价款的10%）烟叶税应纳税额实际支付的价款总额*烟叶税税率（20%）该厂应缴纳烟叶税烟叶收购价款600*（1价外补贴10%）*烟叶税税率20%132（万元）。单选题23.甲省A市某生产企业为增值税一
20、般纳税人，2022年3月将2017年购置的不动产出售，取得含税收入5000万元。该不动产位于乙省B市，购置原价为2400万元。该企业转让不动产应在乙省B市预缴增值税()万元。A.25.74B.119.27C.123.81D.74.29 参考答案：C参考解析：一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应预缴税额（全部价款和价外费用不动产购置原价或取得不动产时的作价）/（15%）*5%(50002400)/(15%)*5%123.81（
21、万元）。单选题24.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2022年5月将位于B市的一处办公用房（系2018年1月取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业应在B市预缴增值税()元。A.733.94B.1904.76C.1100.92D.1834.86 参考答案：C参考解析：甲企业应在B市预缴出租办公用房的税款40000/（19%）*3%1100.92（元）。单选题25.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是()。A.企业间的房屋置换B.某企业通过国家机关将一套房产无偿赠与养老院C.某人将自有的一套闲置住房出租D.某人将自有房产无偿赠与子女 参考答案：A参考解析：选项BD：房地产的
22、赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入，所以这里的房地产赠与不属于土地增值税的征税范围。选项C：出租并没有发生房地产的权属变更，不属于土地增值税的征税范围。单选题26.下列关于车辆购置税征收管理的说法错误的是()。A.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期B.进口自用应税车辆的为进口之日，即海关增值税专用缴款书或者其他有效凭证的开具日期C.自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或开具日期D.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车
23、辆购置税 参考答案：D参考解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。分析：本题考查的是车辆购置税征收管理。单选题27.根据烟叶税法规定，烟叶税的计税依据为()。A.烟叶收购价款B.收购烟叶实际支付的价款总额C.支付给烟农的价外补贴D.不含税价款和价外费用 参考答案：B参考解析：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴。分析：本题考查烟叶税的计税依据。实际支付的价款总额收购价款价外补贴收购价款（110%）。计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%，和实际补贴可能不同。单选题28.下列关于土地增值税的清算，说法错误的是()。A.纳税人按规定
24、预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。B.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售的，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，可核定征收D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，纳税人应当进行土地增值税清算 参考答案：D参考解析：取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求进行清算。分析：本题考查的是土地增值税的清算条件。单选题29.下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是()。A.海上开采的
25、原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理B.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日C.按月申报缴纳的，应自月度终了之日起10日内向税务机关申报纳税D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳资源税 参考答案：C参考解析：按月申报缴纳的，应自月度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。分析：本题考查的是资源税征收管理。（1）纳税义务发生时间：销售应税资源：收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当日。自产自用：移送使用应税产品当日。（2）纳税期限：按月或者按季：自期满之日起15日内申报纳税。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税：纳税义务发生之日起15日申报
26、纳税。（3）纳税地点：应税矿产品开采地或者海盐生产地税务机关。海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。单选题30.2022年9月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从启运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定。海关于2022年9月4日填发税款缴款书，该公司于2022年9月5日缴纳税款。下列说法正确的是()。A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.47万元B.该公司应缴纳消费税为5.53万元C.该公司应缴纳关税9.2万元D.该公司应缴纳增值税为1.11万元 参考答案：A参考解析：进口高档化妆品完税
27、价格202.4（202.4）*0.3%22.47（万元）关税22.47*40%8.99（万元）进口环节增值税（22.478.99）/（115%）*13%4.81（万元）进口环节消费税（22.478.99）/（115%）*15%5.55（万元）进口环节税金8.994.815.5519.35（万元）单选题31.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营。2021年12月该建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，取得含税工程总价款为2000万元，支付含税分包款400万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2021年12月，应预缴的增值税为(
28、)万元。A.29.09B.29.36C.43.24D.43.64 参考答案：B参考解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（19%）2%（2000400）（19%）2%29.36（万元）。分析：本题考查的是跨县（市区）建筑服务增值税的计算。单选题32.甲出口企业出口自产的高档化妆品，适用增值税退（免）税政策。2022年1月出口高档化妆品销售额折合人民币20万元。此业务应退消费税为()万元。A.0B.6.00C.3.40D.10.00 参考答案：A参考解析：出口企业出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口
29、的货物，退还前一环节对其已征的消费税。但本题中出口的高档化妆品不属于购进出口的货物，而属于出口自产的货物，其没有征收过消费税，所以应退消费税为0。分析：本题考查的是消费税出口政策。单选题33.关于车辆购置税计税依据的说法正确的是()。A.进口自用应税小汽车的计税价格为关税完税价格B.自产自用应税小汽车的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的不含税销售价格确定C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税 参考答案：B参考解析：选项AD：进口自用应税小汽车的计税价格为组成计税价格，包括关税完税价格、关税、消费税；选项C：纳税人购买自用的应税车辆，计税价格
30、为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款。单选题34.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月发生以下业务：1日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价800元；7日销售同类高档化妆品600箱，每箱不含税价850元。当月以200箱同类高档化妆品进行广告宣传。该高档化妆品生产企业当月应纳消费税()。（高档化妆品税率为15）A.150000元B.149400元C.297000元D.300000元 参考答案：B参考解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，但广告宣传不属于。平均价格（8
31、00400850*600）/（400600）830（元）该高档化妆品生产企业当月应纳消费税（800400850600830200)15149400（元）。分析：本题考查的是消费税应纳税额的计算。消费税中除“换抵投”外的其他视同销售情形均用同类价中的平均价计税。单选题35.关于关税减免税，下列说法不正确的是()。A.对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物免征进口关税B.科学研究机构进口的国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究用品免征进口关税C.学校进口用于科研、教学的图书免征进口关税D.对在海关放行前遭受损坏的货物免征关税 参考答案：D参考解析：选项D，对在海关放行前遭受损失的货物免征关税。分
32、析：本题考查的是关税减免税的规定。关税免征的规定有：（1）关税、进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前损失的货物；（5）规定数额以内的物品；（6）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（7）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。单选题36.以下关于消费税的说法，不正确的是()。A.果啤属于啤酒，应征消费税B.未经打磨、倒角的木制一次性筷子，不征收消费税C.合成宝石按规定应征收消费税D.车身长度大于7
33、米（含），并且座位在1023座（含）以下的商用客车，不征收消费税 参考答案：B参考解析：未经打磨、倒角的木制一次性筷子，应征收消费税。单选题37.某食品公司为增值税一般纳税人，2021年2月将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，无同类产品售价，成本利润率为10；同时将上月从一般纳税人处外购的一批干鱼、海鲜罐头（增值税专用发票注明不含税价款25万元）作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是()。A.应计提销项税额2.6万元B.应计提销项税额2.86万元C.应转出进项税额5.2万元D.应纳增值税税额3.25万元 参考答案：B参考解析：将自产货物
34、用于职工福利，属于视同销售，要计算销项税额；将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税的情形，已经抵扣过进项税的，要做进项税额转出。销项税额20（110）132.86（万元）；进项税转出25133.25（万元）。分析：本题考查的是增值税视同销售行为。单选题38.某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2022年4月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2022年4月该旧机动车交易公司应纳增值税()万元。A.2.40B.4.78C.9.38D.70.18 参考答案：A参考解析：自2020年5月1日至2
35、023年12月31日，对二手车经销企业销售其收购的二手车减按0.5%征收增值税。应纳增值税（4803）/（10.5%）*0.5%2.40（万元）。单选题39.下列关于资源税征收管理的表述中，不正确的是()。A.资源税只能按月申报缴纳B.自产自用的应税产品，资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当日C.纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售凭据的当日D.纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴纳资源税 参考答案：A参考解析：资源税按月或按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。分析：本题考查的是资源税征收管理。（1）纳税义务发生时间
36、：销售应税资源：收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当日。自产自用：移送使用应税产品当日。（2）纳税期限：按月或者按季：自期满之日起15日内申报纳税。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税：纳税义务发生之日起15日申报纳税。（3）纳税地点：应税矿产品开采地或者海盐生产地税务机关。海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。单选题40.2021年2月，某化妆品生产企业以自产高档化妆品1000件，投资某公司取得20%股份，双方确认价值800万元。该企业生产的同一类型的高档化妆品售价分别为9000元/件、10000元/件、7000元/件，则用作投资入股的高档化妆品应缴纳的消费税为
37、()万元。（消费税税率为15%，以上售价均为不含税价）A.150B.160C.130D.0 参考答案：A参考解析：应纳消费税10001000015%10000150（万元）分析：本题考查的是消费税计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品（换抵投），应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；其他视同销售情形均用同类价中的平均价计税。而增值税中的各种视同销售情形，一律用同类价中的平均价计税。多选题1.某热心观众乙参加电视节目抽奖，获得甲企业赠送的一辆自产的排气量200毫升的摩托车，乙观众上牌自用，则以下说法正确的有()。A.甲企业应视同销
38、售缴纳增值税B.甲企业应视同销售缴纳消费税C.甲企业应缴纳车辆购置税D.乙观众不需缴纳车辆购置税E.乙观众应缴纳车辆购置税 参考答案：AE参考解析：选项B：气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税；选项CDE：车辆购置税的纳税人为受赠自用的单位和个人，应由乙观众缴纳车辆购置税。多选题2.下列各种情形，不征收土地增值税的有()。A.继承房地产B.房地产的评估增值C.房地产公司的代建房行为D.房地产开发企业将自建的商品房奖励给职工E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权 参考答案：ABC参考解析：选项D：应视同销售房地产，需要按规定缴纳土地增值税。选项E：由于房地产交换行为既
39、发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税征收范围。多选题3.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有()。A.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清B.车辆购置税在应税车辆注册登记前缴纳C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记地或纳税人所在地D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税E.进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税 参考答案：ABCE参考解析：选项D：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。多选题4.环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定具体适用
40、税额的项目有()。A.大气污染物B.水污染物C.危险废物D.噪声E.煤矸石 参考答案：AB参考解析：税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定。多选题5.下列各项中，关于环境保护税的说法正确的有()。A.实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准B.环境保护税的征税环节是生产销售环节C.应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定D.对机动车排放废气暂免征收环境保护税E.环境保护税收入全部归地方政府 参考答案：ADE参考解析：选项B，环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的
41、排放环节；选项C，应税污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。多选题6.下列关于消费税政策的说法，正确的有()。A.实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格征税B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税C.卷烟计税价格不符合规定的，由省级税务局核定D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款
42、E.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额为计税依据计算消费税 参考答案：ABDE参考解析：销售卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。分析：本题考查的是消费税计税依据、已纳税额扣除等政策。扣税范围不包括：部分酒（葡萄酒、啤酒以外）、部分成品油、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料；已税珠宝玉石生产金银铂钻首饰饰品的，不得扣税。多选题7.下列属于车辆购置税应税行为的有()。A.抵债方式取得并使用应税车辆B.获奖使用行为C.购买使用进口
43、车辆的行为D.销售车辆的行为E.购买使用二手车辆的行为 参考答案：ABC参考解析：销售的车辆发生财产所有权转移后，购买使用人是车辆购置税的纳税义务人。车辆购置税实行一次课征制，购买使用二手车辆的行为，不缴纳车辆购置税。多选题8.下列项目属于消费税征税范围的有()。A.不含增值税销售价格为8000元的手表B.竹制筷子C.超豪华小汽车D.高档化妆品E.电动汽车 参考答案：CD参考解析：选项A，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表属于消费税的征税范围；选项B，木制一次性筷子属于消费税的征税范围，竹制筷子不属于消费税的征税范围；选项E，不属于消费税征收范围，不征收消费税。分析：
44、本题考查的是消费税征税范围。多选题9.某商场为增值税一般纳税人，独家代理销售某厂家彩电，约定由厂家按照商场的销售量进行返利。2021年8月向彩电厂购进电视机取得增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有()。A.商场应按420万元确认销项税额B.商场应按448.42万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为391.58万元D.商场当月应抵扣的进项税额为420万元E.商场当月应纳增值税税额为28.42万元 参考答案：ACE参考解析：税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额为420万元
45、。进项税额420-247（1+13）13391.58（万元）。该业务应纳增值税420391.5828.42（万元）。分析：本题考查的是增值税进项税额的规定。不得抵扣进项税额的情形：多选题10.下列关于土地增值税征收管理的表述中，正确的有()。A.纳税人应自转让房地产合同签订之日起10日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B.当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补C.对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于1.5%D.土地增值税向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报E.纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关申报纳税 参考答案：BD参考解析：选项A：纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报；选项C：对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%；选项E：纳税人转让房地产坐落在两个