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1、税务师税法一模拟试卷五（含答案）单选题1.下列有关税法解释的说法中，不正确的是()。A.税收立法解释通常是指事后解释（江南博哥）B.税法行政解释原则上可以作为法庭判案的直接依据C.字面解释是税法解释的基本方法D.税法的解释按照解释权限划分可分为立法解释、司法解释、行政解释 参考答案：B参考解析：税法行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据。单选题2.下列各项中，不属于税收执法特征的是()。A.具有单方意志性和法律强制力B.具有主动性C.具有效力先定性D.是无责行政行为 参考答案：D参考解析：税收执法的特征：（1）税收执法具有单方意志性和法律强制力；（2）税收执法是具体行政行为；（3）税收执法具
2、有裁量性；（4）税收执法具有主动性；（5）税收执法具有效力先定性；（6）税收执法是有责行政行为。单选题3.下列增值税应税服务项目中，应按照“金融服务贷款服务”计征增值税的是()。A.水路运输的光租业务B.融资性售后回租C.存款利息D.货币兑换 参考答案：B参考解析：选项A：属于现代服务租赁服务；选项C：不征收增值税；选项D：属于金融服务直接收费金融服务。单选题4.下列各项中，无须计算缴纳增值税的是()。A.法国某酒店为上海某公司出差的员工提供在法国的住宿服务B.英国的某企业为北京的某企业在北京提供服装设计服务C.境内某生产企业将自产的货物无偿赠送给客户使用D.天津某餐饮企业为国外旅客提供餐饮服
3、务 参考答案：A参考解析：选项A：境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不缴纳增值税。单选题5.下列关于增值税征收率的表述，不正确的是()。A.一般纳税人销售2015年外购的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为5%B.小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用3%征收率C.一般纳税人销售2008年购入的机器设备且未放弃减税优惠的，应按照3%的征收率减按2%计税D.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算纳税 参考答案：B参考解析：选项B：小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用5%征收率。单选题6.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2
4、021年8月销售高档保湿精华取得含税销售额587.6万元，为销售货物出借包装物收取押金5.65万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金4.52万元，收取延期付款利息2.26万元。该企业2021年8月上述业务的增值税计税销售额为()万元。A.520B.527C.526D.531 参考答案：C参考解析：纳税人为销售货物（非酒类产品）而出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。延期付款利息属于价外费用，应并入销售额计税。增值税计税销售额=（587.6+4.52+2.26）（1+13%
5、）=526（万元）。单选题7.下列纳税人中，应办理增值税一般纳税人登记的是()。A.年应税销售额为500万元的商业企业B.年应税销售额超过500万元的其他个人C.年应税销售额超过500万元的非企业性单位D.年应税销售额为700万元的商业企业且经常发生应税行为 参考答案：D参考解析：选项A：自2018年5月1日起，年应税销售额500万元（含）以下的，为小规模纳税人。选项B：其他个人不能登记为一般纳税人。选项C：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税。单选题8.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年9月采用分期收款方式销售货物，合同约定不含税销售额220万元，当月应收取80%的货款。由于购货方资
6、金周转困难，本月实际收到货款150万元。当月购进生产用原料一批，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明货款50万元，将该批原料运往仓库，发生运费5万元，并取得运输企业开具的增值税普通发票。当月该生产企业应纳增值税()万元。A.16.38B.15.93C.22.1D.21.65 参考答案：A参考解析：当月该生产企业应纳增值税=22080%13%-5013%=16.38（万元）。单选题9.一般纳税人购进的下列服务中，允许抵扣进项税额的是()。A.贷款服务B.餐饮服务C.住宿服务D.娱乐服务 参考答案：C参考解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。单选题10.某生
7、产企业为增值税一般纳税人，2021年4月发现因管理不善导致上月从农业生产者收购的一批玉米霉烂变质，其账面成本30300元（含运费3000元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出的进项税额为()元。A.2700B.2524.13C.2727D.2970 参考答案：D参考解析：该企业当月应转出的进项税额=（30300-3000）/（1-9%）9%+30009%=2970（元）。单选题11.下列关于加计抵减政策的说法中，不正确的是()。A.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额可以继续抵减B.纳税人出口货物劳
8、务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额C.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减D.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额 参考答案：A参考解析：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。单选题12.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售已经使用8年的机器设备一台，取得收入28250元（含税，下同）；销售使用过10年的小轿车1辆，取得收入72100元；销售生产过程中产生的下脚料取得收入58760元，不考虑其他因素，该企业上述业务应纳增值税为()元。（该企业未放弃减税优惠）A.870
9、8.54B.11410C.15603.23D.18304.69 参考答案：B参考解析：该企业应纳增值税=（28250+58760）（1+13%）13%+72100（1+3%）2%=11410（元）。单选题13.2021年8月，某工业企业（为增值税一般纳税人）转让7年前购入的办公用房一幢，取得含税销售额1100万元，该办公用房购置原价为500万元，购入时支付相关税费20万元，该企业选择简易计税方法计税，则当月该企业应缴纳增值税()万元。A.29B.27.62C.28.57D.30 参考答案：C参考解析：当月该企业应缴纳增值税=（1100-500）（1+5%）5%=28.57（万元）。单选题14.
10、某企业为增值税小规模纳税人，2021年1月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币125000元，假定小汽车的关税税率10%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税()元。A.16250B.17875C.17023.81D.18815.79 参考答案：D参考解析：进口环节应纳增值税=125000（1+10%）/（1-5%）13%=18815.79（元）。单选题15.下列销售行为中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是()。A.销售免税货物B.向消费者个人销售不动产C.向企业无偿赠送货物D.销售旧货 参考答案：C参考解析：选项ABD：不得开具增值税专用发票。单选题16.关于增值税境外旅客购物离
11、境退税政策，下列说法正确的是()。A.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过365天的外国人和港澳台同胞B.退税物品不包括退税商店销售的免税品C.应退增值税额=退税物品销售发票金额（不含增值税）退税率D.退税额超过5000元的，只能通过银行转账方式退税 参考答案：B参考解析：选项A：境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。选项C：应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）退税率。选项D：退税额超过10000元的，只能通过银行转账方式退税。单选题17.李某2021年8月出租住房一套，每月租金8000元，当月预收3个月的租金24000元，则李某当月应
12、缴纳增值税()元。A.0B.114.29C.342.86D.120 参考答案：A参考解析：自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。单选题18.下列各项中，不属于消费税特点的是()。A.征税范围具有普遍性B.征收方法具有多样性C.税收调节具有特殊性D.税收负担具有转嫁性 参考答案：A参考解析：选项A：征税范围具有选择性。单选题19.下列各项中，不属于消费税纳税人的是()。A.进口金银首饰的甲企业B.委托加工卷烟的乙企业C.生产粮食白酒销售的丙企业D.销售超豪华小汽车的经销商 参考答
13、案：A参考解析：金银首饰在零售环节纳税，进口环节不征税。单选题20.下列各项中，不符合应税消费品应税数量规定的是()。A.委托加工应税消费品的，为受托方实际加工应税消费品的数量B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 参考答案：A参考解析：选项A：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。单选题21.2021年8月甲白酒生产企业（增值税一般纳税人）将1吨自产的新型白酒作为福利发放给员工，该批白酒的生产成本120000元，该企业无同类白酒销售价格。已知白酒消费税比例税率为20
14、%，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%。甲白酒生产企业当月该笔业务应缴纳消费税()元。A.31500B.32500C.31750D.32750 参考答案：D参考解析：组成计税价格=120000（1+5%）+1100020.5/（1-20%）=158750（元），应缴纳的消费税=15875020%+1100020.5=32750（元）。单选题22.某地板生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月销售A型实木地板200箱，取得不含税销售额50万元，另将100箱A型实木地板用于赠送客户、50箱A型实木地板用于换取生产资料，该企业A型实木地板平均不含税售价为0.25万元/箱，最高不含税售价
15、为0.3万元/箱，则该企业当月应缴纳消费税()万元。（已知实木地板消费税税率为5%）A.4.5B.4.38C.4.75D.4.63 参考答案：A参考解析：将100箱A型实木地板用于赠送客户，应按照平均价格计算消费税；将50箱A型实木地板用于换取生产资料，应按照最高销售价格计算消费税。该企业当月应缴纳消费税=（50+1000.25+500.3）5%=4.5（万元）。单选题23.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2021年7月，批发销售给某卷烟零售企业10标准箱卷烟，取得含税收入59.89万元。销售给其他卷烟批发企业5标准箱卷烟，取得含税收入35.6万元。该企业当月应纳消费税()万元。A.5.83
16、B.6.84C.6.08D.9.67 参考答案：C参考解析：卷烟批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=59.89（1+13%）11%+10标准箱250条/标准箱200支/标准条0.005元/支10000=6.08（万元）。单选题24.下列关于消费税委托加工应税消费品的表述中，说法不正确的是()。A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款B.委托加工应税消费品，委托方是消费税纳税义务人C.委托方以委托加工收回的高档化妆品为原料，连续生产高档化妆品的，其已纳税款准予按生产领用量从应纳消费税中抵扣D.委托加工的应税消费品，受托方（个人除外）没
17、有履行代收代缴义务的，税务机关向受托方补征税款 参考答案：D参考解析：选项D：受托方（个人除外）没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方补征税款。单选题25.下列有关城建税计税依据的相关规定中，说法错误的是()。A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额B.纳税人被税务机关查补的消费税税额应作为城建税计税依据C.进口环节被海关代征的增值税应作为城建税的计税依据D.被加收的滞纳金不作为城建税的计税依据 参考答案：C参考解析：纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税，不计入城建税的计税依据中。单选题26.位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2021年7月因销售货物共计
18、缴纳增值税25万元，被税务机关查补增值税5万元并处罚款1万元，因出口货物形成免抵税额6万元，则当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加()万元。A.4.32B.4.44C.3.6D.3 参考答案：A参考解析：当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（25+5+6）（7%+3%+2%）=4.32（万元）。单选题27.土地增值税适用的税率是()。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率 参考答案：C参考解析：土地增值税实行超率累进税率。单选题28.下列各项中，应征收土地增值税的是()。A.房地产继承B.房地产的代建房行为C.将房地产赠与承担直接赡养义务的人D.以房地产抵债 参
19、考答案：D参考解析：选项ABC：均不征收土地增值税。单选题29.甲房地产开发企业2019年7月受让一处土地使用权，支付土地价款9000万元，受让当月全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本6500万元，发生利息支出1000万元，能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊，2020年8月该企业将建成后的商铺对外转让，取得不含税收入50000万元。该企业计算土地增值税时，可以加计扣除的金额为()万元。（契税税率为4%）A.3172B.3100C.1500D.3372 参考答案：A参考解析：按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的20%计算加计扣除金额。取得土地使用权支付的金额=9000（1+
20、4%）=9360（万元）房地产开发成本=6500万元加计扣除金额=（9360+6500）20%=3172（万元）。单选题30.2021年4月，甲公司将2019年6月购入的商铺转让，取得收入1600万元。甲公司持有购房增值税普通发票，注明金额800万元、税额72万元，无法取得商铺评估价格。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计()万元。A.880B.915.6C.1002.8D.959.2 参考答案：D参考解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计1年；超过1年，未满1
21、2个月但超过6个月的，可以视同为1年。可以扣除旧房金额及加计扣除共计=872（1+5%2）=959.2（万元）。单选题31.甲油田为增值税一般纳税人，2021年7月开采原油1000吨，对外销售600吨取得不含税销售额2000万元，其中含从坑口到购买方指定地点的运输费用10万元（已取得合法票据），则甲油田当月应缴纳资源税()万元。（资源税税率为6%）A.119.4B.120C.199.4D.105.66 参考答案：A参考解析：甲油田当月应缴纳资源税=（2000-10）6%=119.4（万元）。单选题32.下列表述中，不符合资源税相关规定的是()。A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混
22、合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量B.钨矿的征税对象为原矿或选矿C.进口资源税应税产品，不缴纳资源税D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税 参考答案：B参考解析：选项B：钨矿的征税对象为选矿。单选题33.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是()。A.购买汽车自用的企业B.销售汽车的4S店C.捐赠自产汽车的生产企业D.出口汽车的生产企业 参考答案：A单选题34.下列关于车辆购置税计税依据的说法正确的是()。A.购买自用应税小汽车的，计税价格为纳税人实际支付给
23、销售者的全部价款，包括增值税税款B.进口自用应税小汽车的，计税价格为关税完税价格加关税C.自产自用应税小汽车的，有同类应税车辆的销售价的，计税价格为纳税人生产的同类应税车辆的销售价格，不包括增值税税款D.自产自用应税小汽车的，计税价格为组成计税价格 参考答案：C参考解析：选项A：购买自用应税小汽车的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。选项B：进口自用应税小汽车的，计税价格为关税完税价格加关税、消费税。选项CD：自产自用应税小汽车的，计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆（车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款，没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计
24、税价格确定。单选题35.下列各项中，不属于环境保护税的计税单位的是()。A.每污染当量B.每吨C.超标分贝D.每立方米 参考答案：D参考解析：环境保护税的计税单位有：每污染当量、每吨、超标分贝。单选题36.某企业2021年7月产生炉渣650吨，其中综合利用的炉渣150吨（符合国家和地方相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨。炉渣环境保护税适用税额为每吨25元，该企业当月应缴纳的环境保护税()元。A.7500B.11250C.12500D.16250 参考答案：A参考解析：固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置
25、量炉渣排放量=650-150-200=300（吨）炉渣环境保护税应纳税额=30025=7500（元）。单选题37.下列关于关税特点的表述中，说法不正确的是()。A.征收的对象是进出境的货物和物品B.关税是单一环节的价外税C.有较强的涉外性D.征收的对象是进出境的货物、劳务、服务 参考答案：D参考解析：征收的对象是进出境的货物和物品，不包括劳务、服务。单选题38.进口原产于我国境内的货物，适用的关税税率是()。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率 参考答案：A参考解析：最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，或原产于与我国签订含有相互给予最惠国
26、待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。单选题39.以关税特定减免税方式进口的机动车辆，海关监管的年限为()年。A.6B.8C.10D.3 参考答案：A参考解析：除海关总署另有规定外，进口减免税货物的监管年限为：（1）船舶、飞机：8年；（2）机动车辆：6年；（3）其他货物：3年。单选题40.下列各项中，有关增值税纳税义务发生时间的说法不正确的是()。A.进口货物，为报关进口的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天 参考答案：D参考解析：选项
27、D：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。多选题1.下列属于引起税收法律关系消灭原因的有()。A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务因超过期限而消灭C.某些税法的废止D.纳税义务的免除E.由于税法的修订或调整 参考答案：ABCD参考解析：选项E：属于引起税收法律关系变更的原因。多选题2.下列各项中，属于税基式减免的有()。A.起征点B.项目扣除C.跨期结转D.减半征收E.核定减免率 参考答案：ABC参考解析：选项DE：属于税额式减免。多选题3.下列关于纳税人提供不动产租赁服务增值税征收管理的表述中，说法正确的有
28、()。A.一般纳税人跨县（市、区）出租其2016年5月1日后取得的不动产，应按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税B.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额C.纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，属于视同销售服务D.房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额E.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税 参考答案：BDE参考解析：选项A：一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构
29、所在地主管税务机关申报纳税。选项C：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。多选题4.下列各项中，可以作为跨境电子商务零售进口商品消费税代收代缴义务人的有()。A.电子商务企业B.电子商务交易平台企业C.物流企业D.国外的生产企业E.购买方 参考答案：ABC参考解析：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收进口环节消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。多选题5.下列各项中，应征收消费税的有()。A.酒精B.影视演员化妆用的上妆油C.宝石坯D.润滑脂E.未经涂饰的素板 参考答案：CDE参考解析
30、：选项AB：不属于消费税征税范围，不征收消费税。多选题6.下列有关土地增值税税收优惠的表述中，正确的有()。A.建造普通标准住宅出售，免征土地增值税B.因国家建设需要而被政府征收的房地产，免征土地增值税C.个人销售住房暂免征收土地增值税D.对2022年杭州亚运会组委会赛后出让资产取得的收入，免征土地增值税E.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产，免征土地增值税 参考答案：BCDE参考解析：选项A：建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%（含20%）的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。多选题7.房地产开发企业在开发销售新建商品房过程中，
31、缴纳的下列税金中，在计算土地增值税时可以作为与转让房地产有关的税金扣除的有()。A.城建税B.教育费附加C.增值税D.印花税E.取得土地使用权时支付的契税 参考答案：ABC多选题8.下列各项中，按照交通运输服务缴纳增值税的有()。A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入B.无运输工具承运业务C.运输工具舱位互换业务D.水路运输的程租业务E.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入 参考答案：ABCD参考解析：选项E：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。多选题9.下列行为中，属于视同销售情形的有()。A.将自产货物用
32、于集体福利或者个人消费B.将外购货物用于集体福利或者个人消费C.无偿提供服务用于公益事业D.将购进的货物分配给股东E.将货物交付其他单位或者个人代销 参考答案：ADE多选题10.下列各项中，免征增值税的有()。A.承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食B.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品C.其他个人销售自己使用过的物品D.农业生产者销售外购的农业产品E.纳税人提供的间接国际货物运输代理服务 参考答案：ABCE参考解析：选项D：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。多选题11.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。A.白酒批发商销售白酒给零售商B.化妆品厂销售自产高档粉底
33、液C.工业企业进口应税小汽车D.将自产涂料用于投资入股E.将自产实木地板用于装修办公楼 参考答案：BCD参考解析：选项A：征收增值税，不征收消费税；选项E：征收消费税，不征收增值税。多选题12.下列有关资源税税收优惠的说法中，正确的有()。A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税C.开采销售共伴生矿，免征资源税D.开采销售低品位矿，免征资源税E.从低丰度油气田开采的天然气，减征20%资源税 参考答案：ABE参考解析：选项CD：由省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。多选题13.下列按照原矿缴纳资源税的有()。A.纳税人自采
34、矿泉水销售B.纳税人自采原油移送加工成品油C.纳税人销售自采原煤加工成的洗选煤D.纳税人销售自采铜原矿加工成的铜选矿E.纳税人将自采铁原矿用于投资 参考答案：ABE参考解析：选项CD：按照选矿缴纳资源税。多选题14.下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的有()。A.轻轨B.叉车C.电动摩托车D.排气量200毫升的摩托车E.平地机 参考答案：ABCE参考解析：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车、排气量150毫升（含）以下的摩托车，不属于车辆购置税应税车辆。多选题15.下列关于环境保护税征收管理的相关表述中，说法正确的
35、有()。A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人产生应税污染物的当日B.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款C.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳E.环境保护税的纳税地点是应税污染物排放地 参考答案：CDE参考解析：选项A：环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。选项B：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。多选题16.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有()。A.进口货物到达之前，
36、经海关核准先行申报的，适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率B.进口转关运输货物，适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物，适用海关发现该行为之日实施的税率D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率E.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率 参考答案：ADE参考解析：选项B：进口转关运输货物，适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物，适用违反规定的行为发生之日实施的税率；
37、行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。多选题17.对于进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定时，海关对进口货物估价时可以采用的方法有()。A.可供选择的价格中较高的价格B.倒扣价格估价方法C.出口到第三国或者地区的货物的销售价格D.最低限价E.计算价格估价方法 参考答案：BE参考解析：对于进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，与纳税人进行磋商后，由海关照章估价确定。海关估价依次使用的方法包括：（1）相同货物的成交价格估价方法；（2）类似货物的成交价格估价方法；（3）倒扣价格估价方法；（4）计算价格估价方法；（5
38、）合理估价方法。合理估价方法不允许使用的价格：境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；出口到第三国或者地区的货物的销售价格；最低限价或者武断、虚构的价格。多选题18.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有()。A.进料加工复出口B.来料加工复出口C.小规模纳税人出口的自产货物D.非出口企业委托出口的货物E.生产企业出口自产货物 参考答案：BCD参考解析：选项AE：适用免税并退税政策。多选题19.下列各项中，符合进口货物进口环节税收优惠政策的有()。A.消费
39、税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口环节消费税B.无商业价值的广告品和货样免征进口环节增值税和消费税C.国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税D.在海关放行前遭受损坏的货物免征进口环节增值税和消费税E.进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征进口环节增值税和消费税 参考答案：ABCE参考解析：选项D：在海关放行前遭受损坏的货物，可以按海关认定的进口货物受损后的实际价值确定进口环节增值税和消费税组成计税价格公式中的关税完税价格和关税，并依法计征进口环节增值税和消费税。多选题20.由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税
40、人可以在50%的税额幅度内减征的税费有()。A.资源税B.房产税C.耕地占用税D.证券交易印花税E.城市维护建设税 参考答案：ABCE参考解析：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。共享题干题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021年7月发生经营业务如下：（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款150万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴16万元，同时按规定缴纳了烟
41、叶税。（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费3万元，向乙企业支付不含税加工费20万元。本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费。（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟600标准箱，当月对外销售400标准箱，取得含税销售额1356万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税比例税率为30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。单选题1.计算业务（1）应缴纳的烟叶税是()万元。A.27.27B.30C.33.2D.33 参考答案：D参考解析：烟叶税的计税依据是收购烟
42、叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应缴纳烟叶税=150（1+10%）20%=33（万元）。（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款150万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴16万元，同时按规定缴纳了烟叶税。（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费3万元，向乙企业支付不含税加工费20万元。本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费。（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟600标准箱，当月对外销售400标准箱，取得含税销售额135
43、6万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税比例税率为30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。单选题2.计算收购烟叶可以抵扣的进项税额是()万元。A.19.8B.19.9C.18.3D.19.92 参考答案：B参考解析：准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）扣除率，收购烟叶实际支付的价款总额包含纳税人实际支付的收购价款和实际支付的价外补贴，另外对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额。收购烟叶可以抵扣的进项税额=（150+16+33）10%=19.9（万元）。（1）向农业
44、生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款150万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴16万元，同时按规定缴纳了烟叶税。（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费3万元，向乙企业支付不含税加工费20万元。本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费。（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟600标准箱，当月对外销售400标准箱，取得含税销售额1356万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税比例税率为30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。单选题3.计算乙企业应
45、代收代缴的消费税是()万元。A.86.23B.85.33C.86.61D.73.86 参考答案：C参考解析：材料成本=（150+16+33）（1-10%）+3=182.1（万元），应代收代缴的消费税=（182.1+20）/（1-30%）30%=86.61（万元）。（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款150万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴16万元，同时按规定缴纳了烟叶税。（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费3万元，向乙企业支付不含税加工费20万元。本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费。（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟600标准箱，当月对外销售400标准箱，取得含税销售额1356万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税比例税率为30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。单选题4.计算甲卷烟厂当月应向税务机关自行申报缴纳的消费税是()万元。A.591.39B.594.39C.672D.678 参考答案：A参考解析：应