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1、税务师税法一冲刺试卷一（含答案）单选题1.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当()。A.适用特惠税率（江南博哥）B.适用协定税率C.适用暂定税率D.从低适用税率 参考答案：D参考解析：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。单选题2.根据消费税的现行规定，下列项目需要缴纳消费税的是()。A.自制的粮食白酒用于生产药酒B.委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格出售C.自产的实木地板用于厂房装修D.外购的涂料用于在建工程 参考答案：C参考解析：选项A、C，纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于在建工程的需要纳税；选项B，委托加工收回
2、的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，属于直接出售，不缴纳消费税；选项D，外购的涂料在生产销售环节已缴纳过消费税，用于在建工程时不再缴纳消费税。分析：本题考查的是自产自用应税消费品的税务处理。单选题3.下列选项中，不属于现代服务的是()。A.租赁服务B.鉴证咨询服务C.建筑服务D.文化创意服务 参考答案：C参考解析：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。建筑服务不属于现代服务。分析：本题考查的是增值税征税范围。增值税生活服务中包括：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民
3、日常服务、其他生活服务。单选题5.某市区一企业为增值税一般纳税人，2021年10月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月应缴纳增值税49万元，10月已核准的增值税免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业10月份应纳的城市维护建设税税额为()元。A.95550B.100800C.71050D.122829 参考答案：B参考解析：免抵的增值税税额和实际缴纳的增值税、消费税税额均应作为城建税的计税依据；10月份应纳的城市维护建设税税额（491085）7%10000100800（元）。分析：本题考查的是
4、城市维护建设税的计税依据。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。（1）不包括“二税”加收的滞纳金和罚款。（2）“二税”直接减免，城建税也要同时减免。（3）城建税进口不征，出口不退。（4）生产企业出口实行“免抵退”办法后，经税务局正式审核批准的当期增值税免抵税额应计入城建税计税依据。（5）实行增值税期末留抵退税的，应在计税依据中扣除其期末留抵退税退还的增值税税额。（6）对于增值税小规模纳税人更正、查补以前按照一般计税方法确定的城建税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵税额。单选题6.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2020年6月发生如下业务：向乙卷烟批发企业销售A牌卷烟5000条，开具
5、增值税专用发票上注明销售额200万元；向丙零售商批发B牌卷烟2000条，开具增值税普通发票注明的含税销售额为88.16万元；同时向消费者个人零售B牌卷烟300条，取得含税收入22.04万元。当月购进卷烟取得的增值税专用发票上注明的税额共计35.59万元。则甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计为()万元。A.20.08B.21.95C.14.05D.12.08 参考答案：C参考解析：卷烟在批发环节加征一道消费税。卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时缴纳消费税；卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲卷烟批发企业当月应纳增值税2001388.16（113）1322.0
6、4（113）1335.593.09（万元）甲卷烟批发企业当月应纳消费税（88.1622.04）（113）11（2000300）2000.0051000010.96（万元）甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计3.0910.9614.05（万元）分析：本题考查的是卷烟批发环节消费税的规定。单选题7.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()。A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务C.在境外提供的广播影视节目播映服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务 参考答案：A参考解析：选项BC：适用增值税免税政策；选项D：经营
7、者适用免税政策，境内实际承运人适用增值税零税率。单选题8.某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为()万元。A.500B.3000C.1800D.1200 参考答案：C参考解析：用房地产重置成本价乘以成新度折扣率计算评估价格。评估价格3000601800（万元）。分析：本题考查的是土地增值税应纳税额的计算。存量房扣除项目的确定（评估法下）：（1）取得土地使用权支付的金额未支付地价款或不能提供支付凭据的，不允许扣除。（2）旧房及建筑物的评估价格重置成本价成新度折扣率重置
8、成本价：是指假设在估价时点重新取得全新状况的估价对象的必要支出，或者重新开发全新状况的估价对象的必要支出及应得利润。（3）与转让有关的税金城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税（4）评估费因隐瞒、虚报成交价格等而按评估价格计税时的评估费不可扣。单选题9.应税固体废物环境保护税的计税依据是()。A.固体废物的产生量B.固体废物的排放量C.固体废物的贮存量D.固体废物的综合利用量 参考答案：B参考解析：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。单选题10.A企业为增值税一般纳税人，2021年3月
9、销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备，开具增值税专用发票，取得含税收入52000元；销售2009年5月购进的生产设备，开具增值税专用发票上注明的不含税价款70000元，销货支付不含税运费2000元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。已知：A企业销售自己使用过未抵扣进项税的固定资产选择放弃减税，A企业当月应缴纳增值税()元。A.11638.22B.10434.56C.2368.93D.9929.71 参考答案：B参考解析：（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3征收率减按2征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专
10、用发票。A企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税52000（13）31514.56（元）（2）A企业销售2009年5月购进的生产设备销项税额70000139100（元）进项税额20009180（元）（3）一般计税方法应纳增值税9100-1808920（元）简易计税方法应纳增值税1514.56（元）A企业当月应缴纳增值税1514.56892010434.56（元）分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。有关销售自己使用过的物品计税规则：单选题11.下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述错误的是()。A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费
11、用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5的征收率计算应纳税额B.小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5的征收率计算应纳税额C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3的征收率计算应纳税额D.般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5的征收率计算应纳税额 参考答案：C参考解析：个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5的征收率计算应纳税额。个人将购买的住
12、房对外销售的税收优惠单选题12.房地产开发企业销售其自行开发的项目，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是()。A.允许在销项税额中计算抵扣的增值税进项税额、城市维护建设税、教育费附加B.城市维护建设税、教育费附加、印花税C.耕地占用税、城市维护建设税、地方教育附加D.城镇土地使用税、城市维护建设税 参考答案：B参考解析：房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。分析：本题考查与土地增值税扣除项目转让房地产有关的税金，总结如下：单选题13.2022年8月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在
13、海关规定期限内复运进境。已知货物价值200万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税()万元。A.3.00B.3.10C.20D.3.14 参考答案：D参考解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税（3010.39）*10%3.14（万元）单选题14.某酒厂为增值税一般纳税人。2021年5月销售额及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当月发出包
14、装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当月到期未收回包装物没收的押金分别为4.68万元、5.85万元，则该酒厂当月应纳消费税税额为()万元。（黄酒消费税定额税率为240元/吨）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50 参考答案：C参考解析：黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物不再退还的押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额280.8/（113%）24.57/（113%）*20%10*2000*0.5/1000055.05（万元）销售黄酒应纳消费税税额5*240/100000.12（万元）该酒厂当
15、月应纳消费税税额55.050.1255.17（万元）。单选题15.根据增值税现行政策的规定，下列征收增值税的是()。A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B.存款利息C.被保险人获得的保险赔付D.纳税人取得的与销售收入直接挂钩的财政补贴收入 参考答案：D参考解析：选项A、B、C均不需要缴纳增值税。分析：本题考查的是增值税征收范围。不征收增值税的情形：（1）代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。（2）单位或个体户聘用员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。（3）单位或个体户为员工提供应税服务。（4）各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际
16、组织收取会费，属于非经营活动，不征增值税。（5）存款利息。（6）被保险人获得的保险赔付。（7）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于公益活动为目的的服务，不征收增值税。（8）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（9）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，其中涉及的货物转让，不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。（10）自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资
17、产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应计算增值税。纳税人取得其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。单选题16.下列关于城建税的说法中，正确的是()。A.计征范围不包括当期免抵的增值税税额B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税C.城建税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 参考答案：C参考解析：选项A，生产企业出口货物实行免抵退办法后，经批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税的计征范围；选项B，对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，附征的城建税，一律不予退（返）还；选项D，计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。
18、单选题17.纳税人丢失纸质增值税专用发票，下列各种情形的处理不正确的是()。A.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证B.纳税人同时丢失已开具机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，无法凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证C.纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证D.纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联
19、复印件，作为记账凭证 参考答案：B参考解析：纳税人同时丢失已开具机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。分析：本题考查的是增值税发票的使用和管理。丢失纸质增值税专用发票的有关规定：（1）同时丢失发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票的记账联复印件，作为进项税额抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（2）丢失抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为进项税额抵扣凭证、退税凭证。（3）丢失发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。单选题18.下列各项中属于我国现行税收制度采用的税率形式的是()。
20、A.全额累进税率B.定额税率C.负税率D.超倍累进税率 参考答案：B参考解析：我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。单选题19.甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市。2022年5月安排公司员工去B市某企业提供一项服务，取得含税价款200000元，已知外派员工小张当月乘坐飞机前往B市，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价为2000元，燃油附加费为200元，机场建设费100元。工作完成返回A市时，小李订票较晚，机票已经售罄，改为坐火车前往B市，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票价为500元，假设不考虑其他事项，甲公司5月份应纳增
21、值税额为()元。A.11097.82B.11320.75C.11167.92D.11242.11 参考答案：A参考解析：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额（票价燃油附加费）/（19%）*9%（2）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额票面金额/（19%）*9%甲公司5月份应纳增值税税额200000/（16%）*6%（2000200）/（19%）*9%500/（19%）*9
22、%11097.82（元）。单选题20.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付给一般纳税人运输企业运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为()元。A.10200B.2040C.7020D.5040 参考答案：D参考解析：应纳税额16800013%13461009%842512060（元）实际税负12060168000100%7.18%，实际税负超过3%的部分实
23、行即征即退。实际应负担的增值税1680003%5040（元）分析：本题考查的是增值税即征即退的规定。软件产品即征即退政策：（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按税率13%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（2）将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策；其中，本地化改造不包括单纯对进口软件产品进行汉字化处理。（3）软件产品（含嵌入式软件）增值税即征即退税额计算方法：当期软件产品增值税应纳税额当期软件产品销项税额当期软件产品可抵扣进项税额即征即退税额当期软件产品增值税应纳税额当期软件产品销售额3单选题21.2022年1
24、月，某汽车生产企业生产了10辆中轻型商务用客车，其中7辆销售给4S店，取得不含税价款1120万元，1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元。已知该商务用客车生产环节消费税税率为12%，该汽车生产企业当月应缴纳消费税()万元。A.268B.286C.156D.174 参考答案：D参考解析：自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。该企业
25、应缴纳消费税1120*12%180*（12%10%）174（万元）。单选题22.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是()。A.经税务机关核实的县城居民之间互换自有居住用房屋B.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让C.房地产公司出租高档住宅D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入 参考答案：B参考解析：土地增值税的计税关键是产权的转移，选项B发生了房屋、土地权属的转移，选项CD没有转移，因此选项B要计算缴纳土地增值税。选项A：个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税。单选题23.下列企业改制重组中，需要征收土地增值税的是()。A.某制造公司由有
26、限责任公司变更为股份有限公司，将房地产变更到改制后企业B.某房地产开发企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业C.某商贸公司由股份有限公司变更为有限责任公司，将房地产变更到改制后企业D.单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的非房地产企业 参考答案：B参考解析：选项B，改制重组中免征土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。分析：本题考查的是土地增值税优惠政策。企业改制重组的税收优惠：（1）非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股
27、份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。（2）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。（3）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。（4）单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。（5）上述改制重组有关土地增值税政策
28、不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。（6）企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。单选题24.某企业2019年11月购置一辆小汽车自用，支付价税合计金额339000元，并于当日缴纳车辆购置税30000元。2021年3月因车辆质量问题将小汽车退回汽车生产企业，则该企业可以申请退还的车辆购置税为()元。A.27000.00B.24000.00C.0.00D.30510.00 参考答案：A参考解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者
29、销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10。应退税额已纳税额(1-使用年限10)。该企业可以申请退还的车辆购置税30000(1-10)27000（元）。分析：本题考查的是车辆购置税退税规定。（1）已纳税车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：车辆退回生产企业或者经销商的；其他依据法律法规规定应予退税的情形。（2）退税计算：应退税额已纳税额（1使用年限10）退税额以已缴税款为基准，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日，每满一年扣减10。单选题25.下列货物适用9%增值税税率的是()。A.淀粉B.菠菜罐头C.边销
30、茶D.液化煤气 参考答案：D参考解析：选项ABC：均适用13%的增值税税率。单选题26.下列关于资源税从价定率征收的计税依据的说法，错误的是()。A.计税依据为销售额，包括向购买方收取的全部价款以及增值税税款B.计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除C.准予从销售额中扣除的运杂费，是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用D.纳税人有自用应税产品行为而无销售额的，首先按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定应税产品的销售额。 参考答案：A参考解析：从价定率计税依据为
31、销售额，包括向购买方收取的全部价款，但不包括增值税。分析：本题考查的是资源税应纳税额的计算。一般规定（从价定率）：销售额为向购买方收取的全部价款【提示】计税依据不包括增值税。增值税价税分离用征收率或税率，其中天然气适用的增值税税率为9。单选题27.现阶段，下列车辆需要缴纳车辆购置税的是()。A.新能源汽车B.农用三轮车C.部队特种车改装成后勤车D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆 参考答案：C参考解析：中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆，免征车辆购置税。部队特种车改装成后勤车之后不属于免税范围。选项A、B、D属于免税范围。分析：本题考查的是车辆购置税税收优惠
32、。法定减免税：（1）.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆免税。（2）.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。（3）.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税。（4）.设有固定装置的非运输专用作业车辆免税。（5）.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。其他减免税：（一）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税。（二）自2018年1月1日至2022年
33、12月31日，对购置新能源汽车免征车辆购置税。（三）自2018年7月1日至2023年12月31日，对购置挂车减半征收车辆购置税。（四）中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税。（五）北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税。（六）原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。（七）根据财政部税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告（财政部税务总局公告2022年第20号），对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不
34、含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。单选题28.甲劳务派遣公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，与乙公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2021年11月，甲公司共取得劳务派遣收入62万元（含税），其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为派遣员工办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。甲公司选择按差额纳税。2021年11月甲公司应缴纳增值税为()万元。A.0.17B.0.29C.0.34D.2.95 参考答案：B参考解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价
35、款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。甲公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。应缴纳增值税（62261812）（15%）5%0.29（万元）分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。劳务派遣服务、人力资源外包服务税务处理：单选题29.某从事商业零售的小规模纳税人按季申报纳税，2022年第3季度取得零售收入20万元；转让一处自建的车库，收取含税转让收入50万元，则该纳税人当
36、期应纳的增值税为()万元。A.2.98B.2.38C.2.73D.2.58 参考答案：B参考解析：自2021年4月1日至2022年12月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。转让不动产应纳增值税50/（15%）*5%2.38（万元）。单选题30.某钢铁生产企业2021年11月冶炼钢铁过程中，产生冶炼渣600吨，其中按照国家和地方环境保护标准综合利用300吨。已知冶炼渣的税额为每吨25元，则该钢铁企业2021年11月应缴纳环境保护税为()元。A.5000B.6250C.7500D.15000 参考答案：C参考解析：固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税
37、固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。应缴纳环境保护税（600300）257500（元）。分析：本题考查的是环境保护税的计税依据。单选题31.关于税法的特点，下列说法正确的是()。A.从法律性质看，税法属于授权法B.从立法内容看，税法具有单一性C.从立法形式看，税法属于行政法规D.从立法过程看，税法属于制定法 参考答案：D参考解析：选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从立法内容看，税法具有综合性。选项C，从立法形式看，税法属于法律单选题32.某卷烟厂（增值税一般纳税人）2022年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元和按规定比例向烟叶生产者支付的价外补贴，按规定缴
38、纳了烟叶税。上述烟叶全部用于生产卷烟，则该卷烟厂当月收购并领用烟叶可抵扣的进项税额为()万元。A.6.6B.7.92C.8.58D.8.86 参考答案：A参考解析：自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。另外准予抵扣的进项税额（烟叶收购价款实际支付的价外补贴烟叶税）扣除率，其中烟叶税烟叶收购金额税率20%烟叶收购价款（110%）20%。烟叶收购金额50*（110%）55（万元）；烟叶税55*20%11（万元）；准予抵扣进项税（5511）*10%6.6（万元）。单选题33.下列关于增值税计税销售额的说法正确的是()。A.一般
39、纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额B.房地产企业一般纳税人销售房地产销售额为取得的全部价款和价外费用C.纳税人提供经纪代理服务的销售额为取得的全部价款和价外费用D.经批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额 参考答案：A参考解析：选项B，房地产企业一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价
40、款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额；选项C，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额；选项D，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。【区别】经批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，提供“融资租赁服务”，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额
41、。分析：本题考查的是增值税差额计税规定。差额计税包括但不限于：单选题34.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2021年8月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链12条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价均为1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元/条。该项“以旧换新”业务8月份应纳的增值税销项税额为()元。A.2905.98B.2761.06C.4358.97D.5100.00 参考答案：B参考解析：金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额2000（113%）13%122761.0
42、6（元）分析：本题考查的是特殊销售方式下的销售额。单选题35.某鞭炮厂2021年5月委托某厂家加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为23250元。厂家当月加工完毕并于5月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11300元，代垫辅助材料款5650元（含增值税），厂家无同类鞭炮、焰火的销售价格。该鞭炮厂于5月底将该批鞭炮、焰火全部销售，取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应纳消费税()元。（鞭炮、焰火消费税税率为15%，成本利润率为5%）A.0B.9000C.2250D.6750 参考答案：C参考解析：委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于
43、直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方代收代缴消费税计税依据23250（113005650）/1.13/（115%）45000（元）受托方代收代缴消费税4500015%6750（元）委托方收回后全部销售应缴纳消费税6000015%67502250（元）。分析：本题考查的是消费税已纳税款扣除的规定。单选题36.关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法不正确的是()。A.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣B.购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵
44、扣C.租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣D.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照规定计算可抵扣的进项税额 参考答案：A参考解析：选项A：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。将购进的固定资产兼用于一般计税方法计税项目和免征增值税项目的，购进固定资产的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。单选题3
45、7.以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为()年。A.6B.10C.8D.3 参考答案：D参考解析：特定减免税进口货物的监管年限为：船舶、飞机8年；机动车辆6年；其他货物3年。分析：本题考查的是关税的减免税管理。监管年限的具体规定如下：船舶、飞机：8年；机动车辆：6年；其他货物：3年。（1）监管年限自货物进口放行之日起计算。（2）监管年限内，减免税申请人应于每年6月30日前向主管海关提交减免税货物使用状况报告书，超期未提交将列入信用信息异常名录。单选题38.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2022年1月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额5
46、00万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得不含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额50万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输企业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月申报抵扣。该企业当月应纳增值税()万元。A.3.10B.2.83C.26.43D.6.43 参考答案：D参考解析：农机整机适用9%的税率；农机零配件适用13%的税率。当月销项税额500*9%90*13%56.7（万元）当月可抵扣的进项税额503*9%50.27（万元）当月应纳增值税56.750.276.43（万元）。单选题39.2022年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从启运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，购货佣金4万元，从海