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1、税务师税法一预测试卷四（含答案）单选题1.下列各项中，不符合消费税计税依据特殊规定的是()。A.纳税人将自产应税消费（江南博哥）品用于换取生产资料的，按同类应税消费品的平均售价为计税依据B.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额为计税依据计算消费税C.进口高档化妆品的计税价格由海关核定D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格的70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格 参考答案：A参考解析：选项A，应当按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。分析：本题考查的是消费税计税依据。纳税人用于换取生产资料和
2、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品（换抵投），应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；其他视同销售情形均用同类价中的平均价计税。而增值税中的各种视同销售情形，一律用同类价中的平均价计税。单选题2.房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是()。A.支付给施工单位的安装工程款B.借款利息费用C.契税D.土地出让金 参考答案：A参考解析：选项B：属于房地产开发费用；选项CD：属于取得土地使用权所支付的金额。单选题3.某房地产公司在2021年将一可售建筑面积20000平方米的楼盘销售了90%，房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，
3、扣除项目总金额4320万元。2022年销售其清算时未转让的房地产建筑面积1500平方米，取得不含税销售收入1000万元，该公司就该楼盘2022年应纳土地增值税()万元。A.218B.266C.286D.297 参考答案：B参考解析：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用清算时的扣除项目总金额/清算的总建筑面积4320/（20000*90%）0.24（万元/平方米）；扣除项目金额1500*0.24360（万元）；增值额1000360640（万元）；增值
4、率640/360*100%177.78%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%；应缴纳的土地增值税640*50%360*15%266（万元）。单选题4.下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是()。A.供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费B.纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务C.被保险人获得的保险赔付D.存款利息 参考答案：A参考解析：供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据增值税暂行条例的有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，
5、应当征收增值税。选项B、C、D均不征收增值税。分析：本题考查的是增值税征收范围。不征收增值税的情形：（1）代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。（2）单位或个体户聘用员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。（3）单位或个体户为员工提供应税服务。（4）各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征增值税。（5）存款利息。（6）被保险人获得的保险赔付。（7）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于公益活动为目的的服务，不征收增值税。（8）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业
6、管理单位代收的住宅专项维修资金。（9）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，其中涉及的货物转让，不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。（10）自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应计算增值税。纳税人取得其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。单选题5.依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是()。A.签订房地产建筑合同之日起30日内B.转让房地产合同签订之日起7
7、日内C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内D.签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内 参考答案：B参考解析：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。单选题6.根据税法规定，自产自用应税消费品的，从量定额计税的依据为()。A.应税消费品的移送使用数量B.应税消费品的自产数量C.应税消费品的销售数量D.收回的应税消费品数量 参考答案：A参考解析：自产自用应税消费品的，从量定额计税的依据为应税消费品的移送使用数量。分析：本题考查的是消费税从量定额的计税依据。销售数量是指应税消费品的数量，具体为：（1）销售应税消
8、费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。单选题7.某酒店为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策。2021年6月一般计税项目销项税额为100万元，当期可抵扣进项税额80万元，上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额为()万元。A.9B.10C.12D.2 参考答案：C参考解析：当期可计提加计抵减额80*15%12（万元）。单选题8.某啤酒厂（增值税一般纳税人）将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计1
9、5万元，当月同类产品的平均不含税售价为25万元，该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为()万元。A.25B.19C.15D.16.5 参考答案：A参考解析：该啤酒厂将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物，但无销售额，题目中给出当月同类产品的平均售价，因此应按该平均售价计征增值税。分析：本题考查的是增值税视同销售。税法规定，纳税人发生增值税应税销售行为，价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：（1）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（2）按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（3）按照组成计税价格确定。单选题9.某汽车制造
10、厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为1900000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。A.942000B.760000C.1520000D.1900000 参考答案：B参考解析：自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的6辆不需要缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税1900000410760000（元）分析：本题考查的是车辆购置税应纳税额的计算。车辆购置税的计税依据：单选题10.关于增值税小规模纳税人阶段性减免政策，下列说法正确的是()。A.自2021年4月1日至2022年3月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增
11、值税B.自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税C.增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，可以开具增值税专用发票D.小规模纳税人选择放弃适用3%征收率应税销售收入免征增值税政策并开具增值税专用发票的，应开具征收率为1%的增值税专用发票 参考答案：B参考解析：选项A，自2021年4月1日至2022年3月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；选项C、D，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发
12、票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。分析：本题考查的是小规模纳税人的优惠政策。（1）.自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。（2）.2022年4-12月增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。单选题11.下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格有关规定的是()。A.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进境的施工机械应当缴纳税款的，按同类货物到岸价格的50%作为完税价格
13、C.免税进口的货物需补税时，应当以该货物原进口时的价格为完税价格D.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格 参考答案：D参考解析：选项A：运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格；选项B：准予暂时进境的施工机械应当缴纳税款的，按一般进口货物完税价格确定的有关规定，审査确定完税价格；选项C：减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。只有选项D表述正确。单选题12.下列项目属于增值税法定免税项目的是()。A.批发、零售蔬菜B.养老机构提供的养老服务C.农业生产者销
14、售的自产农产品D.个人转让著作权 参考答案：C参考解析：选项ABD，均属于增值税特定免税项目。分析：本题考查的是增值税税收优惠。增值税法定免税项目包括：（1）农业生产者销售自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）其他个人销售的自己使用过的物品。单选题13.某公司进口一台研发用设备，实付金额折合人民币650万元，其中包含中介经纪费10万元、单独列明的进口后设备维修费40万元；运输费、保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算
15、的运费为30万元。假定关税税率20%，该公司进口设备应缴纳的关税为()万元。A.136.41B.130C.128.38D.128 参考答案：C参考解析：应缴纳的关税(6504030)*(10.3%)*20%128.38（万元）。单选题14.下列各项中，不符合烟叶税法规定的是()。A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人B.烟叶税的征税范围为采摘的新鲜烟叶C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额D.烟叶税的税率为20% 参考答案：B参考解析：烟叶税的征税范围为烤烟叶、晾晒烟叶。分析：本题考查的是烟叶税的规定。单选题15.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是()。A.
16、丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房B.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值D.戊公司通过本市民政局捐赠一套房产用于老年活动室 参考答案：B参考解析：选项A，对个人销售住房暂免征收土地增值税；选项C，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项D，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征收范围。单选题16.下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。A.在中华人民共和国领域，直接
17、向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税 参考答案：C参考解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
18、，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。分析：本题考查的是环境保护税的纳税人和征税范围。环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者；不包含政府机关、家庭和个人。环保税征税对象为纳税人直接向环境排放的应税污染物。具体包括：大气污染物、水污染物、固体废物、（工业）噪声。有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施
19、、场所贮存或者处置固体废物的。（3）禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。单选题17.某软件开发企业（增值税一般纳税人）2021年5月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税额为1200元；支付运费取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上列示运输费用金额300元。该企业上述业务实际负担的增值税为()元。A.10200B.2040C.7613D.2010 参考答案：B参考解析：考核运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产软件产品的税收优惠。应纳增值税税额68000*13%1200
20、300*9%7613（元）实际税负7613/68000*100%11.20%实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际负担税额68000*3%2040（元）。单选题18.某设计公司符合增值税加计抵减的销售额比例条件。2020年8月该公司取得不含增值税销售额300万元，发生进项税额10万元，由于管理不善发生设计用具丢失，需作进项税转出1万元，上月末无加计抵减额余额，则该公司当期应纳增值税()万元。A.7B.8.1C.11.8D.16.9 参考答案：B参考解析：该公司当期抵减前应纳增值税3006%（101）9（万元）；加计抵减额910%0.9（万元）；当期应纳增值税90.98.1（万元）。单选题19
21、.下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是()。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护D.税纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税 参考答案：A参考解析：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税。单选题20.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是()。A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税B.纳税人通过自设非独立核
22、算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税C.纳税人销售应税消费品同时收取的包装物租金缴纳增值税，不缴纳消费税D.某化妆品厂将自产高档香水精移送生产洗发水，移送环节需缴纳消费税但不需缴纳增值税 参考答案：D参考解析：选项A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高销售价格计算应纳消费税；选项B：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额、销售数量征收消费税；选项C：纳税人销售应税消费品同时收取的包装物租金缴纳增值税，也缴纳消费税。单选题21.根据增值税优惠政策，下列表述不正确的是()。A.单一大宗饲料、混合饲料都属于免征增值税的
23、饲料产品范围B.对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售免征增值税外，一律照章征收增值税C.冷冻肉不得免征流通环节的增值税D.宠物饲料不属于免征增值税的饲料 参考答案：C参考解析：自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。分析：本题考查的是增值税优惠政策。增值税特定免税项目包括但不限于：（1）.国有粮食购销企业销售的粮食、大豆免征增值税。其他粮食企业经营粮食，除下列项目免税外，一律征收增值税。免税范围：军队用粮、救
24、灾救济粮、水库移民口粮。（2）.政府储备食用植物油的销售免征增值税。（3）.销售饲料免征增值税。（4）.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜，免征增值税。免税蔬菜包括：经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜。（5）.从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。不包括：珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉蛋产品。（6）.对供热企业向居民个人供热部分的采暖费收入免征增值税。单选题22.关于土地增值税的清算，下列税法错误的是()。A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入C.销售合同所载商品房面积与
25、实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应予调整D.未开具商品房销售发票的，按实际收取的金额确认收入 参考答案：D参考解析：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。单选题23.下列产品中，属于消费税征税范围的是()。A.宝石坯B.香皂C.变压器油D.高尔夫车 参考答案：A参考解析：选项A：宝石坯属于消费税征税范围；选项B：香皂不属于高档化妆品的征税范围；选
26、项C：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项D：电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税。单选题24.关于车辆购置税的计税规则说法不正确的是()。A.计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税B.进口自用，包括在境内购买的进口车辆C.自产自用，按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关按规定核定其应纳税额 参考答案：B参考解析：选项B，进口自用，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。分析：本题
27、考查的是车辆购置税的计税依据。单选题25.甲企业2021年10月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2022年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%，则该企业应缴纳关税()万元。A.0B.6.6C.8D.8.2 参考答案：C参考解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保
28、险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税（3343）*20%8（万元）。单选题26.2021年10月，李某从某汽车4S店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款565000元；4S店代收临时牌照费1000元、代收保险费4500元。4S店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应缴纳车辆购置税是()元。A.50486.73B.50000C.56500D.50550 参考答案：B参考解析：李某应纳车辆购置税565000/（113%）*10%50000（元）。单选题27.甲企业2021年9月产生冶炼渣500吨，粉煤灰200吨，其他废物中的半固态废物300吨，其中
29、综合利用的冶炼渣和粉煤灰共200吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存其他废物中的半固态废物50吨，同时处置粉煤灰20吨，适用税额为25元/吨。甲企业9月固体废物应缴纳环境保护税为()元。A.18250B.18750C.20000D.21250 参考答案：A参考解析：应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。甲企业9月固体废物应缴纳环境保护税（500200300）（2005020）2518250（元）。分析：本题考查的是环境保护税应纳税额的计算。单选题28.某生产企业（增值税一般纳税人），2022年10
30、月销售化工产品取得含税销售额791万元，为销售货物出借包装物收取押金16.95万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.13万元。该企业2022年10月上述业务的计税销售额为()万元。A.701B.716C.809.08D.792.13 参考答案：A参考解析：纳税人为销售货物（非酒类）而出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。计税销售额（7911.13）/（113%）701（万元）。单选题29.下列关于税法效力的表述中，不正确的是()。A.税法自通过发布之日起生效，重要税法
31、个别条款的修订和小税种的设置，大多采取这种生效方式B.以新税法代替旧税法，是最常见的税法失效宣布方式C.我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则D.税收实体法多采用从新原则，具有溯及既往的效力 参考答案：D参考解析：选项D：税收实体法多采用从旧原则，不具有溯及既往的效力。单选题30.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2021年5月在A市取得含税咨询收入250000元，发生可抵扣的进项税额8000元，将位于B市的一处办公用房（2016年5月1日以后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业5月在A市缴纳增值税()元。A.8352.78B.9033.82C.8470.18D.6
32、150.94 参考答案：A参考解析：企业应在B市预缴出租办公用房的增值税税款40000/（19%）*3%1100.92（元）；甲企业在A市缴纳增值税250000/（16%）*6%800040000/（19%）*9%1100.928352.78（元）。单选题31.某市甲地板厂2022年3月购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂3月交付50%的实木地板，4月完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税()元。A.1250B.1750C.2500D.3500 参
33、考答案：A参考解析：由受托方代扣、代收增值税、消费税的，可按扣缴义务人解缴增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。委托加工实木地板，由受托方乙工厂代收代缴消费税，同时代收代缴城市维护建设税，适用受托方所在地（县城）税率5%。乙工厂应代收代缴城市维护建设税（150000800000）/（15%）*50%*5%*5%1250（元）。单选题32.关于符合条件的小微企业增值税期末留抵退税政策，下列说法正确的是()。A.允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例60B.增量留抵税额一律为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额C.存量留抵税额一律为2019年3月31日
34、的期末留抵税额D.纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税 参考答案：D参考解析：选项A，允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例100。选项B，增量留抵税额，区分以下情形确定：（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。选项C，存量留抵税额，区分以下情形确定：（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年
35、3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。分析：本题考查的是增值税留抵税额退税政策。有关增量和存量留抵税额的规定：（1）概念：（2）留抵税额计算：一般企业：允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例60。小微企业、制造业等行业企业：允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例100允许退还的存量留抵税额存量留抵税额进项构成比例100单选题33.国家税务总局审议通过国家税务总局关于修改的决定的法律层次是()。A.税收法律B.税收法规C.税务规章D.税务规范性文件 参考答案：C参考解析：国家税务总局审议通过国家税务总局关
36、于修改的决定的法律层次是税务规章。单选题34.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为()。A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量 参考答案：D参考解析：从量定额征收资源税的计税依据是应税产品的销售数量。单选题35.下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是()。A.拆迁补偿费B.耕地占用税C.取得土地使用权时缴纳的契税D.公共配套设施费 参考答案：C参考解析：取得土地使用权时缴纳的契税应计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除项目中。单选题36.甲汽车专卖店购入小汽车10辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是()。A.将其中6辆销售给客户B.将其
37、中1辆自用C.将其中1辆赠送给乙企业D.库存2辆待售 参考答案：B参考解析：购入车辆自用应当缴纳车辆购置税。单选题37.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是()。A.购买自用应税摩托车的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照中华人民共和国税收征收管理法的规定核定其应纳税额C.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减20%D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税
38、参考答案：C参考解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。分析：本题考查的是车辆购置税退税规定。（1）已纳税车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：车辆退回生产企业或者经销商的；其他依据法律法规规定应予退税的情形。（2）退税计算：应退税额已纳税额（1使用年限10%）退税额以已缴税款为基准，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日，每满一年扣减10%。单选题38.下列货物应当缴纳消费税的是()。A.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油B.汽车厂生产的小
39、轿车用于本厂研究所作碰撞实验C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的小汽车D.体育上用的发令纸 参考答案：C参考解析：选项A，生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；选项B，作碰撞实验属于汽车生产的一个必要环节，不缴纳消费税；选项D，体育上用的发令纸，不征收消费税。分析：本题考查的是消费税的征税范围。单选题39.下列关于一般计税方法下预缴增值税的说法中，错误的是()。A.出租2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款B.销售2016年5月1日后外购的不动产，应以取得的全部价款和价外费用减除该项不动产购置原价后
40、的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款C.房地产开发企业采取预收款方式销售其2016年4月30日前开工的老项目，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率预缴税款D.跨县（市）提供建筑服务，采用一般计税方法的应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款 参考答案：C参考解析：房地产开发企业中的一般纳税人釆取预收款方式销售房地产老项目，选择适用一般计税方法计税的，应以取得的预收款，按照3%的预征率预缴税款。单选题40.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是()。A.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日B.车辆购置税税款可以分
41、期缴付C.车辆购置税采用10%和20%两档比例税率D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节 参考答案：A参考解析：选项B：车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清；选项C：车辆购置税采用10%的比例税率；选项D：车辆购置税的征税环节为最终消费环节。多选题1.根据现行规定，关于城市维护建设税和教育费附加的减免税规定，下列表述正确的有()。A.自2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可在50的税额幅度内减征城市维护建设税B.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，不予退
42、还随“两税”附征的城市维护建设税、教育费附加C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已缴纳的城市维护建设税、教育费附加D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退税的，不可以同时退还已缴纳的城市维护建设税、教育费附加E.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税、教育费附加 参考答案：ABE参考解析：选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税、教育费附加；选项D，因减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已缴纳的城市维护建设税及教育费附加。分析：本题考查的是城市维护建设税的减免税规定。（1）对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金，免征
43、城市维护建设税。（2）对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税。（3）对国家重大水利工程建设基金免征城建税。（4）自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵创业就业，减免城建税。（5）自2019年1月1日至2025年12月31日，重点群体创业就业，减免城建税。（6）经中国人民银行决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构（包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社），用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的城市维护建设税。
44、（7）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50的税额幅度内减征城建税。【提示】教育费附加的减免税规定与城市维护建设税的基本一致。多选题2.下列选项中，应计算缴纳消费税的有()。A.酒厂以福利形式发给职工的自产药酒B.日化厂将一批普通护肤品用于抵偿债务C.化妆品生产企业赠送给消费者的成套高档化妆品D.木地板生产企业将自产的实木地板用于本单位在建工程E.卷烟生产企业将自产的烟丝移送用于生产卷烟 参考答案：ACD参考解析：选项B，普通护肤品不属于应税消费品，不需要缴纳消费
45、税；选项E，卷烟生产企业将自产的烟丝移送用于生产卷烟，属于用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税。分析：本题考查的是自产自用应税消费品的税务处理。多选题3.下列关于关税纳税争议的说法，正确的有()。A.纳税义务人对海关确定适用税率有异议的，应当按照海关作出的相关行政决定依法缴纳税款B.担保人对海关确定计征方式有异议的，可以向上一级海关申请复议，对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼C.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议D.海关应当自收到复议申请之日起30日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人E.纳税义务人对海关复议决定
46、仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起30日之内，向人民法院提起诉讼 参考答案：AB参考解析：选项C，纳税争议的申诉程序和期限是，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议；选项D，海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；选项E，纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日之内，向人民法院提起诉讼。分析：本题考查的是关税纳税争议的规定。（1）.纳税人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。（2）.海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税人。（3）.纳税人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日之内，向人民法院提起诉讼。多选题4.下列车辆，不属于车辆购置税征税对象的有()。A.地铁B