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1、税务师税法一预测试卷三（含答案）单选题1.根据现行增值税政策规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A.符合（江南博哥）规定的纳税人取得2019年6月购进国内旅客运输增值税电子普通发票的进项税额B.增值税一般纳税人取得2022年1月收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的税额C.增值税一般纳税人租入楼房，1-3层用于企业办公，4-5层用于职工餐厅和职工宿舍D.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用对应的进项税额 参考答案：D参考解析：选项A，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣；选项B，自20
2、18年1月1日起，增值税一般纳税人取得收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C，自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣；选项D，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。分析：本题考查不得抵扣进项税额的规定。不得抵扣进项税额的情形具体如下：（1）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产（不包括其他权益性无形资产）
3、和不动产。【提示】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。（2）非正常损失的购进货物及相关的劳务和交通运输服务（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、劳务和交通运输服务（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。单选题2.某厂（增值税一般纳税人）同时生产应税药品和免税药品，2
4、022年11月外购一座仓库，取得增值税专用发票，注明增值税额50万元，该仓库用于存放应税药品和免税药品；该厂当月还购买一批材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额3万元；外购一批材料用于应税和免税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税额2.6万元，当月应税药品不含税销售额50万元，免税药品销售额70万元。该厂当月可抵扣的进项税额为()万元。A.24.16B.15.83C.54.08D.16.58 参考答案：C参考解析：兼用于一般计税项目和免税项目的不动产的进项税全部可以抵扣；兼用于一般计税项目和免税项目的原材料只能按照销售额比重分摊抵扣进项税。当
5、月可抵扣的进项税额5032.6*50/（5070）54.08（万元）。单选题3.根据资源税法规定，以下矿产以原矿或选矿为征税对象的是()。A.天然气水合物B.中重稀土C.矿泉水D.砂石 参考答案：D参考解析：根据资源税法规定，选项AC以原矿为征税对象；选项B以选矿为征税对象；选项D以原矿或选矿为征税对象。单选题4.下列关于单用途卡和多用途卡增值税规定的表述，不正确的是()。A.售卡方接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，应缴纳增值税B.售卡方因销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费，应按照现行规定缴纳增值税C.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税D.持卡人使用多用
6、途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票 参考答案：A参考解析：单用途卡发卡企业或者售卡企业（统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。分析：本题考查的是预付卡业务。单选题5.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2022年8月20日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴，下列纳税事项的表述中，正确的是()。A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税B.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月15日C.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元D.烟草公司应向甲县主
7、管税务机关申报缴纳烟叶税 参考答案：C参考解析：选项AB：纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8月20日），应于9月15日前（含当天）申报缴纳烟叶税；选项C：纳税人收购烟叶，按照支付烟叶生产者收购价款及价外补贴计算烟叶税，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入实际支付的价款总额征税，其应纳烟叶税80*（110%）*20%17.6（万元）；选项D：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税。单选题6.某商业银行为增值税一般纳税人，2021年12月提供贷款服务取得利息收入200万元，利息支出80万元，提供
8、金融服务取得手续费8万元，取得罚息收入20万元，当月没有可以抵扣的进项税额。该银行2021年12月应缴纳增值税()万元。（以上价格均为含税价格）A.12.68B.13.91C.13.68D.12.91 参考答案：D参考解析：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。该银行2021年12月应缴纳增值税（200820）（16）612.91（万元）。分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、
9、手续费、咨询费等，不得抵扣进项税额。单选题7.某工业企业2022年年底转让一幢新建办公楼取得不含增值税销售收入7000万元，发生为取得该土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税费30万元（不含增值税）。该企业应缴纳土地增值税()万元。A.196.75B.321.5C.1121.5D.390 参考答案：C参考解析：扣除项目金额合计3700303730（万元），增值额700037303270（万元），增值率3270/3730*100%87.67%，适用税率为40%，应纳土地增值税3270*40%3730*5%1121.5（万元）。单选题8.根据增值税优惠政
10、策，下列表述不正确的是()。A.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税B.销售宠物饲料免征增值税C.对进口铂金免征进口环节增值税D.国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策 参考答案：B参考解析：选项B：宠物饲料不属于免征増值税的饲料，适用税率为9%单选题9.某企业为增值税一般纳税人，2021年9月从事经纪代理服务取得含税收入105万元，其中包括向客户收取并代为支付的政府性基金6万元，取得有效财政票据。该企业2021年9月应缴纳增值税()万元。（假设当月没有可以抵扣的进项税）A.5.6B.4.3C.3.6D.2.8 参考答案：A参考解析：经纪代理服务，以取得的全部
11、价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。应纳增值税税额=（105-6）（16%）6%-05.60（万元）分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。差额计税包括但不限于：单选题10.某企业为增值税一般纳税人，2022年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2022年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2022年6月应缴纳增值税()万元。（以上价格均为含税价格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.83 参考答案：D参
12、考解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2022年6月应缴纳增值税（20028050%10）（16%）6%2.83（万元）分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。金融商品转让的增值税处理：（1）金融商品转让，按卖出价扣除买入价后的余额为销售额。销售额（卖出价买入价当年负差）/（1税率或征收率）（2）转让金融商品不得开具增值税专用发票。（3）卖出价和买入价均为含增值税金额，应价税分离后计税。不考虑其他买入和卖出过程中的税费。（4）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。负差年内可结转，但不得转入下年。（
13、5）买入价可选加权平均或移动加权平均法确定，选择后36个月内不得变更。单选题11.纳税人开采以下资源，资源税法直接规定免征资源税的是()。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气B.纳税人开采尾矿C.纳税人开采共伴生矿D.纳税人出口铁矿石 参考答案：A参考解析：选项BC：省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税；选项D：为应征税矿产品，资源税“出口不退”。单选题12.2021年5月增值税一般纳税人甲公司财务部门取得一张员工小刘从北京到上海出差的高铁票558元（注明小刘的身份信息），则该张火车票准予抵扣的进项税为()元。A.16.25B.46.07C.50.73D.0 参考答案：B参
14、考解析：自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额票面金额（19）9该张火车票允许抵扣的进项税额558（19）946.07（元）分析：本题考查的是进项税额的计算。单选题13.2021年3月某市房地产开发公司转让5年前外购的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度折扣率为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税
15、()万元。（已知印花税税率为0.05%）A.573.50B.550.00C.556.80D.500.00 参考答案：C参考解析：扣除项目金额合计22005000*70%4408000*0.05%6144（万元）；增值额800061441856（万元）；增值率1856/6144*100%30.21%，适用税率为30%；应纳土地增值税1856*30%556.80（万元）。单选题14.下列关于增值税征收率的表述，不正确的是()。A.对于一般纳税人生产销售的特定货物，可以选择适用简易计税方法计税的，增值税征收率为3%B.一般纳税人销售不动产，可以选择适用简易计税方法的，征收率为5%C.小规模纳税人销售
16、不动产，适用3%征收率D.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算纳税 参考答案：C参考解析：小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率。单选题15.2022年1月，陈某出租其闲置的一栋住宅，预收一年租金25万元。则陈某收取租金应缴纳增值税为()元。A.3571.43B.297.61C.22500D.0 参考答案：D参考解析：自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。预收租金分摊至个月金额为250000/1220833元，分摊后月租金未超过15万元，陈某收取租金应缴纳增值税为0元
17、。单选题16.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是()。A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税 参考答案：D参考解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包
18、装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。分析：本题考查消费税的包装物押金的处理，总结如下：单选题17.某地板公司生产各种实木地板，2021年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业250箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元；已知上月外购实木地板300箱，取得增值税专用发票注明价款180万元，本月生产领用80。该地板公司当月准予抵扣的消费税为()万元。（实木地板消费税税率5）A.1.36B.7.20C.1.50D.2.80 参考答案：B参考解析：外购已税实木地板生产实木地板，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税。当月准予抵扣的消费税1805807.20（万
19、元）。分析：本题考查的是消费税已纳税款扣除的规定。单选题18.甲贸易公司为增值税一般纳税人，2022年4月以不含税市场价为15万元的苹果与乙公司（增值税一般纳税人）不含税市场价为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均按市场价向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税()万元。A.0.31B.0.55C.0.63D.1.12 参考答案：A参考解析：以物易物方式下，双方以各自发出货物核算销售额计算销项税额，取得增值税专用发票，其进项税额也准予抵扣。所以甲贸易公司应纳的增值税15*9%8*13%1.351.040
20、.31（万元）。单选题19.中国公民李女士2022年12月通过跨境电商购买一条围巾，税法规定口径的实际交易价格是1500元。本交易在年度交易限值内。则李女士购买围巾应纳增值税()元。A.136.5B.195C.58.5D.0 参考答案：A参考解析：由于李女士所购围巾未超过单次5000元的限值从而免征关税，但需缴纳增值税，按应纳税额的70%征收。李女士应纳增值税1500*13%*70%136.5（元）。单选题20.位于市区的某公司2022年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当
21、月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()万元。A.15B.17C.21D.53 参考答案：C参考解析：城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加210*（7%3%）21（万元）。单选题21.下列各项中，属于在境内销售服务的是()。A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备D
22、.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务 参考答案：D参考解析：在境内销售服务或无形资产，是指销售服务（租赁不动产除外）或无形资产（自然资源使用权除外）的提供方或者接受方在境内。选项ABC均不属于在境内销售服务。单选题22.下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是()。A.产生量B.污染量C.污染当量D.排放量 参考答案：D参考解析：固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量。单选题23.宏达房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年开发一个中端住宅项目，实际发生土地征用及拆迁补偿
23、费3000万元，前期工程费600万元，其中包括“三通一平”支出100万元；建筑安装工程费2000万元，其中包含未在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称的金额500万元；基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用共计400万元。则根据上述资料，宏达公司应该确认的房地产开发成本为()万元。A.5100B.5600C.5500D.6000 参考答案：C参考解析：宏达公司应该确认的房地产开发成本300060020005004005500（万元）分析：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地
24、增值税扣除项目。开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。单选题24.位于甲地的A煤炭生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月从位于乙地的B煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额200万元。A企业将其与部分自采原煤混合为原煤并在本月全部销售，取得不含税销售额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为400万元。已知甲地和乙地原煤资源税税率为3。计算A煤炭生产企业2021年5月上述业务应纳资源税()万元。A.9B.6C.15D.12 参考答案：A参考解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿
25、产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。A企业应纳资源税（500-200）39（万元）分析：本题考查的是准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量的规定。（1）纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减。（2）纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。（3）纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、购进数量，应当依据外购应
26、税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。单选题25.关于增值税的销售额，下列说法不正确的是()。A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费B.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额C.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 参考答案：A参考解析：选项A：航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代告其他航空运输企业客票而代收转付的价款。单选题26.甲外
27、国驻华机构于2021年10月进口一辆小汽车自用，海关核定的关税完税价格为150万元，假设该小汽车进口关税税率30，进口环节消费税税率25，超豪华小汽车零售环节消费税税率10，则甲企业当月应缴纳车辆购置税的计税价格为()万元。A.195.00B.300.00C.260.00D.216.67 参考答案：B参考解析：纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。自2016年12月1日起，对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用，且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税，按照生产（进口）环节税率和零售环节税率(10)
28、加总计算，由海关代征。车辆购置税的组成计税价格150（1+30）1（25+10）300（万元）。分析：本题考查的是车辆购置税计税依据。单选题27.某企业为增值税一般纳税人，2022年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为800万元，评估机构评定的重置成本价为2000万元，厂房七成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是()万元。（不考虑其他相关税费）A.2800B.2560C.2200D.1960 参考答案：C参考解析：转让旧房及建筑物能够取得评估价格的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定交纳的有关费用和转让环节缴纳的税金
29、作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格2000*70%1400（万元）。取得土地使用权支付的金额800（万元）。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额14008002200（万元）。单选题28.事中监督是指将执法权力相对比较集中的环节进行权力分解，在权力行使过程中各环节相互制约。下列各项中，属于事中监督形式的是()。A.重大税务案件审理制度B.税务规范性文件合法性审核制度C.复议应诉D.税收执法检査 参考答案：A参考解析：重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。税务规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督方式。税收执法检査、复议应诉等工作是典型的事后监督。分析：本题考查的是
30、税收执法。单选题29.2021年10月，王某出租一处住房，预收半年租金60000元。王某收取租金应缴纳增值税()元。A.900B.600C.1800D.0 参考答案：D参考解析：2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得租金收入，可以在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。王某平均每月收取租金60000/610000（元），分摊后未达到15万元/月，应纳增值税为0。单选题30.以下销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，不适用增值税加计15%抵减政策的是()。A.高新技术制造业B.文化艺术业C.教育业D.娱乐业 参考答案：A参考解析
31、：2019年10月1日后，提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。单选题31.中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为()。A.1%B.2%C.3%D.5% 参考答案：D参考解析：中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。单选题32.非房地产开发企业一般纳税人销售其营改增前自建的不动产，采用的增值税政策是()。A.可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得成本后的余
32、额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额B.可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额C.应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D.应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得成本后的余额为销售额计算应纳税额 参考答案：B参考解析：非房地产开发企业一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。单选题33.某木制品公司（一般纳税人）在2022年10月生产高档金属筷子1000箱，每箱售价800元；生产一次性竹筷500
33、箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，每箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷500箱，每箱售价250元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为()元。（消费税税率为5%）A.93300B.230150C.121300D.121500 参考答案：B参考解析：“木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税和消费税合计（1000*800500*3901500*290500*250）*13%（1500*290500*250）*5%230150（元）。单选题34.某企业为增值税一
34、般纳税人，2022年4月销售自己使用过的设备一台，取得不含增值税收入25万元，该设备2018年购进时取得了增值税专用发票，注明价款45万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备的增值税是()万元。A.0B.5.85C.2.6D.3.25 参考答案：D参考解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率计算增值税销项税额。增值税销项税额25*13%3.25（万元）单选题35.根据资源税法的规定，以下减征40%资源税的是()。A.从低丰度油气田开采的原油B.高含硫天然气C.高凝油D.从衰竭期矿山开采的矿产品 参考答案：C参考解析：从低丰度油气田开采的原油、天然
35、气，减征20%资源税；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；稠油、高凝油，减征40%资源税；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。单选题36.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是()。A.将购进的货物无偿赠送他人B.将购进的货物作为福利分配给职工C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自制的货物用于对外投资 参考答案：B参考解析：将购进的货物作为福利分配给职工属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。分析：本题考查的是增值税视同销售行为。单选题37.下列有关在规定的期间内增值税减免税项目的说法，错误的是()。A.对金融机构向农户发放小额贷款
36、取得的利息收入，免征增值税B.对经省级金融管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税C.对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税D.对提供社区养老、托育、家政、餐饮配送服务取得的收入，免征增值税 参考答案：D参考解析：选项D，自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，对提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。分析：本题考查的是增值税优惠政策。增值税临时减免政策包括但不限于：（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众
37、创空间对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。（2）自2019年1月1日至2023年12月31日，对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。（3）自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免税。（4）自2021年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。（5）自2019年1月1日起至2023年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。（6）自2018年1月1日起至2023年12月31日，对科普单
38、位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。（7）自2017年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。（8）自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。单选题38.下列有关税法和税收的表述，不正确的是()。A.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体B.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和C.从狭义上讲，税法是指经过全国人大及其常委会正式立法的税收法律D.从形式特征来看，税收具
39、有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心 参考答案：D参考解析：从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。其中，无偿性是核心，强制性是基本保障。分析：本题考查的是税收与税法。单选题39.从受赠方式取得自用应税车辆时无法提供相关凭证，缴纳车辆购置税的计税价格是参照同类车辆的()。A.市场最高交易价格B.最低计税价格C.市场平均交易价格D.生产企业成本价格 参考答案：C参考解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定；无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。单选题40.位于B市的甲建筑企业
40、是增值税一般纳税人，2021年5月跨市提供建筑服务，在A市取得含税建筑收入600000元，该建筑收入适用增值税一般计税方法，则甲企业应在建筑服务发生地A市预缴增值税税款()元。A.11009.17B.10810.81C.16216.22D.17142.86 参考答案：A参考解析：甲企业应在A市预缴增值税税款600000/（19%）*2%11009.17（元）。多选题1.下列由买方负担的费用中，应计入进口货物关税完税价格的有()。A.进口关税B.购货佣金C.境外包装材料费用D.与该货物视为一体的容器费用E.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用和保险费 参考答案：CD参考解析：选项ABE：均不计入
41、进口货物关税完税价格。多选题2.下列关于资源税优惠政策，表述正确的有()。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.稠油、高凝油和高含硫天然气减征30%资源税C.三次采油开采的原油、天然气减征40%资源税D.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税E.从低丰度油气田开采的原油、天然气、减征20%资源税 参考答案：ADE参考解析：稠油、高凝油减征40%资源税；对高含硫天然气、三次采油减征30%资源税。分析：本题考查的是资源税税收优惠政策。多选题3.下列关于增值税纳税人的登记及管理的说法中，表述正确的有()。A.应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额
42、按扣除之后的销售额计算B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额D.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊情况外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记E.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 参考答案：BCDE参考解析：应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。分析：本题考查的是增值税纳税人的分类。（1）小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（2）年应税销售额：连续不超过1
43、2个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。（3）纳税申报销售额：包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。（4）稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月或当季的销售额，不计入税款所属期销售额。（5）销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人，年销售额按未扣除之前的销售额计算。（6）纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。（7）年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人资格登记。（8）年应税销售额超过规定标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人
44、纳税。（9）年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。多选题4.纳税人应以其当期应税固物的产生量作为固体废物的排放量的情形有()。A.非法倾倒应税固体废物B.进行虚假纳税申报C.损毁污染物自动监测设备D.伪造污染物监测数E.通过暗管排放应税污染物 参考答案：AB参考解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：（1）非法倾倒应税固体废物；（2）进行虚假纳税申报。多选题5.房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有()。A.安置回迁B.对外出租C.奖励职
45、工D.利润分配E.对外投资 参考答案：ACDE参考解析：房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途，产权未发生转移不征收土地增值税。多选题6.下列业务属于增值税视同销售行为的有()。A.企业将购进的大米作为职工福利发放给本企业员工B.食品厂将委托加工收回的产品无偿赠送给关联企业C.运输公司无偿向新冠疫区运送抗疫物资D.在线题库平台提供免费试用题库E.汽车厂将自产小汽车用于投资 参考答案：BDE参考解析：选项A：将购进的货物用于集体福利，不视同销售。选项C：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务
46、应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。多选题7.2019年10月1日至2022年12月31日，下列服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减15政策的有()。A.教育医疗服务B.旅游娱乐服务C.研发服务D.餐饮住宿服务E.居民日常服务 参考答案：ABDE参考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15，抵减应纳税额。生活性服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。选项C，研发服务属于现代服务，适用10加计抵减的政策。分析：本题考查的是增值税加计抵减政策。多选题8.关于土地增值税优惠政策，下列说法错误的有()。A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房，应就其全部增值额按