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1、税务师税法一模拟试卷四（含答案）单选题1.下列各项原则中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.实质课税原则（江南博哥）C.新法优于旧法原则D.程序优于实体原则 参考答案：B参考解析：选项ACD：属于税法适用原则。单选题2.下列关于税法与其他部门法的说法中，正确的是（）。A.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系B.民法与税法中权利义务关系都是对等的C.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规D.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规 参考答案：C参考解析：选项A：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。选项B：税收法律关系中，体现国家
2、单方面的意志，权利义务关系不对等。选项D：税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规。单选题3.下列各项中属于我国现行税收制度采用的税率形式的是（）。A.全额累进税率B.定额税率C.负税率D.超倍累进税率 参考答案：B参考解析：我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。单选题4.下列关于增值税征税范围的说法中，不正确的是（）。A.各级工会组织收取的会费，不缴纳增值税B.存款利息，不缴纳增值税C.金融商品持有期非保本收益，不缴纳增值税D.单位取得的与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴，不缴纳增值税 参考答案：D参考解析：选项D：纳税人取得的财政补贴收入，与其
3、销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。单选题5.下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务 参考答案：D参考解析：在境内销售服务或无形资产，是指销售服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。选项ABC均不属于在境内销售服务或者无形资产。单选题6.下列货物适
4、用增值税较低税率9%的是（）。A.淀粉B.菠菜罐头C.边销茶D.液化煤气 参考答案：D参考解析：选项ABC：均适用13%的增值税税率。单选题7.某航空公司为增值税一般纳税人，2020年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，错误的是（）。A.航空培训收入的销项税额5.72万元B.航空摄影收入的销项税额12.6万元C.湿租业务收入的销项税额16.50万元D.干租业务收入的销项税额28.27万元 参考答案：A参考解析：（1）航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%；
5、航空培训收入的销项税额=57.72（1+6%）6%=3.27（万元）；航空摄影收入的销项税额=222.6（1+6%）6%=12.6（万元）。（2）湿租业务属于交通运输服务，税率为9%；湿租业务收入的销项税额=199.8（1+9%）9%=16.50（万元）。（3）干租业务属于有形动产租赁服务，税率为13%；干租业务收入的销项税额=245.7（1+13%）13%=28.27（万元）。单选题8.下列有关增值税销售额的说法，不正确的是（）。A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止B.纳税人提供人力资源外包服务
6、，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金C.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 参考答案：A参考解析：选项A：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。单选题9.甲鉴证咨询公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市。2020年5月安排公司员工去B市某企业提供一项咨询服务，取得含税价款200000元，已知外派员工小张当月乘坐
7、飞机前往B市，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价为2000元，燃油附加费为200元，机场建设费100元。小李订票较晚，机票已经售罄，改为坐火车前往B市，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票价为500元，假设不考虑其他事项，甲鉴证咨询公司5月份应纳增值税额为（）元。A.11097.82B.11320.75C.11167.92D.11242.11 参考答案：A参考解析：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税
8、额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%（2）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%甲鉴证咨询公司5月份应纳增值税税额=200000（1+6%）6%-（2000+200）（1+9%）9%-500（1+9%）9%=11097.82（元）。单选题10.某汽车租赁公司（属于营改增一般纳税人），2020年6月取得汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车2辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元，上期结转加计抵减额余额为5万元，该公司6月应纳增值
9、税（）万元。A.57.05B.76.41C.63.73D.84.60 参考答案：A参考解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%=（100+46）（1+13%）13%10%=1.68（万元）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+1.68=6.68（万元）抵减前的应纳税额=700（1+13%）13%-（100+46）（1+13%）13%=63.73（万元）抵减后的应纳税额=63.73-6.68=57.05（万元）。单选题11.
10、甲企业2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为B级，无出口业务。2019年3月期末留抵税额为10万元，2019年49月增值税申报情况如下：该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。该企业2019年4月至9月已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为798万元，同期全部已抵扣进项税额为1194万元。该企业允许退还的增量留抵税额为（）万元。A.26.88B.21.65C.32.40D.48.09 参考答案：B参考解析：自2019年
11、4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。该企业每月增量留抵均大于零，第六个月增量留抵税额=64-10=54（万元），信用等级为B级，符合规定的条件，因此可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。进项构成比例=798/1194100%=66.83%增量留抵税额=64-10=54（万元）该企业允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例60%=5466.83%60%=21.65（万元）。单选题12.某软件企业为增值税一般纳税人，2020年7月销售自行开发生产的软件，取得不含税销售额78000元；从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批设备用于软件设
12、计，取得的增值税专用发票注明金额120000元；该企业当月应退增值税（）元。A.6920B.8340C.12200D.25280 参考答案：C参考解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。当期软件产品增值税应纳税额=7800013%+20000013%-12000013%=20540（元），增值税税负=当期应纳增值税当期应税销售收入=20540（78000+200000）100%=7.39%3%，即征即退税额=20540-（78000
13、+200000）3%=12200（元）。单选题13.某从事商业零售的小规模纳税人2019年4季度零售收入12万元；转让一处自建的车库，收取含税转让收入50万元，则该纳税人当期应纳的增值税是（）万元。A.1.81B.2.38C.2.73D.2.95 参考答案：B参考解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人季度总销售额超过30万元，但除不动产转让外的零售收入不足30万元。12万元零售收入免税；转让不动产应纳增值税=50/（1+5%）5%=2.38（万元）
14、。单选题14.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的是（）。A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人B.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额 参考答案：C参考解析：选项C：在限值以内进口的跨境电子商务零售进
15、口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。单选题15.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为11%。2020年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）万元。A.16.06B.0.11C.16.17D.0 参考答案：B参考解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=210（1-30%）（13
16、%-11%）=2.94（万元）当期应纳税额=10013%-（20013%-2.94）-6=-16.06（万元）当期免抵退税额=210（1-30%）11%=16.17（万元）当期应退税额=16.06（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=16.17-16.06=0.11（万元）。单选题16.下列规定，表述不正确的是（）。A.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款B.小规模纳税人跨市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款C.一般纳
17、税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额计算应纳税额 参考答案：A参考解析：选项A：一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款。单选题17.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2020年5月将位于B市的一处办公用房（系2017年1月取
18、得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业应在B市预缴增值税（）元。A.733.94B.1904.76C.1100.92D.1834.86 参考答案：C参考解析：甲企业应在B市预缴出租办公用房的税款=40000（1+9%）3%=1100.92（元）。单选题18.下列关于增值税纳税义务发生时间表述不正确的是（）。A.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天B.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天C.以赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 参考答案：A参考解析：选项A：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的
19、，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。单选题19.下列关于增值税专用发票的使用和管理，表述不正确的是（）。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，应开具普通发票，不得开具专用发票B.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，不得向主管税务机关申请退还C.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发票D.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票 参考答案：B参考解析：选项B
20、：增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。单选题20.下列各项产品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫球包B.小汽车C.成套化妆品D.电动汽车 参考答案：D参考解析：选项D：不征收消费税。单选题21.关于金银首饰零售环节征收消费税的相关规定，下列说法错误的是（）。A.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税B.带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税C.用已税珠宝
21、玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款D.金银首饰和镀金、镀银首饰均在零售环节征税 参考答案：D参考解析：选项D：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基银基合金的镶嵌首饰以及铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，不包括镀金、镀银首饰。单选题22.某酒厂为增值税一般纳税人。2020年5月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该酒厂当月应纳消费税税额为（）万元。（黄酒消费
22、税定额税率为240元/吨）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50 参考答案：C参考解析：黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额=280.8（1+13%）+24.57（1+13%）20%+1020000.510000=55.05（万元）销售黄酒应纳消费税税额=524010000=0.12（万元）该企业当月应纳消费税税额=55.05+0.12=55.17（万元）。单选题23.2019年1月，某汽车生产企业生产了10辆中轻型商务用客车，其中7辆销售给4S店，取得不含税价款1
23、120万元，1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元。已知该商务用客车生产环节消费税税率为12%，该汽车生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.268B.286C.156D.174 参考答案：D参考解析：自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。该企业应缴纳消费税=112012%+180（12%+10%）=174（万元）。单选题24.下列各
24、项应税消费品中，不得扣除外购已纳消费税的是（）。A.外购已税葡萄酒连续生产的葡萄酒B.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石C.外购已税低纯度白酒连续生产的高纯度白酒D.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒 参考答案：C参考解析：选项ABD：均准予扣除外购已纳消费税。单选题25.位于市区的某公司2020年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。A.15B.17C.21D.53 参考答案：C参考解析：城建税的计税依
25、据，是指纳税人实际缴纳的“二税”。对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加=210（7%+3%）=21（万元）。单选题26.以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的是（）。A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建设税、教育费附加B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税、教育费附加C.实行增值税期末留抵退税的纳税人，退还的增值税期末留抵税额不得在城市维护建设税、教育费附加的计税依据中扣除D.由受托方代收代缴消费税的单位，按受托方所在地适用的税率
26、就地缴纳城市维护建设税 参考答案：D参考解析：选项A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税、教育费附加；选项B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C：实行增值税期末留抵退税的纳税人，退还的增值税期末留抵税额应在城市维护建设税、教育费附加的计税依据中扣除。单选题27.下列不属于资源税征收范围的是（）。A.煤层气B.宝石C.柴油D.矿泉水 参考答案：C参考解析：选项C：原油征收资源税，柴油不征收资源税。单选题28.某油田2020年9月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税
27、价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于加热。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。A.2000.00B.1838.75C.2206.93D.1926.25 参考答案：C参考解析：销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；纳税人开采或生产应税产品自用的，应当缴纳资源税；用于加热的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=（34400+344008600018+2375）6%=2206.93（万元）。单选题29.纳税人购买并使用下列车辆，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.有轨电车B.电动摩托车C.挖掘机D.叉车 参考答案：A参考解析：车辆购
28、置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。选项B：属于车辆购置税的征税对象。单选题30.张某2020年8月8曰从4S店（增值税一般纳税人）购买一辆轿车供自己使用，取得机动车销售统一发票，注明含增值税车价款113000元。另支付车辆装饰费250元，取得增值税普通发票。张某应缴纳车辆购置税为（）元。A.11325B.11300C.10000D.10022.12 参考答案：C参考解析：（1）计税价格=113000（1+13%）=10000
29、0（元）（2）应纳税额=10000010%=10000（元）。单选题31.2019年1月，某汽车销售公司进口20辆小汽车，海关审定的关税完税价格为22.5万元/辆，销售了15辆，每辆不含税售价50万元，5辆由管理部门使用。则该公司应缴纳车辆购置税（）万元。（小汽车关税税率20%，消费税税率9%）A.59.34B.14.84C.25D.100 参考答案：B参考解析：进口自用的小汽车，缴纳车辆购置税；进口后对外销售的，不缴纳车辆购置税。纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。该公司进口自用应税车辆的计税价格=5（22.5+22.520%）（1-9%）=148.35（万元）
30、应缴纳车辆购置税=148.3510%=14.84（万元）。单选题32.下列行为中，应当征收土地增值税的是（）。A.将房屋产权赠与直系亲属的B.由双方合作建房后分房自用的C.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产D.以房地产作价入股投资房地产开发公司的 参考答案：D参考解析：选项A：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税；选项B：合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D：以房地产作价入股投资房地产开发公司的，不享受免税优惠，应当征收土地增值税。单选题33.下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是（）。A.拆迁补
31、偿费B.耕地占用税C.取得土地使用权时缴纳的契税D.公共配套设施费 参考答案：C参考解析：取得土地使用权时缴纳的契税应计入“取得土地使用权所支付的金额”中。单选题34.转让旧房产计算土地增值税增值额时，不属于准予扣除的项目是（）。A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的各种税费 参考答案：C参考解析：准予扣除评估价格，但不能扣除重置成本，评估价格=重置成本成新度折扣率。单选题35.甲公司于2019年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2015年6月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估
32、价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。（当地契税税率3%）A.62.27B.64.67C.67.92D.94.51 参考答案：B参考解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。2015年6月-2019年3月按满4年计算。评估价格=100（1+45%）=120（万元）应纳增值税=（300-100）（1+5%）5%=9.52（万元）扣除项目金额=120+（300-100）（1+5%）5%（
33、7%+3%）+1003%（购房时的契税）=123.95（万元）增值额=（300-9.52）-123.95=166.53（万元）增值率=166.53123.95100%=134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。应缴纳土地增值税=166.5350%-123.9515%=64.67（万元）。单选题36.2019年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3，购货佣金4万元，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2019年4月4日填发税款缴款书，
34、该公司于2019年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是（）。A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C.该公司应缴纳关税9.2万元D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元 参考答案：D参考解析：进口高档化妆品完税价格=20+2.4+（20+2.4）3=22.47（万元）关税=22.4740%=8.99（万元）进口环节增值税=（22.47+8.99）（1-15%）13%=4.81（万元）进口环节消费税=（22.47+8.99）（1-15%）15%=5.55（万元）进口环节税金=8.99+4.81+5.55=19.35（万元）纳税义务人应当自
35、海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，从2019年4月19日至2019年4月30日共计12日。单选题37.下列关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。A.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率B.已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用原申报进口日实施的税率C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用追征税款之日实施的税率 参考答案：C参考解析
36、：选项A：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；选项B：已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项D：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。单选题38.下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是（）。A.交通噪声B.工业粉尘C.煤矸石D.总汞 参考答案：A参考解析：目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。单选题39.某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2020年2月排放总铅及化合物600千克，污染当量值0.025KG，
37、假定其所在省公布的环境保护税税率为每污染当量4.2元，则该纳税人应纳的环境保护税为（）元。A.2520B.35000C.63000D.100800 参考答案：D参考解析：污染当量数=排放量/污染当量值=600/0.025=24000应纳环保税=污染当量数具体适用税额=240004.2=100800（元）。单选题40.下列关于环境保护税的征收管理，说法正确的是（）。A.政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人B.环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，大气污染物和水污染物适用统一定额税C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳D.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴
38、纳环境保护税 参考答案：A参考解析：选项A：环境保护税纳税人主要是企事业单位和其他经营者，对政府机关、家庭和个人不征收环境保护税；选项B：环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，固体废物和噪声适用统一定额税，大气污染物和水污染物适用浮动定额税；选项C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项D：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。多选题1.关于税收立法，下列说法正确的有（）。A.只有法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章B.中华人民共和国个人所得税法实施条例属于税收法规C.中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法律D.各级税务机关的内设机构，
39、可以以自己名义独立制定税务规范性文件E.税务规章由国家税务总局负责解释，税务规章解释与税务规章具有同等效力 参考答案：BE参考解析：选项A：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项C：中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法规；选项D：各级税务机关的内设机构，不得以自己名义独立制定税务规范性文件。多选题2.下列减免税形式属于税基式减免的有（）。A.起征点B.降低税率C.免征额D.减半征收E.抵免税额 参考答案：AC参考解析：选项B：属于税率式减免；选项DE：属于税额式减免。多选题3.下列符合增值税纳税人登记管理规定的有（）。A.个人不得登记为一般纳税人B.年
40、应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的纳税人，可以登记为一般纳税人C.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税D.销售不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入应税行为年应税销售额 参考答案：BCD参考解析：选项A：除个体工商户以外的其他个人不得登记为一般纳税人，符合登记标准的个体工商户可以登记为一般纳税人；选项E：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。多选题4.下列关于营改增相关服务的表述，正确的有（）。A.纳税人已
41、售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税B.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“旅游服务”缴纳增值税D.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税E.卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税 参考答案：ABDE参考解析：选项C：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。多选题5.下列项目属于不得从销项税中抵扣进项税的有（）。A.用于适用简易计税方法计税项目
42、的外购货物B.购进的贷款服务C.因违反法律被执法部门依法没收的外购货物D.接受境外单位提供的应税服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税额E.因自然灾害发生毁损的外购货物 参考答案：ABC参考解析：选项D：接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税额，准予抵扣进项税。选项E：外购货物发生非正常损失，进项税额不得抵扣；非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形；因自然灾害发生的毁损，进项税额准予抵扣。多选题6.增值税一般纳税人提供的下列应税服务可以选择按简易计税方法计税的有（）。A.
43、铁路旅客运输服务B.电影放映服务C.以清包工方式提供的建筑服务D.文化体育服务E.教育辅助服务 参考答案：BCDE参考解析：选项A：一般纳税人提供的公共交通运输服务（不包括铁路旅客运输服务），可以选择按简易计税方法计税；铁路旅客运输服务不得选择。多选题7.下列各项中，免征增值税项目的有（）。A.外国企业无偿援助的进口物资和设备B.婚姻介绍服务C.职业培训机构提供的非学历教育服务D.动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件E.技术转让服务 参考答案：BE参考解析：选项A：外国政府、国际组织（不含外国企业）无偿援助的进口物资和设备，免征增值税，外国企业无偿援助的不免税；选项C：提供学历
44、教育的学校提供的教育服务收入免征增值税；选项D：对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。多选题8.下列说法正确的有（）。A.其他个人转让不动产，应在不动产所在地预缴增值税，在居住地申报缴纳B.个人转让购买不足2年的住房，按照5%征收率全额缴纳增值税C.个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%缴纳增值税D.在同一县市提供建筑服务，不需在建筑服务发生地预缴增值税E.其他个人提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税，在居住地申报缴纳 参考答案：BCD参考解析：选项AE：其他个人转让不动产或提供建筑服务，不需预
45、缴增值税。多选题9.以下不符合境外旅客离境退税政策的有（）。A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到200元人民币B.退税物品尚未启用或消费C.离境日距退税物品购买日不超过183天D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境E.退税额超过10000元的，以银行转账方式退税 参考答案：AC参考解析：选项A：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；选项C：离境日距退税物品购买日不超过90天。多选题10.以下单位中，不属于消费税纳税人的有（）。A.金银首饰的生产企业B.受托加工高档化妆品的企业C.委托加工高档手表的企业D.销售卷烟的批发企业E.
46、销售雪茄烟的批发企业 参考答案：ABE参考解析：选项A：金银首饰的零售企业是消费税的纳税人；选项B：受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，并不是消费税的纳税人，委托方才是纳税人；选项E：雪茄烟在批发环节不纳税，雪茄烟批发企业不属于消费税纳税人。多选题11.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按核定计税价格征收消费税B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C.境内生产销售小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案D.啤酒生产企业销售的啤酒，应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当