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1、中职 新编商品流通企业会计项目9（第3版）教学课件 工信版卓 茂 荣 制 作项目九：流 动 负 债 的 核 算 流动负债是在1年或超过1年的一个营业周期内必须偿还的债务。流动负债具有偿还期短、偿还额小、偿还形式多样化的特点。卓 茂 荣 制 作任务一：应 付 账 款 的 核 算一、应付账款的含义 含义：应付账款是商业企业因采购存货或接受劳务而产生的应付未付款项，属于应付金额可以肯定的流动负债，其入账时间为存货所有权发生转移的时间。卓 茂 荣 制 作任务一：应 付 账 款 的 核 算二、应付账款的核算 用存款、票据等偿还债务的金额 因采购存货、接受劳务而形成的短期应付债务 尚未偿还的债务金额按供应
2、单位设置明细账，进行明细分类核算卓 茂 荣 制 作任务二：预 收 账 款 的 核 算一、预收账款的含义 含义：预收账款是商品流通企业按照合同的规定，在发货之前向购货企业预先收取的一部分货款，属于应付金额可以肯定的流动负债。与应付账款不同的是，预收账款形成的债务需要以货物偿还，而非货币。卓 茂 荣 制 作任务二：预 收 账 款 的 核 算二、预收账款的核算 企业应设“预收账款”账户，对企业发生的预收款项进行核算，但如果企业发生的预收款项不多，也可以直接在“应收账款”账户中核算。用商品等货物偿还债务的金额 因收到购货方、劳务接受方预付款而形成的短期应付债务 尚未偿还的债务金额按单位设置明细账，进行
3、明细分类核算卓 茂 荣 制 作任务三：短 期 借 款 的 核 算一、短期借款的含义 含义：短期借款是商业企业为了满足正常商业经营的需要，而向银行或者其他金融机构借入的期限在1年以内（包含1年）的各种款项。卓 茂 荣 制 作任务三：短 期 借 款 的 核 算二、短期借款的核算 企业应当设置“短期借款”账户，核算各种借款的取得与归还。短期借款归还数额 短期借款借入数额 尚未偿还的短期借款按债权人设置明细账，进行明细分类核算卓 茂 荣 制 作任务三：短 期 借 款 的 核 算三、短期借款利息的核算 企业应设“财务费用”、“应付利息”等账户，核算借款利息的提取与偿还。实际工作中，企业短期借款利息一般是
4、分月提取，季末支付。按季归还的利息数额 按月预提的利息数额已提取已提取尚未偿还的利息数额 如果利息较少，也可不分月提取，在季末支付时，直接计入“账务费用”账户。卓 茂 荣 制 作任务三：短 期 借 款 的 核 算四、短期借款的账务处理从银行或其他金融机构获得短期借款。借:银行存款 贷:短期借款 提供借款的金融机构提示：归还短期借款编制相反的会计分录。提取利息借:财务费用 贷:应付利息 提供借款的金融机构 归还利息借:财务费用（尚未提取）应付利息（已经提取）贷：银行存款卓 茂 荣 制 作任务四：应 付 票 据 的 核 算一、商业汇票的定义及分类 应付票据是商业企业在规定期限内需要偿还给商品供货方
5、或劳务提供方的商业汇票。商业汇票是以合法的商品交易为基础，由收款人或付款人签发，承兑人承兑，承诺在6个月内（含6个月）的某一指定时间支付一定款项的书面凭证。卓 茂 荣 制 作任务四：应 付 票 据 的 核 算一、商业汇票的定义及分类按是否按是否 带息带息 带息票据带息票据不带息不带息 票据票据按承兑人按承兑人不同不同 商业承兑商业承兑汇票汇票 银行承兑银行承兑汇票汇票 卓 茂 荣 制 作任务四：应 付 票 据 的 核 算二、应付票据的核算 企业应设“应付票据”账户进行会计核算，“应付票据”账户只反映票据的票面金额，带息票据的利息应在“财务费用”账户反映。设“应付票据”备查簿，详细登记每张应付票
6、据的具体资料。年年凭证凭证号码号码交易交易合同合同号码号码票据票据种类种类票据票据号码号码出票出票日期日期到期到期日期日期票面票面金额金额票面票面利率利率承兑承兑单位单位收款收款单位单位注销注销日期日期备备注注月 日卓 茂 荣 制 作任务四：应 付 票 据 的 核 算三、应付票据的账务处理 采购存货，开出票据 借:商品采购 应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应付票据 提取利息 借:财务费用（带息票据的票面利息）贷:应付利息 应付票据利息 归还票据 借:财务费用（未提取利息）/应付利息（已提利息）应付票据（归还票据面值）贷：银行存款卓 茂 荣 制 作任 务 五：应 付 职 工 薪 酬 的 核
7、算一、应付职工薪酬的范围 应付职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。卓 茂 荣 制 作任 务 五：应 付 职 工 薪 酬 的 核 算二、应付职工薪酬的核算货币性职工薪酬的核算。借：管理费用（管理人员薪酬）销售费用（销售经营人员薪酬）在建工程（商业企业工程建设人员薪酬）贷：应付职工薪酬 职工工资/职工福利费 社会保险（指五险）住房公积金 工会经费/职工教育经费卓 茂 荣 制 作任 务 五：应 付 职 工 薪 酬 的 核 算二、应付职工薪酬的核算货币性职工薪酬的核算。1.根据职工薪酬分配表等原始凭证编制记账凭证。2.支付职工薪酬，并扣除代职工垫付的款项。借：应付职
8、工薪酬（应付工资）贷：银行存款（实发工资）其他应收款 代职工垫付的款项卓 茂 荣 制 作任 务 五：应 付 职 工 薪 酬 的 核 算二、应付职工薪酬的核算 非货币性职工薪酬的核算。1.企业向职工提供非货币性薪酬时，先通过“应付职工薪酬”账户进行归集，以便确定应计入企业成本费用的非货币性薪酬。账务处理如下。借:管理费用（管理人员享有的非货币性职工薪酬）销售费用（销售人员享有的非货币性职工薪酬）在建工程（工程建设者享有的非货币性职工薪酬）贷:应付职工薪酬 非货币性职工薪酬卓 茂 荣 制 作任 务 五：应 付 职 工 薪 酬 的 核 算二、应付职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算。2.企业提供自产
9、产品作为非货币性薪酬借：应付职工薪酬 非货币性职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品 某种商品卓 茂 荣 制 作任 务 五：应 付 职 工 薪 酬 的 核 算二、应付职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算。3.企业提供提供外购商品作为非货币性薪酬时,先编提取分录（见1），给职工购买时，再编如下会计分录：借：应付职工薪酬非货币性职工薪酬（价税合）贷：银行存款 4企业提供交通工具或自有房产给职工免费使用时，先编提取分录（见1），按月提取交通工具或房产折旧时，再编如下会计分录：借：应付职工薪酬非货币性职工薪酬（价税合）贷：累计折旧卓 茂 荣 制 作任
10、 务 五：应 付 职 工 薪 酬 的 核 算二、应付职工薪酬的核算 辞退福利的核算。辞退福利是指劳动合同到期前，企业解除与职工的劳动关系而给予的补偿。根据辞退计划，计提辞退福利，编制会计分录：1.一年内辞退完毕补偿款也在一年内支付的。借:管理费用（管理人员享有的非货币性职工薪酬）贷:应付职工薪酬 辞退福利 2.一年内辞退完毕但补偿款在一年后支付的。借:管理费用（一年后实付金额的折现额）未确认融资费用（差额）贷:应付职工薪酬 辞退福利（一年后实付额）卓 茂 荣 制 作任 务 五：应 付 职 工 薪 酬 的 核 算二、应付职工薪酬的核算 辞退福利的核算。支付辞退福利时，编制会计分录：1.一年内辞退完毕补偿款也在一年内支付的。借:应付职工薪酬 辞退福利 贷:银行存款2.一年内辞退完毕但补偿款在一年后支付的借:财务费用（一年后实付额与其折现额的差额）贷：未确认融资费用借:应付职工薪酬 辞退福利 贷:银行存款卓 茂 荣 制 作