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1、中职 新编商品流通企业会计项目3（第3版）教学课件 工信版卓 茂 荣 制 作项目三 应 收 及 预 付 款 项 应收及预付款项的含义 应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项短期债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。卓 茂 荣 制 作任务一 应 收 账 款 的 核 算 应收账款的含义应收账款的含义 应收账款是商业企业在对外销售商品、材料以及提供劳务中形成的应向购货方或接受劳务方收取且尚未收回的款项。一、设置账户借方借方 应收账款（总账）应收账款（总账）贷方贷方因销售或提供劳务而应因销售或提供劳务而应向购买方收取的款项向购买方收取的款项 企业收到购买方支付企业收到购买方
2、支付的款项的款项 尚未收回的账款尚未收回的账款在总账下按账务人设置三栏式细账卓 茂 荣 制 作任务一 应 收 账 款 的 核 算 二.确定应收账款的入账价值应收账款入账价值应收账款入账价值销售销售商品的价款商品的价款提供提供劳务的价款劳务的价款应收应收的增值税款的增值税款垫付的运费包垫付的运费包装费等装费等卓 茂 荣 制 作任务一 应 收 账 款 的 核 算 一、商业折扣 商业折扣是商品交易中最常见的促销手段。企业根据供求关系、目标客户或其他因素，在商品标价上给予一定的扣除。商业折扣一般在交易发生时就已确定，对应收账款的入账价值没有影响，交易双方均不用在账面上反映。如果发生商业折扣，企业应收账
3、款的入账价值应根据扣除商业折扣后的实际销售额确认。信用条件信用条件含含 义义2/101/20n/30自发票日期起，自发票日期起，10天内付款给予总价款天内付款给予总价款2的折扣的折扣自发票日期起，自发票日期起，20天内付款给予总价款天内付款给予总价款1的折扣的折扣自发票日期起，全部账单价款在自发票日期起，全部账单价款在30天内付清无折扣天内付清无折扣任务一 应 收 账 款 的 核 算 二、现金折扣 所谓所谓现金折扣就是赊销商品时，如果客户在折扣期内付款，企业在总价款上给予一定优惠。会计实务中，现金折扣有两种处理方法即总价法和净价法。我国目前采用总价法，即应收账款以未减现金折扣前的实际发生额作为
4、入账价值，实际发生的现金折扣，作为财务费用计入当期损益。卓 茂 荣 制 作任务一 应 收 账 款 的 核 算 销售折让指企业因所售商品质量不符合要求或其他原因而在售价上给予购买方减让。销售折让发生在企业确认收入之前视同商业折扣；发生在企业确认收入之后则应冲减当期销售收入，如果按规定也允许扣减当期销项税额的，还应同时红字贷记“应交税费应交增值税销项税额”。借:主营业务收入（折让的销售金额）贷:应交税费 应交增值税（销项税额）【法规允许冲减的销项税，若无规定则不得冲减】应收账款（或银行存款）卓 茂 荣 制 作任务一 应 收 账 款 的 核 算 一、应收账款预期信用损失的确认对一年以内或一年以上非融
5、资性质形成的应收账款，以及分期收款销售形成的长期应收款等，企业在每个资产负债表日，应采用简易方法计量其自初始确认起整个预计存续期的预期信用损失金额。卓 茂 荣 制 作任务一 应 收 账 款 的 核 算 二、坏账准备的计提 企业在每个资产负债表日，应当估计应收账款的预期信用损失，确定应提的准备金额，建立坏账准备资金，待发生坏账时，冲减应收账款及相应的坏账准备资金。卓 茂 荣 制 作任务一 应 收 账 款 的 核 算 二、坏账准备的计提采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备坏账年末（调整后）余额=应收账款年末余额计提比列本年应提取或冲销的坏账准备金额=坏账准备年末（调整后）余额坏账准备调整前余额
6、借:信用减值损失坏账损失 贷:坏 账 准 备 提示：当计算结果0，编制如下会计分录：卓 茂 荣 制 作任务一 应 收 账 款 的 核 算 三、坏账实际发生及坏账损失的确认 坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项，由于发生坏账而遭受的损失为信用损失的一种。卓 茂 荣 制 作借:坏账准备 贷:应收账款任务一 应 收 账 款 的 核 算 实际发生坏账时，编制如下会计分录：确认为坏账后又收回，编制如下会计分录：借:应收账款 贷:坏账准备借:银行存款 贷:应收账款卓 茂 荣 制 作任务二 应 收 票 据 的 核 算 应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚未兑现的票据。一、登记“应收票据备查账
7、簿”收到商业汇票应妥善保管，并在备查簿上登记。应收票据备查账簿应收票据备查账簿票据种类：票据种类：单位：元单位：元 年凭证号摘要交易合同号票据基本情况承兑人及单位名称背书人及单位名称贴现承兑转让月 日票据号码签发日期到期日期票面金额票面利率日期利率净额日期金额日期受理单位票面金额实收金额卓 茂 荣 制 作任务二 应 收 票 据 的 核 算 二、账务处理 出售商品、收到票据借借:应收票据应收票据 贷贷:主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费-应交增税应交增税 票据到期、收到款项借借:银行存款银行存款 贷贷:应收票据应收票据 票据到期、未收到款借借:应收账款应收账款 贷贷:应收票据应收票据卓 茂
8、 荣 制 作任务二 应 收 票 据 的 核 算 三、票据贴现 所谓票据贴现所谓票据贴现是指票据持有人将未到期票据转让给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的净额支付给票据持有人的行为。票据到期值不带息票据=票面金额带息票据=票面金额+到期日票面利息贴现利息=到期值贴现率贴现时间（到期日 贴现日）贴现净额（银行实付金额）=到期值贴现息卓 茂 荣 制 作任务二 应 收 票 据 的 核 算 三、票据贴现借借:银行存款（贴现净额）银行存款（贴现净额）贷贷:财务费用（差额）财务费用（差额）应收票据（票据面额）应收票据（票据面额）四达公司四达公司20202020年年1010月月1616日将日将1212月月
9、9 9日到期日到期的面值为人民币的面值为人民币64 35064 350元的不带息票据向工商银元的不带息票据向工商银行办理贴现，银行年贴现率为行办理贴现，银行年贴现率为10%10%，请计算贴现请计算贴现金额并进行账务处理。金额并进行账务处理。贴现的账务处理卓 茂 荣 制 作任务三 预 付 账 款 的 核 算 所谓预付账款所谓预付账款就是商品交易中的采购方按合同的约就是商品交易中的采购方按合同的约定，预先支付给销售方的部分或全部货款。定，预先支付给销售方的部分或全部货款。预付或补付货款借:预付账款某公司 贷:银行存款 预付账款的账务处理 预付款后收到货物借:在途物资（或原材料）贷:应交税费-应交增
10、值税预付账款某公司 收回多付的预付款借:银行存款 贷:预付账款某公司卓 茂 荣 制 作任务四 其 他 应 收 款 的 核 算 所谓其他应收款所谓其他应收款是由企业非营业活动引起的各种应收债权和暂付款项，包括存出保证金、备用金、应收取的赔偿和罚金、替职工垫付的各种款项。一、备用金的含义 备用金是企业为满足内部各单位日常零星开支或个人出差需要而准备的货币资金；备用金分为一次报销制和定额备用制 备用金通过“其他应收款”账户进行总分类核算，并按应收单位或个人设置明细账，进行明细分类核算。卓 茂 荣 制 作任务四 其 他 应 收 款 的 核 算 二、备用金的核算 借款方预借备用金借:其他应收款 借款方 贷:银行存款或库存现金 报销定额用备金 一次性备用金借:相关科目借或贷：库存现金（或存款）贷:其他应收款 定额备用金 借:相关科目 贷：库存现金（或存款）收回备用金借：库存现金（或存款）贷:其他应收款卓 茂 荣 制 作