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1、中职 新编商品流通企业会计项目15（第3 版）教学课件 工信版卓 茂 荣 制 作项 目 十 五：财 务 会 计 报 告 财务会计报告是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的书面文件。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制 资产负债表是综合反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益状况的报表，是会计报表的主要报 表，为企业财务分析提供客观数据。编制资产负债表的理论依据是会计平衡公式：资产=负债+所有者权益卓 茂 荣 制 作资产=权益左边 流动资产=非流动资产资产合计资强
2、产弱按顺流序动排性列基本结构右边 流动负债非流动负债所有者权益权益合计按权负益债在在后前顺所序 有排者列（账户式）任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制卓 茂 荣 制 作 年初数：根据上年期末数直接填列 说明：如果资产负债表本年度某些项目的名称和内容与上一年度不一致，应按照本年度的规定，对上一年度资产负债表中该项目的名称和金额进行调整，才可填入本年度相对应项目的年初数栏内。任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制卓 茂 荣 制 作 期末数的确定有下列几种方式1、根据同名总账期末余额直接填列的报表项目 短期借款、应付票据、实收资本等。任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制2、根据总账或
3、明细账期末余额分析计算填列的报表项目应收账款、固定资产、存货、长期借款等。卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明1.资产项目 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产根据“交易性金融资产”期末余额直接填列衍生金融资产 根据“衍生工具、套期工具、被套期工具”等账户期末借方余额分析计算填列。卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明1.资产项目 应收票据“应收票据”账户期末余额“坏账准备”因应收票据提取的期末余额应收账款=应收账款预收账款所属明细账借方
4、余额之和“坏账准备”因应收账款提取期末余额 卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明1.资产项目 预付账款=预付账款应付账款所属明细账借方余额之和“坏账准备”因预付账款提取期末余额 其他应收款=“应收利息+应收股利+其他应收款”期末余额“坏账准备”因其他应收款提取期末余额 卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明1.资产项目 存货=物资采购+原材料+自制半成品+库存商品+周转材料（或单设的低值易耗品、包装物）+发出商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本存货跌价准备商品进销差价+材料成本差
5、异持有待售资产=同名账户期末余额 持有待售资产减值准备期末余额卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明1.资产项目 一年内到期的非流动 资 产一年内到期的持有至到期投资一年内摊销完毕的长期待摊费用一年内可收回的长期应收款 之和=其他流动资产根据相关账户的期末余额填列。如“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，如有期末余额则在本项目填列。卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明1.资产项目 可供出售金融资产=同名账户期末余额 可供出售金融资产减值准备期末余额持有至到期投资=同名账户期末余额1
6、年内到期的持有至到 期投资持有至到期投资减值准备期末余额长期应收款=同名账户期末余额未实现的融资收益因长期应收款而提取的坏账准备1年内可回收的长期应收款卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明1.资产项目 长期股权投资=同名账户期末余额长期股权投资减值准备期末余额投资性房地产=同名账户期末余额投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备期末余额提示：若以公允价值计量，本项目金额为同名账户期末余额固定资产=同名账户期末余额累计折旧期末余额固定资产减值准备期末余额+固定资产清理期末余额卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三
7、）资产负债表具体项目填列说明1.资产项目 在建工程=同名账户期末余额在建工程减值准备期末余额+工程物资期末余额+工程物资减值准备期末余额生产性生物资产油汽资产=同名账户期末余额 同名账户减值准备期末余额无形资产=同名账户期末余额累计摊销期末余额无形资产减值准备期末余额卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明1.资产项目 研发支出 本项目根据“研发支出资本化支出”明细账户的期末账面余额填列商誉=商誉期末余额商誉减值准备期末余额长期待摊费用=同名账户期末余额1年内到期的数额递延所得税资产其他非流动资产根据相关账户期末余额填列卓 茂 荣 制 作任
8、务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明2.权益项目 短期借款根据同名账户期末余额直接填列以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债 根据“交易性金融负债”期末余额直接填列衍生金融负债 根据“衍生工具、套期工具、被套期工具”等账户期末贷方余额分析计算填列。应付票据卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明2.权益项目 应付账款应付账款所属明细账贷方余额之和预付账款预收账款应收账款所属明细账贷方余额之和预收账款应付职工薪酬根据同名账户贷方余额填列，若借方余额，用负数表示。应交税费卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产
9、负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明2.权益项目 其他应付款=“应付利息+应付股利+其他应付款”期末余额持有待售资产根据同名账户期末余额填列一年内到期的长期借款一年内到期的长期应付款一年内到期的应付债券一年内到期的非流动负债之 和长期借款应付债券=本账户余额-1年内到期部份卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制（三）资产负债表具体项目填列说明2.权益项目 长期应付款=同名账户期末余额-未确认融资费用-1年内到期的长期应付款+专项应付款期末余额预计负债递延收益递延所得税负债根据同名账户期末余额填列卓 茂 荣 制 作任 务 一：资 产 负 债 表 的 编 制
10、（三）资产负债表具体项目填列说明2.权益项目 实收资本资本公积盈余公积根据同名账户期末余额填列其他权益工具其他权益工具根据相关账户期末余额分析计算填列未分配利润=本年利润期末余额+利润分配期末余额提示：借方余额为正数、贷方余额为负数卓 茂 荣 制 作任 务 二：利 润 表 的 编 制 利润表是商业企业反映在一定期间盈利或亏损情况的报表。利润表由表首、基本部分和补充资料三部分组成。编制利润表的理论依据：收入费用=利润 利润表各项目的计算依据：各项目相关账户的本期累计发生额。卓 茂 荣 制 作任 务 二：利 润 表 的 编 制1.上期金额根据上年同期利润表的本期金额填列。2.利润表中本期金额的填列
11、。营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本税金及附加销售费用根据同名账户本期累计发生额填列管理费用=同名账户本期累计发生额-研发费 用本期累计发生额卓 茂 荣 制 作任 务 二：利 润 表 的 编 制2.利润表中本期金额的填列。研发费用根据“管理费用”总账下“研发费用”明细账的本期累计发生额填列财务费用根据同名总账本期累计发生额填列，如 果是益加“一”号。利息费用利息收入 根据“财务费用”总账下同名明细账户的本期累计发生额填列。资产减值损失信用减值损失 根据同名账户本期累计发生额填列。卓 茂 荣 制 作任 务 二：利 润 表 的 编 制2.利润表中本期金额的填列
12、。其他收益投资收益净敞口套期收益公允价值变动收益根据同名账户本期累计发生额填列，若是损失加“一”号。资产处置收益营业外收入营业外支出 根据同名账户本期累计发生额填列。所得税费用卓 茂 荣 制 作任 务 二：利 润 表 的 编 制2.利润表中本期金额的填列。其他收益投资收益净敞口套期收益公允价值变动收益根据同名账户本期累计发生额填列，若是损失加“一”号。资产处置收益营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用 管理费用研发费用财务费用（收入则+）资产减值损失信用减值损失+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益+资产处置收益卓 茂 荣 制 作任 务 二：利 润 表 的 编 制2.利润
13、表中本期金额的填列。利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额 所得税费用综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额营业外收入营业外支出根据同名账户本期累计发生额填列。所得税费用项目，根据同名账户本期累计发生额填列。基本每股收益=归属于普通股股东的净利润.发行在外的普通股加权平均数卓 茂 荣 制 作 在编制年报时，应当将利润表中本期净利润数额与“本年利润”账户转到“利润分配未分配利润”账户的数额相核对。任 务 二：利 润 表 的 编 制1.上期金额根据上年同期利润表的本期金额填列。2.利润表中本期金额的填列。卓 茂 荣 制 作 现金流量表是以现金为基础编制的现金来源和现金运用的
14、财务报表，向报表使用者提供企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出信息。现金流量表中的现金是企业的货币资金，现金等价物是指期限短、流动性强且易于转换为现金的投资。任 务 三：现 金 流 量 表 的 编 制卓 茂 荣 制 作任 务 三：现 金 流 量 表 的 编 制现金流量表包括基本报表和补充资料两大部分。基本资料包括三方面的内容经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 卓 茂 荣 制 作任 务 三：现 金 流 量 表 的 编 制现金流量表包括基本报表和补充资料两大部分。补充资料也包括三方面的内容 以净利润为起点，将净利润调整为经营活动 的现金流量 披露一定
15、期间影响资产或负债，但不形成该期现金收 支的所有投资和筹资活动的信息。从现金及现金等价物的期末余额与期初余额相比，得出现金及现金等价物的净增加额，以核对是否与现金流量表的金额相符。卓 茂 荣 制 作任 务 三：现 金 流 量 表 的 编 制 企业会计准则规定：现金流量表采用直接法编制，但同时要求在附注中披露用间接法计算的经营活动现金流量。直接法：通过现金收入和支出的主要类别列示经营活动的现金流量。直接法一般以利润表中的营业收入为起算点，然后对影响经营活动现金流量的相关项目进行调整，最终算出经营活动产生的现金流量。直接法可以采用工作底稿，也可以采用T型账户编制现金流量表，业务简单的还可以根据有关
16、科目记录分析后填列。卓 茂 荣 制 作任 务 三：现 金 流 量 表 的 编 制 直接法1.经营活动的现金流量 卓 茂 荣 制 作 销售商品，提供劳务收到的现金 税费返还收到的现金 收到其他与经营活动有关的现金现金流入小计 购买商品，接受劳务支付的现金 支付职工薪酬及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计 经营活动现金流量净额=+-任 务 三：现 金 流 量 表 的 编 制 直接法2.投资活动的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资所收到的现金 处置固定资产、无形资产等长期资产收回现金净额现金流入小计 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产无形资产等
17、长期资产所付现金 投资所付现金 支付其他与投资有关的现金现金流出小计 投资活动现金流量净额=+-卓 茂 荣 制 作任 务 三：现 金 流 量 表 的 编 制 直接法3.筹资活动的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿还利息所付现金 支付其他与筹资有关的现金现金流出小计 筹资活动现金流量净额=+-卓 茂 荣 制 作任 务 三：现 金 流 量 表 的 编 制 直接法 间接法 间接法是以企业本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支、经营性应收应付等项目，调整不属于经营活动的现金收支项目后，计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。卓 茂 荣 制 作任 务 三：现 金 流 量 表 的 编 制 编制技巧 商业企业出纳应将银行存款日记账、现金日记账的摘要描述和现金流量表的项目名称有机结合起来，这样，会计就可以根据银行存款日记账和现金日记账的摘要来分析企业所收付的每一笔现金（指货币现金），应填列到现金流量表的哪个项目中去。卓 茂 荣 制 作