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1、 我国内部审计中人际关系的协调 摘要 内部审计机构是组织内部的特殊机构，其职责就是对组织的经营 管理活动进行审计和评价。为了履行职责，内部审计人员不仅要与组 织内部所有的人员打交道，还要与组织外部的人员进行沟通和协作。 如果不能恰当地处理人际关系，就很可能导致内部审计人员与相关人 员之间产生冲突，不仅无法保证内部审计作用的充分发挥，还会直接 影响内部审计人员的生存和发展空间。 良好的人际关系对顺利开展内部审计工作十分重要，本文主要围 绕我国内部审计中人际关系的协调进行研究。 内部审计工作的特征决定了内部审计中人际关系的重要性和特 殊性：在幵展审 计工作前，内部审计人员需要得到适当管理层的授权
2、和支持；在审计过程中，要和各职能部门的人员进行交流，以获取充 分适当的审计证据；在审计结束后，为了确保审计建议被理解和采纳， 要与被审计人员进行沟通。我国的内部审计人际关系主要由五个部分 构成，本文详细介绍了每个构成部分的内容和特征。作者在总结学者 研究的基础上，得出对我国内部审计人际关系产生影响的三个主要因 素，包括内部审计机构设置对内部审计人际关系的影响；内部审计人 员的胜任能力对内部审计人际关系的影响；我国人际关系的社会取向 对内部审计人际关系的影响。 由于组织中各成员的利益需求、心理控 制和价值观不同，容易发生人际冲突。处理人际冲突有五种不同的方 式，包括对抗，逃避，顺应，妥协和合作。
3、不同的处理方式会产生不 同的后果。其中，合作是最有效的处理方式。合作是指冲突双方寻找 满足共同需求的方法，达到人际关系的协调。最后本文针对内部审计 中的人际冲突提出一些可行的协调建议和方法。 关键词：内部审计；人除关系；协调HI THE COORDINATION OF INTERPERSONAL RELATIONSHIP IN INTERNAL AUDIT OF CHINA ABSTRACT The department of internal audit plays a special role in the organization, and its job is to measure t
4、he effectiveness of the organizations operations. In order to perform their duties, internal auditors need to come into contact with staff within the organization. In addition, the internal auditors also needs to deal with the relationships between agencies and individuals, which are external to the
5、 organization. If these affairs are not properly handled, it is likely to result in conflicts between internal auditors and related person, which would weaken the role of internal audit, as well as directly affect the survival and development space of internal auditors. Harmonious interpersonal rela
6、tionships for the successful conduct of internal audit work is very important, this paper mainly focus on internal audit interpersonal coordination issues in China. The characteristics of the internal audit work decides the importance and uniqueness of internal audit relationships: At tIV he beginni
7、ng of the audit work, auditors need to be properly authorized and supported by managers. In the audit process, in order to obtain sufficient appropriate audit evidences, they need to contact with various functional departments. At the end of the audit, in order to ensure that audit recommendations a
8、re understood and accepted, they need to communicate with the auditees. Then analyses the composition of internal audit relationships which is made up of five parts, along with indicating the content and features of each constituent parts. On the basis of summarizing the study ,this paper analysis t
9、he factors which would impact internal audit interpersonal. First, the setting of the internal audit institutions; second, the competence of the internal auditors;and last,the interpersonal relationships orientation on the internal audit. Interpersonal conflict in internal audit primarily results fr
10、om interests, psychological control and values differences. Cooperation is the most useful method to solve interpersonal conflict.At last, according to the problem, this paper offers some practical suggestions and methods. KEYWORDS: internal audit; interpersonal relationship; coordinateIV 第一章引言 第一节研
11、究背景和研究意义 . 1 第二节概念界定和理论依据 . 3 第三节研究内容和研究框架 . 8 第二章相关文献综述 . 10 第一节内部审计中人际关系问题的相关文献综述 . 10 第二节内部审计中人际关系协调的相关文献综述 . 12 第三章内部审计中人际关系的特征及其构成 . 14 第一节内部审计中人际关系的特征 . 14 第二节内部审计中人际关系的构成 . 15 第四章我国内部审计人际关系的影响因素 . 20 第一节内部审计机构设置对内部审计人际关系的影响 . 20 第二节内部审计人员胜任能力对内部审计人际关系的影响 . 22 第三节我国人际关系取向对内部审计人际关系的影响 . 26 第五章我
12、国内部审计中人际关系的问题 人际冲突 . 28 第一节我国内部审计中人际冲突的类型 . 28 第二节我国内部审计中人际冲突的影响 . 34 第六章我国内部审计中人际关系的协调方法 . 36 第一节适当管理层应提高对内部审计的重视 . 36 第二节内部审计人员应树立良好职业形象 . 36 第三节内部审计人员应提高胜任能力 . 38 第四节内部审计人员应积极营销内部审计 . 39 第五节内部审计人员应尝试参与式审计方式 . 40 第六节内部审计人际关系协调案例 . 41 . 43 参考文献 . 44 记 . 47 独 创 性 声 明 . 48 第 一 章 引 言 第一节研究背景和研究意义 一、研究
13、背景 在实际工作中，我们经常会听一些内部审计人员抱怨说：内部审计中的人际关系太复 杂了。内部审计部门得不到领导的重视，审计过程中还要跟被审计人员周旋，辛辛苦苦得 出的审计建议还得不到落实，真是既没归属感，又没安全感，更没成就感，内部审计工作 真难做。 其实，内部审计人员之所以会有这种感觉，主要是由内部审计工作的特殊性决定的。 相对于企业内部的其他工作来说，内部审计工作需要同方方面面的人打交道。比如：为了 保障内部审计工作顺利开展，审计人员需要同适当管理层进行沟通交流，以期得到管理层 的理解和支持；在开展审计工作前 ，项目负责人也要了解项目组成员的胜任能力、工作经 验等情况，从而分配不同的任务；
14、在审计过程中，审计人员不但要和被审计人员斗智斗勇， 由于经常需要利用相关职能部门和外部专家的工作，因此还要协调好和相关人员关系。在 如此繁杂的人际关系中，内部审计人员稍有不慎，就会被卷入来自各方面的冲突中，以致 无法顺利开展工作，不要说帮助单位实现增值的目标，甚至还会为以后审计带来新的麻烦。 我国现代内部审计经过二十多年的发展，已经取得了长足的发展。但还有很多问题亟 待解决。其中，内部审计中人际关系的协调问题尤其重要。我国内部 审计具体准则第 20 号 人际关系明确指出： “ 内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要沟 通，保持良好的人际关系，从而在内部审计工作中与相关机构和人员建立相
15、互信任的关系， 促进彼此的交流和沟通。 ” 影响内部审计人际关系的因素有很多，本文主要从内部审计机构的设置，内部审计人 员的胜任能力，以及我国社会取向对内部审计人际关系的影响入手，分析我国内部审计中 人际关系存在的问题及原因，并根据实际情况，提出一些可行性建议。浙江工商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 2 二、研究意义 人际关系是一种客观存在的社会 现象，在内部审计工作中自然也不例外。随着公司治 理改革的不断深化，内部审计职业化进程正在加快，对内部审计人员各方面的要求也越来 越严格。有人指出，一名合格和优秀的内部审计人员应该拥有两种能力，一种是业务能力 或者说是技术能力，另一种是
16、沟通能力或是处理人际关系的能力（张庆龙， 2009)。 内部审计机构是组织内部的特殊机构，它与组织内部各个层次、各个部门的人员都会 存在一定的关系。而且这些关系还是复杂多样的。内部审计人员能否处理好这些错综复杂 的人际关系是决定是否能顺利完成内部审计工作的重要前提。如果不能恰当地 处理这些关 系，就很可能导致内部审计作用得不到充分地发挥，甚至还会使内部审计人员丧失生存和 发展的空间。而在实际工作中，内部审计人员偏重于积极储备专业知识，对人际关系等相 关心理学知识的学习和应用相对滞后，很难满足内部审计事业的发展要求。 重视人际关系对内部审计工作的影响，学习相关理论知识，提高自身综合素质，对推 进
17、内部审计的发展有重要意义。正确地认识内部审计中人际关系，并科学地把握其实质、 特点和发展规律，可以为内部审计人员处理复杂的人际关系提供科学的理论指导。 人际关系属于心 理学问题的范畴，而内部审计工作属于实务，因此对于内部审计中人 际关系的研究应该牢牢把握理论与实际相结合的原则，将内部审计工作的实践总结与相关 心理学理论和方法相结合起来进行研究。本文引入社会学和心理学方面的相关知识，分析 内部审计环境和我国的社会取向对内部审计人际关系的影响，可以科学地把握其实质。通 过理论研究，把握了内部审计中人际关系的特点和发展规律，在实际工作中处理人际关系 的时候，可以加以关注，因势利导，为内部审计人员在复
18、杂的人际关系中提供科学的理论 指导。 浙江工商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 3 第二节概念界定和理论依据 一、概念界疋 (一） 内部审计 现代内部审计已走过 70多年的历程，主要经过了以下几个阶段 ： 由财务审计向经营审 计过渡阶段；由经营审计向管理审计过渡阶段；风险导向的综合审计阶段（郭胜利， 2004)。 内部审计概念也随着内部审计实践的发展而不断发展。 国际内部审计专业实务框架中，将内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、 客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方 法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
19、中国内部审计协会发布的内部审计准则指出：内部审计是 指组织内部的一种独 立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有 效性来促进组织目标的实现。本文采用的是内部审计准则中对内部审计的定义。 (二） 人际关系 人际关系是社会学和社会心理学的基本概念之一。从严格意义上来说，人际关系是个 外来语，一般是指个体与个体之间的各种关系，或个体与他人间的心理距离或行为的倾向。 (翟学伟， 1993) 人际关系的形成包含着认知、情感和行为三种心理因素的作用。认知成分包括对他人 和自我的认识，是人际知觉的结果。情感成分是指交往双方相互间的在情绪上的好恶程度 及对交往现状的满意程
20、度。行为成分主要包括活动的结果，活动和举止的风度、表情、手 势及语言，即所能测定与记载的一切量值。情感的相互依存关系是人际关系的特征。一般 来说，在正式的组织关系中，行为成分是调节人际关系的主导成分；非正式组织关系中， 情感成分承担着主要的调节功能。 本文所指的人际关系是人们在物质交往与精神交往中发生、发展和建立起来的人与人 之间的直接的心理联系。 浙江工商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 4 (三） 内部审计人际关系 我国内部审计具体准则第 20号 人际关系中指出，内部审计中的人际关系是 指内部审计人际在审计活动中形成的与组织内外相关机构和人士之间相互交往与联系的 关系。主要包
21、括内部审计人员与下列机构和人员之间的相互交往与联系：组织适当管理 层和相关人员；被审计单位和相关人员；组织内部各职能部门及相关人员；组织外部的 相关机构和人员；内部审计机构中的其他成员具体来说，包括与组织内部主要负责人、 高级管理者、其他相关职能部门、职员之间的人际关系，也包括与组织外部审计机构、 社会审计机构、税务机关、往来银行、法律顾问、专家等之间的人际关系。 (四） 人际冲突 人际冲突是指两个或更多社会成员间，由于反应或希望的互不相容性，而产生的紧张 状态。一般是个人与个人之间的冲突。个人之间的冲突之所以发生，主要是由于生活背景、 教育、年龄和文化等的差异，而导致对价值观、知识及沟通等方
22、面的影响，因而增加了彼 此相互合作的难度。 由于组织生存过程中个体的相互依赖性，组织内部人际冲突的发生是不可避免的（宝 贡敏，汪洁， 2007)。本文所指的人际冲突是，在内部审计过程中，内部审计人员与其相 互依赖方之间的一种动态过程，当双方感知到相互意见分歧且目标的实现受阻时，反映出 负 面情绪的过程。 二、理论基础 (一） 社会取向理论 对中国人人际关系的取向问题，东西方的研究者已经做了大量的研究。许多研究者认 为，相对于西方人的个人取向人际关系来说，中国人的人际关系是一种社会取向。中国人 的社会取向典型地表现为：让别人对自己有好的印象；获得别人的赞赏或称赞；维持自己 与他人的人际关系和谐；
23、避免与人发生冲突；维护自己的面子；使别人接受自己；避免他 人的责罚、讥笑和报复；避免陷入困境等。 中国人的社会取向有四个主要的特征：家族取向、关系取向、权威取向和他人取向。 这四种取向是紧密联系在一起的 ，它们分别代表个体如何与团体融合（家族取向），如何 与个体融合（关系取向），如何与权威融合（权威取向），以及如何与他人融合（他人取向）。 浙江工商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 5 1. 家族取向 家族主义是中国社会最主要的特征之一，无论是在古代还是在现代，家族主义一直处 于重要的地位，有人认为中国社会的基本功能单位是家族而不是个人。作为一种心理与行 为倾向，中国人的家族主义体
24、现在对家族的认知、情感和意愿三个方面：从认知上讲，中 国人的家族主义强调家族延续、家族和谐、家族团结、家族富足以及家族荣耀；从情感上 讲，中国的家族主义包含一体感、归属感、荣 辱感、责任感及安全感；从意愿上讲，中国 人的家族主义则包含繁衍子孙、崇拜祖先、相互依赖、忍耐、顺从、为家奋斗、长幼有序 以及内外有别等。正是在此基础上，使得中国人在日常生活中处处以家族为主，家族的目 标高于个人的目标。 2. 关系取向 人际关系是中国文化与中国人日常生活中最重要的层面，梁漱溟把中国人的凡事以关 系作为依托的文化特征叫做 “ 关系本位 ” ，这种关系取向的特征包括： 关系角色化：即强调在人与人的社会关系中来
25、界定自己的身份。 关系互赖性：中国人的人际关系有着很强的互赖性，与他人发展关系的目的之一就是 要利用这种由互赖所引起的回报。 关系的和谐型：在中国人的人际关系模式中，和谐性是非常重要的方面。 关系决定论：关系在任何社会中都存在着，但是在中国社会中关系的作用却远远超出 了在其他社会中的影响。 3. 权威取向 在传统中国社会中，大多数的家庭实行父权家长制，在这种制度下，父亲是家庭的权 威和领导者，无论是在经济上、思想上、家庭法规方面还是尊卑等级上，父权思想的影响 根深蒂固。当这种思想推广到社会生活中去的社会，就体现在人们对权威的崇拜上，这种 崇拜的具体表现有： 权威敏感：中国人对权威的存在非常警觉
26、和 敏感，他们在任何一种场合都会细心观察 有没有权威的存在。比如人们在见面之前会花很多的时间来取得对方的资料，以获取年龄、 身份、职位等信息，以免出现差错。 权威崇拜：中国人很崇拜权威，无论权威是以何种方式存在，并采取绝对化的倾向。浙江工商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 这种权威的泛化很可能形成 “ 全能权威 ” 的观念。 权威依赖：认为权威是可信的、全能的、永远的，所以在行为上会对权威产生依赖。 这种依赖表现在面对权威的时候常常会产生一种暂时性的心理失能。 4.他人取向 他人取向是指中国人在心理与行为上易受他人影响，对他人的意见、标准、褒贬、批 评等特别重视且敏感，这种取向表
27、现为： 顾虑人意：中国人对他人的意见非常敏感，愿意花较多的时间去打听别人对自己的看 法。他们通过别人的意见来决定自己的行为，以达到与 他人的和谐。 顺从他人：无论是在意识上还是行动上，中国人一般都不愿意表现得与众不同，而是 尽量与他人保持一致。 关注规范：中国人一直强调 “ 无规矩不成方圆 ” 。社会规范是决定中国人言行的主要 因素。 重视名誉：中国人十分看重自己的名誉，所以他们经常 “ 吾日三省吾身 ” ，以给别人 留下一个好的印象。 (二）需求层次理论 需求层次理论是由美国心理学家马斯洛 （ 1908-1970)首创的一种理论。他认为人的动 机是由多种层次与性质的需求所组成的，而各种需求之
28、间有高低层次之分。他将人的需要 按强度不同归纳为 5类： 1. 生理需要 生理需要是人的第一层次的需要，也是人类最基本、最重要的需要。生理需要包括人 类生存必须具有的生存条件，如食物、阳光、住房及基本生活设备。 2. 安全需要 当生理的需要获得适当 &满足后，寻求安全就成为起主导作用的需要。所谓安全的需 要，是指防御灾害疾病，获得福利和稳定的生活环境。 3. 社交需要 社交的需要是人们第三层次的需要，表明人希望和他人建立关系，并通过社会交往得 到他人的关心和爱护、帮助与支持、建立爱情与友谊等，从而获得一种归属感。 浙江工商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 4. 尊重需要 这是更高
29、层次的需要，尊重包括自尊与他尊。这种需要既包括渴望自由与独立、获得 知识与能力，从而感到自信与自豪的需要；又包括对权力、地位、荣誉的追求。尊重需要 得到满足，能使人对自己充满信心，对社会充满热情，体验到自己的价值。 5. 自我实现的需要 这是最高层次的需要，是指实现个人理想、抱负，发挥个人的能力到最大限度，完成 与自己的能力相称的一切感情的需要。也就是说，人必须做称职的工作，只有如此，才能 感到最大的快乐。 (三）托马斯冲突模型 在众多的冲突处理策略模型中，以托马斯 （ 1976)从个体角度来分析人们解 决冲突 的方式而提出的五因素模型影响最为广泛。他从人们关注自己与他人两个维度对一个人 进行
30、分析，从中总结出人们对的冲突的五种方式，如图 1-1所示： 高 t 低 关注他人 尚 图 1-1:托马斯冲突模型 对峙：利用此方式解决冲突的人比较关心自己的需求，而对他人漠不关心。这样的人 常常是在某些方面具有较强实力。 逃避：逃避的人常常拒绝承认冲突的存在，他们尽可能地避免与他人接触。这些人既 不关心自己的需求，也漠视他人的存在。 顺应：用这种方式处理冲突的人比较关注他人的感受与需求，他们常常会向对方做出关 对峙 合作 注 白 妥协 己 低 逃避 顺应 浙江工商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 8 让步，及时自己没有过错也可能这样做。 妥协：运用各种各样的方式与他人进行协商，直
31、到达成一种妥协，也可称为折中。妥 协双方对自己与他人的关注均处于中等水平。 合作：双方将冲突作为需要双方共同来处理的问题，这是解决冲突的最佳处理模式。 合作的双方既关心自己，也关心他人。 第三节研究内容和研究框架 一、研究内容 第一章：引言部分介绍了研究背景和研究意义；对相关概念进行界定；列示引用的理 论依据以及研究内容和框架。 第 章：相关文献综述 文献综述部分内容主要总结了学者研究的两个方面的问题，即我国内部审计中人际关 系所存在的问题和我国内部审计人际协调方法。 第三章 ： 我国内部审计中人际关系的特征及其构成 这部分内容主要阐述我国内部审计的工作性质决定其人际关系的特征，以及我国内 部
32、审计人际关系的构成。我国内部审计人际关系主要包括五个部分：内部审计人 员与适 当管理层之间的关系；内部审计人员与被审计人员之间的关系；内部审计人员与其他各 职能部门人员之间的关系；内部审计人员与组织外部人员之间的关系，以及内部审计机 构内部人员之间的关系。 第四章：我国内部审计人际关系的影响因素 从三个方面分析对我国内部审计人际关系的影响因素，包括我国内部审计机构的设 置、内部审计人员的胜任能力及我国人际关系取向对内部审计人际关系的影响。其中，内 部审计机构的设置决定 T内部审计人员的独立性和权威性；内部审计人员的胜任能力决定 了内部审计效果是否能满足各方面人员的需求。 第五章 ：我国内部审计
33、中人际关系存在的问题 这部分内容主要分析目前我国内部审计中人际关系存在的问题。内部审计中人际关系 存在的问题就是人际冲突，人际冲突主要由利益需求、心理控制和价值观念不同导致的。 浙江： E商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 9 人际冲突有其积极影响和消极影响，如果处理不当就会对造成严重的负面影响，因此，应 采取恰当的方式来处理人际冲突。冲突的处理方式包括对抗，逃避，顺应，妥协，合作。 合作是最有效的处理方式。合作是指冲突双方寻找满足共同需求的方法，达到人际关系的 协调。 第六章 ：内部审计中人际关系的协调方法 由前文分析可知，导致人际冲突的因素主要有：内部审计人员的独立性和权威性
34、得不 到保障；内部审计人员的胜任能力不足；内部审计工作得不到理解和支持等。因此，这部 门内容是针对目前我国内部审计中的人际冲突，从适当管理层和内部审计人员两个方面提 出协调方法。 二、研究框架 . . . . . j . 我国内部审计中人际关系的协调 图 1-2:研究框架 引言 r 相关文献综 r 内部审计中人际关 系的特征及其构成 内部审计机构的设 j |内部审计人员的胜 I 我国人际关系取向 置对内部审计人际 | 1任能力对内部审计 1 对内部审计人际关 关系的影响 i 人际关系的影响 | 系的影响 . . y . . . 我国内部审计中人际关系存在的问题 浙江工商大学硕士毕业论文 我国内
35、部审计中人际关系的协调 10 第二章相关文献综述 第一节内部审计中人际关系问题的相关文献综述 在现代组织中，由于内部审计工作性质的特殊性，内部审计人员经常处于各种冲突 中，而这种冲突往往具有普遍性和持久性 （ Fogarty， Kalbers， 2000)。国内外的相关学 者对这一问题从不同的角度进行了分析。 一、内部审计部门设置不合理，内部审计人员的独立性较低 对于内部审计中人际关系存在的问题，最初的研究者从组织结构的角度分析了问题 产生的原因。在 20世纪 70年代到 80年代，内部审计是 “ 管理层的耳目 ”( Sawyer， 1973)， 但是，随着内部审计重点逐步从 “ 为管理而审计
36、 ” 发展到 “ 对管理进行审计 ” ，内部审计 正在成为 “ 审计委员会的耳目 ” ，他们与管理层像伙伴一样一起工作，甚至经常被置于领 导地位 （ Hermanson， Rittenberg， 2003)。这种组织架构的设置，使得内部审计人员的独 立性受到重要影响，对其工作带来了许多阻力。 独立性是内部审计最基本的要求，内 部审计机构的独立性是审计人员更好地开展内 部审计工作的保证（宋长秀， 2009)。然而，由于自身组织体制上设置的问题，内部审计 的独立性和权威性难以得到应有的体现（张庆龙， 2011)。从我国企业的现状来看，内部 审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开
37、展工作，要么处于与 其他职能部门平行的地位，要么与其他部门合并设置，内部审计今作为经理人员对下级 单位财务、经营的监督手段 （ 龙敏， 2011)。而且，内部审计人员与本单位的各种利益密 切相关，使得内部审计机构及其人员的独立性不强，不能自主地开展工 作，做出的审计 处理决定有时得不到有效地贯彻执行（杨文缨， 2006)。 从我国的内部审计发展历程来看，我国的内部审计机构产生于企业内部，内部审计 部门由本部门、本单位直接领导，因而对本单位领导或直接领导的经济责任、经营行为 缺乏有力的监督，导致内部审计人员的独立性很差，在很大程度上严重影响内部审计作 用的发挥。浙江工商大学硕士毕业论文 我国内部
38、审计中人际关系的协调 二、 内部审计仍侧重于财务审计，没有发挥内部审计的服务职能 国际内部审计协会共发表了 7个内部审计定义，这些定义的修改，记录了内部审计 职能的发展过程。国际内部审计协会在首次公布的内部审计师职责说明书中将内部 审计第一次定义为： “ 内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评 价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与 会计问题，有时也设计经营 管理中的问题。 ” 在过去多数组织只关注内部审计对公司财务健康状况进行独立评价的作 用 （ Campbell 等， 2006)。 内部审计职能的发展主要经过一下几个阶段： （ 1)财务审计阶段到经营审计阶
39、段。 随着经济活动的发展，内部审计的职能逐渐从财务审计发展到经营审计，这可以从 1957 年的定义修订体现出来。 （ 2)从经营审计阶段到管理审计阶段。随着内部审计职能的扩 大、定义的拓展及关注问题的增多，内部审计的重要性、内部审计行业的社会地位得到 快速、显著的提高。 （ 3)风险导向审计阶段。由于内部 审计实践的迅速发展，内审人员 的工作从评价管理控制的有效性，扩展到帮助改进管理、增加价值、实现目标。 1996年， 国际内部审计师协会理事会投票通过了内部审计新定义和新的专业实务框架，将内部审 计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组 织的运营。它通过应用
40、系统的、规范的方法，评价与改善风险管理、控制和治理过程的 效果，帮助组织实现目标。 内部审计定义的修订表明了内部审计的职能从监督向服务发展。 我国的内部审计是从实施财务审计开始的，尽管一些企业设置了内部审计机构，配 备了技 术和管理人员，拓展了内部审计新领域，在改善经营管理、健全约束机制、通过 经济效益等方面取得了一些成效，但我国企业内部审计的发展仍处在财务审计层次上 (王 在飞，2009)。长期以财务审计为主，对经营审计和管理审计的探索与发展严重滞后，这 不仅制约了内部审计评价 能的作用发挥，也不利于内部审计职能向咨询方向的发展 (王 跃山， 2007)。 三、 内部审计人员胜任能力不足，不
41、能满足企业发展的需要 为企业经济发展和规范企业经济行为服务的内部审计人员，必然会面临企业购并、浙江 T.商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 12 分设，企业间的债务重组、非货币性交易等问题。这就要求内部审计机构在人员构成上 应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专 门人才等（陈映红， 2010)。从目前我们的内部审计工作的现状来看，一方面，内部审计 人员素质较低，大多数内部审计人员来自于企业的财务部门，缺乏生产经营管理经营。 另一方面，内部审计人员中普遍存 在专业职称拥有比例不高，严重影响了内部审计的效 果和权威性（徐国忠， 2009)。 随着
42、社会经济的发展，对内部审计人员的胜任能力也提出了更高的要求。目前，大 多数内部审计人员对计算机审计不够熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上。 内部审计技术手段落后，不但增加了审计难度，而且效率较低，准确性较差，严重影响 了审计作用的发挥。 内部审计要实现增加企业价值的目标，应该具有的必备条件之一就是拥有专家。杰 出的内部审计人员应该是多学科的专家，这样才便于了解企业的运作经营情况 （ Roth， 2003)。 Kaplan和 Schultz对美国 119个上市公司首席审计执行官就内部审计在公司内部 揭露舞弊方面发挥的作用进行调查发现，当内部审计部门人员主要由非专业审计人员构 成时，发现舞
43、弊的可能性较小，需要增加后续调查。 第二节内部审计中人际关系协调的相关文献综述 针对内部审计人际关系中存在的问题，国内外学者对人际关系的协调做了相关研究。 一、适当管理层加强对内部审计的重视 内部审计环境是影响内部审计人际关系的一个重要因素。要想构建和谐的内部审计 环境，管理层需要提高内部审计部门及相关人员的独立性，给予足够的权限；研究不断 变化的内部审计环境，根据需要及时变更内部审计范围并发挥内部审计的作用；加强对 内部审计人员的管理，强调依法审计（钱华、林英杰， 2010)。当管理层把内部审计看作 是改善控制的资源，而且能够经常与审计师保持交流，并且在企业宣传内部审计的重要 性，将会更有利
44、于内部审计工作的开展 （ Gilmour， 1998)。管理层与内部审计人员之间 保持良好的关系，对于保证内部审计职能的发挥十分重要。在对沙特阿拉伯的内部审计 部门经理进行问卷调查后发现，在存在内部审计的组织中，由于管理层和被审计单位不 浙江工商大学硕士毕业论文 我国内部审计中人际关系的协调 13 认可内部审计，使得内部审 计部门得不到恰当的资源、缺乏合格人员，而且独立性较差 (Twaijry 等，2003)。 二、内部审计人员要提高专业胜任能力 我国内部审计具体准则第 20号 人际关系指出： “ 内部审计人员应当与组织 内外相关机构和人员进行必要沟通，保持良好的人际关系，从而在内部审计工作中
45、与相 关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流和沟通。 ” IIA内部审计实务标准中也指出： “ 内部审计师应懂得人际关系，与被审计者保 存令人满意的关系；内部审计师应具有与人打交道和有效地进行交流的技能。 ” 可见，国 内外对内部审计中 人际关系协调的重要性已经达成了一致。 Robert曾指出，内部审计人员要知道如何处理和化解冲突会增加他们的绩效、组织 贡献度和个人效率。在避免不必要的冲突方面，要与被审计部门建立信任的合作关系、 做一个审计理念的销售者、清楚自己的立场、学会选择恰当的表达方式等；当冲突发生 后，要能够正视积极的冲突，在适当的时候要妥协、学会谈判、能够主动地寻求支持、 不要为他人的问题感到内疚与自责。 一名合格的内部审计人员不仅需要拥有业务能力，还要有处理人际关系的能力（张 庆龙， 2009)。为了有效地开展内部审计活动，内部审计人员应当与相关人员进行充