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1、21年税务师考试真题9章21年税务师考试真题9章 第1章下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。A.高档手表的生产销售环节B.超豪华小汽车的零售环节C.珍珠饰品的零售环节D.鞭炮焰火的批发环节E.卷烟的零售环节答案：A,B解析：选项C：珍珠饰品在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项D：鞭炮、焰火在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，批发环节不征收消费税；选项E：卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税。在计算土地增值税时，下列各项中，说法正确的有（ ）。A.纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权
2、所支付的金额”项目中扣除B.纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“房地产开发成本”项目中扣除C.纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除D.纳税人转让存量房，能取得评估价格的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除E.纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除答案：A,E解析：选项AB：纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除；选项C：纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，
3、应计入“房地产开发成本”项目中扣除；选项DE：纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除。下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。A.地板厂销售自产实木地板B.汽车厂销售自产电动汽车C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具E.轮胎厂销售自产农用拖拉机专用轮胎答案：A,D解析：选项B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C，高档手表在生产环节征收消费税，批发、零售环节不征收消费税；选项E，农用拖拉机专用轮胎不属于消费税征税范围，不征收消费税。甲公司2022 年
4、8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。2022 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 2022 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（ ）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33答案：B解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2022 年改良后的生产线折旧金额=4805/152/12=26.67（万元）。2022
5、年1月1日，长江公司以现金500万元收购公司80%的股份。在购买日，黄河公司净资产的账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价值相等。黄河公司201年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5 万元。假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司，则2022年末，长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为( ) 万元。A.125.6B.127.7C.132.7D.120.7答案：B解析：长江公司的合并财务报表中，少数股东权益=(600+55-16.5)x(1-80%)=127.7(万元)。甲、乙、丙投资设立A普通合伙企业，因为缺乏管理经验所以聘请了合伙人以外的第三人丁来进行管理，并且限定丁
6、对外签订合同的限额为10万元。对于该限定A普通合伙企业并没有对外声明。后来丁代表合伙企业和戊签订了一份50万元的合同。下列说法中正确的有（）。A.该合同无效，合伙企业可以不履行B.该合同有效，但合伙企业可以只履行10万元部分的义务C.该合同有效，合伙企业不得以企业内部约定对抗善意第三人D.该合同有效，丁应当履行合同义务E.合伙企业履行合同义务后，可以要求丁对超过限额签订合同造成的损失进行赔偿答案：C,E解析：下列税务登记管理说法正确的有（）。A.“多证合一”改革之外的其他组织，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件B.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，应当
7、办理变更税务登记C.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件D.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废E.税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限答案：A,C,D,E解析：选项B，纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，应做注销税务登记。下列出口货物，可享受增值税免税政策的有（）。A.加工企业来料加工复出口的货物B.用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.已使用过的设备E.农业生产者自产农产
8、品答案：A,C,D,E解析：选项B适用退（免）税政策。21年税务师考试真题9章 第2章以下有关税法与其他部门法关系的表述，错误的是（)。A.任何税法，不管是税收基本法还是税收实体法或税收程序法，违反宪法的规定都是无效的B.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同的 ，没有任何联系C.民法以民事手段作为调整手段，税法的调整手段则具有综合性，不仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段D.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规答案：B解析：税法和刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但是二者的联系十分密切。某运输公司为增值税一般纳税人， 从事多种经营。2022 年1
9、2月发生如下业务:(1)在境内提供水路运输业务，取得收入150万元;提供船舶修理业务，取得收入54万元;提供海员培训服务，取得收入50万元;提供集装箱仓储服务，取得收入46万元;提供国内旅游服务，共收取旅游服务费用80万元，其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。(以上收，人均为含税收入)(2)通过铁路运输进口一.台设备,以境外边境口岸价格条件成交，成交价格80万元，关税税率20%。( 3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额20万元，增值税额3.4万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运输费用6万元。(4)月末盘点时发现，因管理不善，从一般纳税人购进
10、的备件丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失，成本0.6万元(购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额)。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题:该公司2022年12月应缴纳的增值税为()万 元。A.10.20B.10.83C.8.34D.9.36答案：A解析：应纳增值税=150/1.10x 10% (业务1 ) +54/1.16x 16% (业务1) +46/1.06x6% (业务1) +50/( 1+6%) *6% (业务1 )+ (80
11、- -36)/( 1+6%) *6%(业务1 )-15.51 (业务2)-3.4(业务3)-6x 10% (业务3) +0.702=10.20 (万元)。黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元、资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本, 筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备(不考虑其他相关税费),购入后即投入使用,每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每
12、股股利由18元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题:黄河公司新增银行借款后的综合资本成本为( ) 。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%答案：A解析：普通股的资本成本=2/10+1%=21%，新增银行借款后的综合资本成本=21%x10000/( 10000+2000+800 ) +8.5% x 2000/(10000+2000+800)+5%x ( 1-25%) x 800/( 10000+2000+800 )=17.97%,所以选项A正确。根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（
13、）。 A.应税污染物排放单位机构所在地的税务机关B.应税污染物排放地的税务机关C.扣缴义务人所在地的税务机关D.应税污染物排放地的上级税务机关答案：B解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。增值税一般纳税人销售的下列货物中，自2022年4月1日起，适用9%增值税税率的是（ ）。A.蔬菜罐头B.鱼粉C.卫生杀虫剂D.森林砍伐机械答案：B解析：自2022年4月1日起，选项ACD适用13%的增值税税率。根据企业破产法的规定，人民法院决定受理破产申请后，应自裁定受理破产申请之日起（ ）内通知已知债权人，并予以公告。 A.10日B.15日C.25日D.30日答案：C解析：本题考核
14、发出破产申请受理的通知及公告的规定。人民法院裁定受理破产申请后，应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告。下列车船中，不属于车船税征税范围的是（ ）。A.手推车B.中轻型商用客车C.游艇D.专用作业车答案：A解析：非机动车辆（手推车）不属于车船税征税范围。税务师代制记账凭证时，需要对原始凭证进项审核，需要注意的有（）。A.原始凭证的重要性B.原始凭证的真实性C.原始凭证的完整性D.原始凭证的时效性E.原始凭证的合法性答案：B,C,D,E解析：为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证：（1）原始凭证内容的真实性与完整性；（2）原始凭证取得的时效性与合法
15、性。21年税务师考试真题9章 第3章某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2022年6月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。（3）委托一县城日化厂乙加工高档化妆品（一般纳税人），甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不
16、含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。提示：平均售价为500元，最高售价为680元均为不含税价格。要求：（5）计算该日化公
17、司1月份应向自行向税务机关申报缴纳消费税为（）万元。A.26.72B.31.16C.31.55D.32.72答案：B解析：业务（5）增值税销项税额22013%28.6（万元）消费税22015%33（万元）中国居民王某2022年3月因购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入8000元；因在某商场消费达到一定额度而得到一次额外的抽奖机会，一次中奖20000元，当即拿出7000元通过国家机关捐赠给受灾地区。王某就上述中奖所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.2600B.2800C.4200答案：B解析：对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；公益性捐赠支出税前扣除限额=
18、2000030%=6000（元）实际发生额7000元，按照6000元在税前扣除，王某应缴纳个人所得税=（20000-6000）20%=2800（元）。（2022年）下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（）。A.集体福利部门工作人员的住房公积金B.职工因公外地就医费用C.自办职工食堂经费补贴D.离退休人员工资E.职工疗养费用答案：A,B,C,E解析：纳税人缴纳税款体现了行政行为内容中的()。A.赋予义务B.免除义务C.变更法律地位D.确认法律事实与法律地位答案：A解析：本题考核行政行为的内容和效力。赋予义务即课以一定的义务，是指行政主体通过一定方式命令相对方为一定行为或者不为一定行为
19、。包括单纯行为上的义务，如接受审计监督；也包括财产义务，如纳税义务；还包括人身义务，如拘留决定。关于行政复议参加人的说法，正确的是( )。A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人D.申请人、第三人可以委托1至5名代理人参加行政复议1-2名答案：B解析：选项A:被申请人“不得”委托本机关以外人员参加行政复议;选项C:对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，“委托税务机关” 为被申请人;选项D:申请人、第三人可以委托12名代理人参加行政复议。某金融机构为增值税一般纳
20、税人，以1个季度为纳税期限，2022年第二季度发生下列业务：（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善服务条件，2022年5月购买写字楼，取
21、得增值税专用发票，注明税额1530万元。根据上述材料，回答2022年第二季度该金融机构增值税进项税额留抵（）万元。A.758.17B.1014.43 C.402.43D.1184.20答案：B解析：业务（2）手续费支出的进项税额0.54（万元）。业务（4）的进项税额6815301598（万元）。当期的销项税额73.5340.8169.81584.11（万元）。2022年第二季度该金融机构增值税进项税额留抵584.11（0.541598）1014.43（万元）。关于涉税鉴证业务报告的说法，正确的有（ ）。A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见B.涉税鉴证业务报告应由两
22、个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告E.项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的涉税鉴证业务报告结论的，应当及时报告鉴证人，作出相应的处理答案：A,B,D,E解析：选项C：对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具无法表明意见的鉴证业务报告。属于行业专业发票类型的是()。A.废旧物资收购发票 B.增值税专用发票C.公路运输企业的客运发票 D.产权交易专用发
23、票答案：C解析：常见的行业专业发票：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等。21年税务师考试真题9章 第4章根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（）。 A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B.收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟叶税实行定额税率E.烟叶税的计税依据是烟叶收购价款答案：A,B,C解析：选项D，烟叶税实行“比例税率”，税率为20%；选项E，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。2022年3月
24、某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税()元。A:244000B:260000C:284000D:300000答案：A解析：学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=（15000-2000-800）*20=244000（元）相同知识点。下列属于引起税收法律关系变更原因的有（)。A.纳税人自身组织状况发生变化B.纳税人履行了纳税义务C.纳税人经营或财产情况发生变化D.纳税义务超过追缴期限E.税法修订或调整答案：A,C,E解析：选项B、D属于税收法律关
25、系消灭的原因。委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是（ ）。A.不征收消费税B.免征消费税C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税答案：C解析：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。关于融资租赁房产的房产税处理,下列说法正确的有()。A.由承租人在合同约定
26、开始日的次月起,按照房产余值缴纳房产税B.由出租人在合同约定开始日的次月起,按照房产余值缴纳房产税C.合同未约定开始日的,由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税D.合同未约定开始日的,由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税E.合同未约定开始日的,由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税答案：A,C解析：选项A正确B错误,融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；选项C正确DE错误,合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。根据刑事诉讼法及相关法律的规定，下列关于拘传的说法正确的是（ ）。A.人民法院无
27、权决定对被害人拘传B.情况紧急，拘传时，执行人员1人也可以C.案情特别重大、复杂，需要采取拘留、逮捕措施的，拘传时间不得超过48小时D.两次拘传之间的间隔不得短于24小时答案：A解析：本题考核刑事诉讼强制措施。拘传是对未被拘留、逮捕的犯罪嫌疑人、被告人强制其到案接受讯问的一种强制措施。所以选项A正确。拘传时，应当有2人以上的执行人员。所以选项B错误。案情特别重大、复杂，需要采取拘留、逮捕措施的，拘传时间不得超过24小时。所以选项C错误。两次拘传之间的间隔法律没有明文规定，但要保证犯罪嫌疑人的饮食和必要的休息时间。所以选项D错误。下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。A
28、.接受其他企业捐赠的现金B.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金C.取得短期股票投资而支付的现金D.收到供货方未履行合同而交付的违约金E.长期股权投资而支付的手续费答案：A,B,D解析：取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.坏账损失答案：C解析：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本、收账成本等，应收账款是别人占用本企业的资金，没有短缺之说。21年税务师考试真题9章 第5章下列行为中，属于税收执法监督的事前监督形式有（ ）。A.税务规范性文件的合法性
29、审核B.税务行政复议C.税收执法检查D.重大税务案件审理答案：A解析：税收执法监督包括事前、事中、事后监督。选项A税务规范性文件的合法性审核属于事前监督。选项B税务行政复议、选项C属于事后监督；选项C重大税务案件审理属于事中监督。下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是（）。A.提高企业的偿债能力B.增强股东的投资能力C.减轻企业的财务风险D.改善企业的资金结构E.降低企业的财务压力答案：B,D解析：在营运资金和现金较多而又不需要追加投资的情况下，现金股利的优点在于：有利于改善企业长短期资金结构；有利于股东取得现金收入和增强投资能力。反之增加企业的财务压力，导致企业偿债能
30、力下降。纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款的有（）。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E.不办理税务登记答案：A,D解析：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（5）未按照规定安
31、装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的；（7）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的是()。 A.会议展览服务B.工程设计服务C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租E.装卸搬运服务答案：A,B,E解析：远洋运输的光租业务，适用13%的税率；航空运输的湿租业务，适用9%的税率。侵权行为分为一般侵权和法律特别规定的侵权两类。下列侵权行为中，属于一般侵权的是()。A.丁家阳台.上
32、的花盆被大风刮落砸伤路人B.丙生产的电器产品在用户使用时发生漏电致人死亡C.乙酒后打伤同事D.甲饲养的宠物犬将邻居咬伤答案：C解析：选项A:属于建筑物、构筑物或者其他设施及其搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害的侵权;选项B:属于因缺陷产品致人损害的侵权;选项D:属于饲养的动物造成他人损害的侵权。根据刑法规定，下列关于危害税收征管犯罪的说法中，正确的 是（）。 A.骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪属于危害税收征管犯罪 B.主体只能是单位 C.侵犯的客体是市场经济秩序 D.行为人在主观方面存在故意或者过失答案：A解析：本题考核危害税收征管犯罪。危害税收征管犯罪侵犯的客体 是国家的税收征管
33、制度。犯罪的主体既包括单位，也包括个人。犯罪在主 观方面存在故意，过失不构成本罪。根据耕地占用税的相关规定,下列说法中正确的有( )。A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税C.公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税D.免征耕地占用税后,改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税E.获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税答案：A,D,E解析：选项ADE正确。选项B错误:农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税,而不是免征耕地占用税；选项C错误:铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占
34、用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税,而不是减半征攻耕地占用税。(2022年)税务行政复议中的被申请人是指( )。A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关答案：D解析：21年税务师考试真题9章 第6章 下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以按照小规模纳税人纳税的有( )。A.个体工商户B.事业单位C.不经常发生应税行为的企业D.销售增值税免税产品的企业E.行政单位 答案：B,C,E解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；年应税销
35、售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位（选项 BE）、不经常发生应税行为的企业（选项 C），可选择按照小规模纳税人纳税。复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的有（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法
36、强制执行答案：B,D解析：甲企业为一中外合作经营企业，成立于2022年1月1日，经营期限为20年。按照相关合同约定，甲企业的营运资金及主要固定资产均来自双方股东投入，经营期间甲企业按照合作经营合同进行运营；经营到期时，该企业的净资产根据合同约定按出资比例向合作双方偿还。则该金融工具属于是（ ）。A.金融负债B.权益工具C.金融资产D.复合金融工具答案：B解析：由于该合作企业依照合同，于经营期限届满时需将企业的净资产交付给双方股东，上述合作方的入股款符合金融负债的定义，但合作企业仅在清算时才有义务向合作双方交付其净资产且其同时具备下列特征：（1）合作双方在合作企业发生清算时可按合同规定比例份额获
37、得企业净资产；（2）该入股款属于合作企业中最次级类别的工具。因而该金融工具应当确认为权益工具。下列各项中，属于可以立即实施代履行的情形是()。A.强制拆除违章建筑B.需要立即清除道路.河道.航道或者公共场所的遗洒物.障碍物或者污染物，当事人不能清除的C.强制鉴定D.强制结汇答案：B解析：本题考核代履行。需要立即清除道路、河道、航道或者公共场所的遗洒物、障碍物或者污染物，当事人不能清除的，行政机关可以决定立即实施代履行；当事人不在场的，行政机关应当在事后立即通知当事人，并依法作出处理。根据民事诉讼法的规定，民事诉讼中的第三人（）。A.可能对他人之间的诉讼标的享有全部或者部分独立请求权B.是在他人
38、已经开始诉讼后再加入其中C.须由人民法院提出追加D.参加诉讼的目的在于帮助原告主张权利E.必须是自然人答案：A,B解析：本题考核民事诉讼第三人。（1）第三人的特征在于：第三人对于他人之间的诉讼标的享有全部或者部分独立请求权，或者案件处理结果与其有法律上的利害关系；第三人是在他人已经开始诉讼后再加入其中；第三人参加诉讼的目的在于维护自己的权益；AB正确，D错误。（2）第三人可以通过起诉而成为诉讼当事人，也可以自己申请加入，或者通过法院的通知参加诉讼；C错误。（3）第三人可以是自然人，还可以是法人和其他组织；E错误。2022年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负
39、债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（ ）万元。A.0B.150C.570.4D.620答案：B解析：企业合并适用特殊性税务处理方法的，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）6%=150（万元）620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏
40、损额为150万元。某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2022年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利16000（成本价）贷：库存商品腊肠 16000（成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）。A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品腊肠”调整为“主营业务收入16000元，并计提相应的
41、销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理答案：B解析：该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品腊肠”调整为“主营业务收入，按照同类产品售价确认收入金额，并按照同类产品售价计提相应的销项税额。下列有关特殊进口货物完税价格规定的表述中，正确的有（ ）。A.运往境外修理的机械器具.运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费.料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用为基础确定完税价格B.经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定关税
42、价格C.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为完税价格D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费.料件费为基础审查确定完税价格E.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格答案：B,E解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格；减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为完税价格；运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费、料件
43、费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。21年税务师考试真题9章 第7章下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。A.与企业日常活动无关的政府补助B.在建工程计提减值准备C.固定资产报废净损失D.出售原材料取得收入E.资产处置收益答案：B,D,E解析：选项A,与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收入，不影响当期营业利润; 选项C,固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响当期营业利润。根据行政强制法,行政机关实施冻结应当遵循法定程序，并向金融机构交付冻结通知书，其中-一项必经法定程序是( )。A.邀请见证人到场B.制作现场笔录C.通知当事人到场D.当场告知当事人
44、冻结的理由、依据、陈述、申辩等权利并听取当事人意见答案：B解析：选项AB:实施冻结存款、汇款的程序:实施前须向行政机关负责人报告并经批准;由2名以上行政执法人员实施;出示执法身份证件;制作现场笔录;向金融机构交付“冻结通知书”。无须邀请见证人到场见证;选项C:金融机构接到行政机关依法作出的冻结通知书后，应当立即予以冻结，不得拖延，不得在冻结前向当事人泄露信息。故不得通知当事人到场;选项D:依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当在3日内向当事人交付“冻结决定书”(事后交付)。其中冻结决定书应当载明下列事项:当事人的姓名或者名称、地址;冻结的理由、依据和期限;冻结的账号和数额;申请行
45、政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;行政机关的名称、印章和日期。某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）月份。A.4B.5C.6D.7答案：D解析：甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙公司以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。假定其他方面均符合特殊性税务处理的条件。则下列说法不正确的是（ ）。A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件B.该项股权收购应纳税
46、额200万元C.该项股权收购应纳税额2000万元D.甲公司确认非股权支付额对应的资产转让所得800万元答案：C解析：条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的8050；条件2：股权支付金额占交易支付总额43200（432004800）9085；所以，符合特殊性税务处理条件。股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权转让所得需要交税1000080（65）48004800025200（万元）。2022年5月1日，甲企业被许可印制发票，但因甲企业在依法印制发票时，为获得更多利益，非法印制了一大批发票，被当地税务机关依法查处。经查证，甲企业非法印制发票的行为非常严重，极大
47、地扰乱了当地的发票管理秩序，该税务机关决定对其进行处罚。根据我国行政处罚法律制度的规定，税务机关作出的下列行政处罚决定中，不符合规定的是（）。A.没收甲企业因为非法印制发票盈利所得的20万元B.按违法所得的5%进行处罚，即罚款1万元C.没收甲企业用于非法印制发票的工具D.吊销甲企业的发票准印证答案：B解析：私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证。本题中，甲企业非法印制发票，情节严重，应当处以5万
48、元以上50万元以下的罚款。对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，错误的有( )。A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定 大于设定的折现率D.投资回收期和投资回报率的评价结果-致E.如果净现值大于零，其现值指数一定大于1答案：B,D解析：投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，两个指标的评价结果不一定一致， 同时它们的大小和考虑时间价值的净现值大小之间没有对应关系，所以选择选项B、D。10岁的阳阳在花园路小学就读，和亮亮是同班同学。2022年11月2日放学后，亮亮想要买价值1元的橡皮，无奈没有带钱，于是阳阳买下橡皮后送给了亮亮。2022年11月4日阳阳的妈妈因辅导阳阳作业达不到效果，生气的将自家阳台独有的一盆花从5楼扔下去，砸伤了正在楼下跳广场舞的邻居王某。因两家关系较好，王某没有向阳阳妈妈主张权利，直到2023年1月2日，两家因争夺车位交恶，王某才要求阳阳妈妈对砸伤自己的行为承担侵权责任。2022年11月30日，阳阳和亮亮