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1、21年税务师考试真题9卷21年税务师考试真题9卷 第1卷某境外旅客2022年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2022年10月10日该旅客离境，应退增值税是（）元。A.220.00B.223.96C.248.60D.260.00答案：C解析：应退增值税额=226011%=248.60（元）。共用题干位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价0.15万元每箱，平均售价0.12万元每箱，成套化妆品0.3万元每套，均为不含税售价。2022年10月、11月发生下列经济业务：1)
2、10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%;从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。2)10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元;生产车间领用外购原材料，购进成本125万元;下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。3)10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元;销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发品6万元，发生销货运费40万元;出口化妆品取得销售收入500
3、万元人民币;出口护发品取得销售收入140万元人民币。4)11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44万元;从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元;从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。5)11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4.68万元;出口化妆品取得销售收入420万元人民币。6)11月产品、材料
4、领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。7)11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。8)11月加工业务：为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油，收取价税合计93.6万元，另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用，假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。根据上述资料，回答下列问题：2022年10月该化妆品厂应退增值税( )万元。A、13.28B、
5、15.02C、42.15D、83.20答案：B解析：1.(1)中可以抵扣的进项税为：85+307%+26(1+20%)17%=92.404(万元);(2)中将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出：进项税转出=(24.65-4.65)17%+4.65(1-7%)7%=3.75(万元);(3)中销货运费可以抵扣的进项税为：407%=2.8(万元);2099年10月该化妆品厂增值税进项税额为：92.404-3.75+2.8=91.45(万元)。2.宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税，其中增值税销项税额=6(1+5%)(1-30%)17%=1.53(万元);(3)中涉及的
6、增值税销项税额=20017%+9017%=49.3(万元)，因此，10月份企业的销项税额合计=1.53+49.3-=50.83(万元)。3.(2)中宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，增值税销项税额：6(1+5%)(1-30%)17%=1.53(万元);(3)中销售业务的增值税销项税额=20017%+9017%=49.3(万元);则10月该化妆品厂的销项税额合计：1.53+49.3=50.83(万元);当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)，应纳增值税=50.83-91.45-(500+140)(17%-13%)=-15.02(万元);故2022
7、年10月该化妆品厂应退增值税15.02万元。4.(5)中应纳消费税=30030%+16530%+4.68(1+17%)30%=140.7(万元);(6)中可以抵扣的已纳消费税=12030%=36(万元);(7)中属于以物易物，视同销售，应纳消费税=0.1580030%=36(万元);(8)中将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳消费税=0.33030%=2.7(万元);则11月该化妆品厂应纳的消费税：140.7+36+2.7-36=143.4(万元)。5.(4)中可以抵扣的进项税=44.2+3=47.2(万元);(5)中销项税额：30017%+16517%+4.68(1+17%)17%=7
8、9.73(万元);(7)中销项税额=进项税额=0.1280017%=16.32(万元);(8)中销项税额=93.6(1+17%)17%=13.6(万元);将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税，销项税=0.33017%=1.53(万元);11月份应纳增值税=79.73+16.32+13.6+1.53-47.2+16.32-420(17%-13%)=64.46(万元)，应纳税额大于零，不需要退税;免抵部分=.42013%=54.6(万元);则11月应缴纳城市维护建设税=(143.4+64.46+54.6)7%=18.37(万元)。6.购进进口的小轿车的进项税不能抵扣;以物易物，是特殊方
9、式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。根据相关规定，下列关于民事诉讼举证责任、举证期限的表述中，正确的有（ ）。A.举证期限由双方当事人协商确定B.当事人逾期提供证据的，法院也应当采纳该证据C.当事人一方要求另一方赔偿因逾期提供证据致使其增加的交通.住宿.就餐.误工.证人出庭作证等必要费用的，人民法院可予支持D.高度危险作业致人损害的侵权诉讼，应由受害人就损害事实承担举证责任E.饲养动物致人损害的侵权诉讼，由动物饲养人或者管理人就受害人有过错或者第三人有过错承担举证责任答案：C,D,E解析：本题考核民事诉讼举证责任、举证期限。举证期限的确定有当事人协商和法院指定两种情况。所以选项A错
10、误。当事人逾期提供证据的，人民法院应当责令其说明理由；拒不说明理由或者理由不成立的，人民法院根据不同情形可以不予采纳该证据，或者采纳该证据但予以训诫、罚款。所以选项B错误。根据破产法律制度的规定，债务人对债权人进行的以下个别清偿，管理人请求撤销的，人民法院不予支持的有（ ）。A.为维系基本生产需要而支付的水费B.支付劳动报酬C.支付人身损害赔偿金D.向他人无偿转让财产E.放弃对他人债权答案：A,B,C解析：债务人对债权人进行的以下个别清偿，管理人请求撤销的，人民法院不予支持，一是债务人为维系基本生产需要而支付水费、电费等的；二是债务人支付劳动报酬、人身损害赔偿金的；三是使债务人财产受益的其他个
11、别清偿。在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是（）。A.减少存货量B.减少应付账款C.放宽赊销信用期D.利用供应商提供的现金折扣答案：A解析：因为现金周转期=存货周转期应收账款周转期应付账款周转期=经营周期-应付账款周转期，所以减少存货量，可以降低存货周转期，进而降低现金周转期，加速现金周转，A选项正确。某 4S 店 2022 年 11 月进口 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 40 万元/辆，当月销售 4 辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1 辆公司自用。该 4S 店应纳车辆购置税（ ）万元。（商务车关税税率为25%,消费税税率 12%）A.5.48B.5.60C.5.
12、68D.17.04答案：C解析：应纳税额=（关税+关税完税价格）/（1-消费税税率）税率，仅公司自用的需要缴纳车辆购置税。该 4S 店应纳车辆购置税=40（1+25%）/（1-12%）10%=5.68（万元）。个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。A.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.由境内企业.事业单位.其他组织支付或者负担的股息所得答案：D解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务
13、取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。21年税务师考试真题9卷 第2卷税务机关对工资薪金进行合理性确认时，应遵循的原则有()。A.企业在一定时期工资.薪金的调整是有序进行的B.企业所制定的工资.薪金制度符合行业及地区水平C.企业在3年内所发放的工资.薪金是相对固定的D.有关工资.薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的E.企业对实际发放的工资.薪金，已依法履行了个人所得税代扣代
14、缴义务答案：A,B,D,E解析：根据规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。中国公民张明、王华、李方、赵晴四人准备出资设立乙有限责任公司。四人拟出资90万，其中张明以价值30万元的厂房和价值20万元的知识产权出资；王华出资20万元；李方、赵晴各出资10万元。四人拟定了公司章
15、程，约定公司不设董事会，由张明担任执行董事，由王华担任公司的监事，并且指定张明办理设立登记事项。公司经营2年后，公司盈利额持续上涨，张明提议增加公司注册资本，并且召集股东会表决，（ ），公司可以增加注册资本。A.须经全体股东一致同意B.须经代表23以上表决权的股东通过C.须经代表34以上表决权的股东通过D.须经代表12以上表决权的股东同意E.须经23以上股东通过答案：B解析：本题考核公司法对增资的规定。股东会的议事方式和表决程序，除公司法另有规定的外，由公司章程规定。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表23以上表决权
16、的股东通过。下列行为属于土地增值税征税范围的是()。A.村委会自行转让土地B.企业以房地产抵债C.事业单位出租闲置房产D.政府向国有企业划转土地使用权答案：B解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是（）。 A.产生量B.污染量C.污染当量D.排放量答案：D解析：固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量。甲税务局委托乙保险公司代征税款,纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是( )。A.甲税务局B.甲税
17、务局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构答案：B解析：纳税人对乙保险公司代征税款行为不服，甲税务局为被申请人，所以，复议机关为甲税务局上级税务机关。应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（ ）。A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，导致会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏导致累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.经济环境改变导致累积影响数无法确定E.国家制度未作出规定，会计政策变更累积影响数能够合理确定答案：A,B,C,D解析：如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要
18、求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理；国家发布相关会计处理办法，则按照国家发布的相关会计处理规定处理，国家未发布相关会计处理办法的，会计政策变更累计影响数能够合理确定的，应采用追溯调整法进行会计处理。()属于在合理保证的鉴证业务中，税务师以积极方式提出结论，出具的含有鉴证结论的书面报告。A.肯定意见的鉴证业务报告B.无保留意见的鉴证业务报告C.保留意见的鉴证业务报告D.无法表明意见的鉴证业务报告E.否定意见的鉴证业务报告答案：B,C解析：选项BC符合题意。21年税务师考试真题9卷 第3卷下列说法符合车船税法规定的有（）。A.境内单位将船
19、舶出租到境外的，应征收车船税B.境内单位租入外国籍船舶的，应征收车船税C.境内个人租入外国籍船舶的，应征收车船税D.境内个人将船舶出租到境外的，应征收车船税E.经批准临时入境的外国车船，应征收车船税答案：A,D解析：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税；境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。 A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给销售人员的年度考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出答案：B,C解析：选项A，按
20、照“劳务报酬所得”计征个税；选项D，按照“经营所得”计征个税；选项E，按照“利息、股息、红利所得”计征个税。张某与李某签订货物买卖合同。2022年1月5日，李某提出货款要求，张某拒绝向李某支付已到期货款。2022年4月，李某出差遭遇车祸后，住院20天，此期间未要求张某支付货款。根据民法总则的规定，李某请求人民法院保护其向张某收取货款的权利的诉讼时效期间为（ ）。A.自2022年1月5日至2022年1月5日B.自2022年1月5日至2022年1月25日C.自2022年1月5日至2022年1月5日D.自2022年1月5日至2022年1月25日答案：A解析：本题考核诉讼时效的中止。向人民法院请求保护
21、民事权利的诉讼时效期间为3年。法律另有规定的，依照其规定。诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。法律另有规定的，依照其规定。本题中，诉讼时效期间为2022年1月5日2022年1月5日。中止诉讼时效是在诉讼时效结束前6个月内，本题由于不可抗力发生在6个月之前，而且在6个月时已经消除，因此，诉讼时效期间还是2022年1月5日2022年1月5日。某公司目前的息税前利润为200万元，发行在外普通股200万股（每股1元），已发行利率6%的债券600万元，不存在优先股。该公司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加50万元。现有两个方案可供选
22、择：甲方案：按8%的利率发行债券；乙方案：按每股20元发行新股。公司适用所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题。乙方案的每股收益为（）元。A.0.76B.0.81C.0.71D.0.61答案：C解析：方案乙：息税前利润20050250（万元），筹资后的利息总额6006%36（万元），筹资后的普通股数额200500/20225（万股），所以该方案的每股收益（25036）（125%）/2250.71（元）。(2022年)某机械制造企业向中介服务公司支付的手续费和佣金支出，应按所签订服务协议或合同确认的收入金额的( )计算在企业所得税前的扣除限额。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：
23、A解析：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。（2022年）某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土，并由其关联企业甲公司（增值税一般纳税人）销售，该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。2022年6月甲公司销售稀土取得不含税销售额3800万元，与矿山企业结算的成本价为2000万元。本月该矿山企业零星销售稀土，取得不含税销售额20万元，该矿山企业2022年6月应缴纳资源税（ ）万元。（资源税税率27%）A.1031.40B.545.40C.599.40D.540.00答案：A解析：纳税人开采应税产品由
24、其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2022年6月应缴纳资源税=（3800+20）27%=1031.40（万元）。根据婚姻家庭法律制度的规定，下列不属于判决离婚条件的是（）。A.重婚或与他人同居的B.实施家庭暴力的C.虐待、遗弃家庭成员的D.因感情不和分居满1年的答案：D解析：选项D：因感情不和分居满2年的。21年税务师考试真题9卷 第4卷（2022年）下列关于特殊的普通合伙企业的说法中，正确的是（）。A.特殊的普通合伙企业以从事融资服务为主要特征B.在特殊的普通合伙企业中，合伙人对所有债务承担有限责任C.特殊的普通合伙企业建立的执业风险基金用于偿付合伙人执业活动造
25、成的债务D.非专业机构经过批准也可以成立特殊的普通合伙企业答案：C解析：（1）选项AD：特殊的普通合伙企业，是指以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙企业；非专业服务机构不能采取特殊的普通合伙企业形式。（2）选项B：在特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任；合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。下列凭证中，不属于印花税征税范围的有（ ）。A.纳税人以电子形式签订的购
26、销凭证B.发电厂与电网之间签订的购售电合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证E.订阅单位和个人之间订立的音像征订凭证答案：C,E解析：选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项E：订阅单位和个人之间订立的音像征订凭证不属于印花税的征税范围。公民、法人或者其他组织申请行政复议的条件包括（）。A.有具体的复议请求B.属于复议范围C.有充足证据证明被申请复议的具体行政行为违法D.有符合规定的被申请人E.申请人合格答案：A,B,D,E解析：本题考核申请行政复议的条件。在行政复议中，申请人在提出复议的时候只要提出该具体行政行为违法即可，由被申请人证
27、明被申请的行政行为合法。下列各项中，在通货膨胀持续期应采用的防范措施有（）。A.严格的信用条件B.减少企业资本流失C.取得长期负债D.签订长期购货合同E.进行投资答案：A,B解析：在通货膨胀持续期，企业可以采用比较严格的信用条件，减少企业债权；调整财务政策，防止和减少企业资本流失。选项A、B正确，选项C、D、E是在通货膨胀初期采用的措施。（2022年）某金店（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务:（1）1日24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1160000元。（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金
28、首饰零售价为780000元。（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5800元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。已知:贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%；增值税税率为13%。要求:根据上述资料，回答下列问题：（1）业务（1）应纳消费税（）元。A.53097.35B.101282.05C.202564.10D.100000.00答案：A解析
29、：（1）玉石首饰在零售环节不纳消费税。业务（1）应纳消费税1200000（113%）5%53097.35（元）下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的是（ ）。A.融资性售后回租B.车身广告位出租C.授权他人特许经营连锁饭店D.以程租、期租形式提供运输服务答案：B解析：选项A：融资性售后回租属于“金融服务贷款服务”；选项C：授权他人特许经营连锁饭店，属于“销售无形资产”；选项D：属于“交通运输服务”。下列各项中，不符合环境保护税征收管理规定的是（ ）。A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.按月计算，按年申报缴纳C.大气污染物.水污染物排放地指排放口所在地D.纳税人应当向应税固体废物
30、产生地的税务机关进行申报缴纳答案：B解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。本题是对“环境保护税的征收管理”的考查。（1）纳税义务发生时间：纳税人排放应税污染物的当日。（2）纳税地点应税污染物排放地，具体是：应税大气污染物、水污染物的纳税地点排放口所在地；应税固体废物、应税噪声的纳税地点固体废物、噪声产生地。（3）纳税期限：环境保护税按月计算、按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关
31、办理纳税申报并缴纳税款。21年税务师考试真题9卷 第5卷根据行政处罚法律制度的规定，送达行政处罚决定书的方式有（）。A.当场送达B.依照刑法的有关规定送达C.依照民事诉讼法的有关规定送达D.依照刑事诉讼法的有关规定送达E.依照行政诉讼法的有关规定送达答案：A,C解析：选项AC：行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，行政机关应在7日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。某地连续发生数起以低价出售物品引诱当事人至屋内后实施抢劫的事件，当地公安局通过手机短信告知居民保持警惕以免上当受骗。公安局的行为属于下列哪一性质（ ）。A.行政事实行为B.负担行政行为C.行
32、政强制行为D.行政执法行为答案：A解析：公安局的短信告知行为属于“通知性行政事实行为”，是行政机关作出的不具有法律拘束力的意见表示行为。负担行政行为（损益行政行为）、行政强制行为和行政执法行为都属于行政法律行为。根据合同法规定，下列法律规定中属于债权让与的有（）。A.甲在超市购物，用其建设银行的卡结算购物款B.甲、乙到饭店吃饭，饭后甲一并结餐费C.甲在网上购物，用其工商银行信用卡交付货款D.戊将其的一张演唱会门票原价卖给路边陌生人E.丁将其文书店的书卡以面值9.8折的价格卖给他人答案：A,D,E解析：本题考核债权让与。选项A属于支付转让型债权让与；选项D、E属于一般情况下的债权让与。选项B、C
33、属于债务承担。某公司2022年销售额1500万元，销售净利率10%。其他有关资料如下：（1）2022年的财务杠杆系数为1.5，2022年财务杠杆系数为2；（2）2022年固定性经营成本为360万元，2022年保持不变；（3）该公司适用的所得税税率为25%；（4）2022年的边际贡献为800万元，息税前利润为440万元。根据上述资料，回答下列问题：2022年息税前利润为（ ）万元。A.440B.450C.520D.400答案：D解析：2022年净利润=150010%=150（万元），税前利润=150/（1-25%）=200（万元），息税前利润=2200=400（万元），选项D正确。对在建工程业务
34、核算时，下列各项不通过“在建工程待摊支出”科目核算的是（ ）。A.在建工程发生的临时设施费B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C.在建工程试车形成的产品转为库存商品D.在建工程由于自然灾害造成的净损失答案：D解析：在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程建筑工程”、“在建工程安装工程”等科目，不冲减“在建工程待摊支出”科目。下列关于营改增应税行为的表述中，正确的有（）。 A.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税C.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车
35、辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税D.车辆停放服务、道路通行服务等按照物流辅助服务缴纳增值税E.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于交通运输服务答案：A,B,C解析：车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。（2022年）某物业公司为增值税一般纳税人，2022年3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料：2022年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票，物业费所属期间为2022年3月至2022年2月。物业公司与所有业主签订的物业服务
36、合同约定，物业费按年收取。问题：资料中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？答案：解析：增值税纳税义务发生时间为2022年3月。政策规定：纳税人发生应税行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。3月份物业费的销项税额=636（1+6%）6%=36（万元）。21年税务师考试真题9卷 第6卷甲公司因经营不善被债权人乙公司申请破产，下列财产中可以清偿破产费用、共益债务和其他破产债权的有（）。A.甲公司可以依法转让的股权B.甲公司可以依法转让的债权C.甲公司已经取得的建设用地使用权D
37、.甲公司为乙公司提供抵押的机器设备，现抵押权已经不存在E.丙公司寄存在甲公司的10吨水泥答案：A,B,C,D解析：本题考核债务人财产。除债务人所有的货币、实物外，债务人依法享有的可以用货币估价并可以依法转让的债权、股权、知识产权、用益物权等财产和财产权益，人民法院均应认定为债务人财产。所以选项A、B、C正确。对债务人的特定财产在担保物权消灭或者实现担保物权后的剩余部分，在破产程序中可用以清偿破产费用、共益债务和其他破产债权。所以选项D正确。通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法答案：A解析：成本法是以替代或者
38、重置原则为基础，通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法。在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是（）。A.先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法B.先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法C.移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法D.月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法答案：B解析：在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法，发出存货的成本最小；移到加权平均法次之；月末一次加权平均法将本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本与前
39、两种方法相比最高，使发出存货的成本最大。选项B正确。 存货的计量,存货的计量甲公司因经营不善被债权人乙公司申请破产，下列财产中可以清偿破产费用、共益债务和其他破产债权的有（）。A.甲公司可以依法转让的股权B.甲公司可以依法转让的债权C.甲公司已经取得的建设用地使用权D.甲公司为乙公司提供抵押的机器设备，现抵押权已经不存在E.丙公司寄存在甲公司的10吨水泥答案：A,B,C,D解析：本题考核债务人财产。除债务人所有的货币、实物外，债务人依法享有的可以用货币估价并可以依法转让的债权、股权、知识产权、用益物权等财产和财产权益，人民法院均应认定为债务人财产。所以选项A、B、C正确。对债务人的特定财产在担
40、保物权消灭或者实现担保物权后的剩余部分，在破产程序中可用以清偿破产费用、共益债务和其他破产债权。所以选项D正确。根据个体工商户建账管理暂行办法的规定，个体、私营业主可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括（）。A.有固定经营场所的个体业户B.股份有限公司C.名为国有实为私营经营业户D.有限责任公司E.个人租赁经营企业答案：A,C,E解析：有限责任公司、股份有限公司应当根据企业财务制度的规定设置账簿。下列货物，适用9%增值税税率的有（）。 A.利用工业余热生产的热水B.石油液化气C.宠物饲料D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐答案：A,B,C,E解析：蚊香、驱蚊剂不属于农药，不适用9%税率
41、。根据印花税的相关规定，下列表述正确的是（ ）。A.多贴印花税票者，不得申请退税，但可以申请下期抵扣B.不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税C.企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金不需要缴纳印花税D.企业与主管部门签订的租赁承包合同应按“财产租赁合同”缴纳印花税答案：B解析：选项A：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；选项C：企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花；选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。21年税务师考试真题9卷 第7卷下列情形中需要缴纳土地增值税的是()A.个人销售商铺B.因国家建设
42、需要而被政府收回房地产C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产D.企业吸收合并过程中涉及房地产过户答案：A解析：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。BCD 均不需要缴纳土地增值税。东方公司息税前利润为100万元，债务总额是50万元，平均债务利息率为5%，所得税税率为25%，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值（）万元。A.465.50B.432.70C.487.50D.468.30答案：C解析：股票的市场价值（100505%）（125%）/15%487.5（万元）。根据车辆购置税的规定，下列车辆应计算缴纳车
43、辆购置税的有（ ）。A汽车B电动摩托车C有轨电车D汽车挂车E设有固定装置的非运输专用作业车辆答案：A,C,D解析：最新的车辆购置税法规定的征税范围为汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。根据增值税出口退（免）税政策的规定，下列出口货物仅适用免税的范围的有（）。A.以旅游购物贸易方式报关出口的货物B.生产企业增值税小规模纳税人出口的货物C.生产企业增值税一般纳税人出口的货物D.来料加工复出口的货物E.计划外出口卷烟答案：A,B,D解析：本题考查出口货物增值税免税政策。出口退免税、免税、征税的情况都比较多，容易混淆，考生可以从下面的角度去记忆出口货物免税政策的适用范围：出口免税
44、政策适用于出口货物以往环节未纳过税而无需退税（选项D）、以往环节税金缴纳情况不明无法准确计算退税（选项B）等情况。某公司2022年实现销售收入5000万元。公司产品质量保证合同条款规定在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验小质最问题导致的修理费用预计为销售收入的1%;大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2022年度出售的产品中估计80%不会出现质最闻题15%将发生小质问题,5%将发生大质量问题。则该公司在2022年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（ ）万元A.5.0B.7.5C.12.5D.1500答案：C解析：预计负债=50001%X15%+50002%X
45、5%=12.5（万元)。预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。或有事项涉及多个项目的,最佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定。根据行政强制法的规定，下列关于冻结存款、汇款的表述，正确的有（ ）。A.金融机构接到行政机关依法作出的冻结通知书后，应当立即予以冻结.不得拖延，不得在冻结前向当事人泄露信息B.冻结决定书应当写明冻结的理由.依据和期限C.行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要冻结的，应当及时解除冻结D.除法律另有规定外，冻结存款.汇款的最长期限为60天E.行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构可以继续进行冻结答案：A,B,C,D解析
46、：选项E：行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结。2022年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。A.10B.20C.30D.35答案：D解析：上述福利应确认的收入=25+10=35（万元）。 其他21年税务师考试真题9卷 第8卷2022年2月1日，张某投资设立A个人独资企业，后来因为经营不善决定解散，下列债务中，属于第二顺位获得清偿的是（）。A.所欠职工工资B.所欠税款C.所欠职工
47、的社会保险费用D.ABC之外的其他债务答案：B解析：个人独资企业解散的，财产应当按照下列顺序清偿：（1）所欠职工工资和社会保险费用；（2）所欠税款；（3）其他债务。甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2022年5月和6月生产经营情况如下。5月份经营情况: .( 1 )内销货物销售如下:注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。(2 )进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增
48、值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况:( 1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一 台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%, (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求: