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1、21年税务师考试真题及详解9节21年税务师考试真题及详解9节 第1节根据企业破产法的规定，债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于（），最长不得超过（）。A.15日1个月B.30日1个月C.15日3个月D.30日3个月答案：D解析：债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于30日，最长不得超过3个月。下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（ ）。A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税C.上市公司高管人员取得股票期权所
2、得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过12个月的期限内分期缴纳个人所得税D.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税答案：A解析：选项B:应按“利息、股息、红利”税目计算个人所得税；选项C：取得股票期权所得缴纳个人所得税时出现困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税；选项D：按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。 其他共用题干原告与被告于8月5日在原告、被告住所地以外的甲地签订了一份买卖合同，合同约定：由原告供给被告自行车400辆，
3、单价350元，总计货款14万元;被告须在同年10月底以前将货款汇人原告账户，款到10日内由原告在其所在的乙地为被告代办托运将货运送到被告所在的丙地，到期不履行合同，承担货款4%的违约金;合同订立后，被告须于5日内向原告交付3万元定金。同年10月22日，原告向被告发去传真，要求被告付款。被告复电声称：因资金短缺，希望先发货再付款，原告予以拒绝：在原告多次催促下，被告于同年11月21日复函正式表示;自愿放弃已交付的3万元定金，作为解除合同的代价。原告于同年11月底起诉，要求被告履行合同，支付违约金，赔偿其一切损失。被告则要求法院判决解除合同。下列关于本案合同解除问题的说法中，正确的有( )。A、被
4、告以放弃定金为代价主张解除合同，人民法院不应当支持B、被告有权解约，因为定金数额约定不符合法律规定C、被告的解约要求不合法，因为本案的定金不具有解约的性质D、法院应当支持被告的解约请求，因为被告的解约理由属于法定解约事由E、被告有权解约，因为被告提出的资金短缺原因属于法律上的不可抗力答案：D解析：税务人员徇私舞弊是徇私舞弊不征、少征税款罪的客观方面要件之-，下列情形中，构成本罪客观方面要件的是( )。A.纳税人提供虚假材料骗取免税导致不征或少征税款B.税务人员工作严重不负责任导致不征或少征税款C.税务人员为照顾朋友违规决定不征或少征税款D.税务人员因税收业务不熟造成不征或少征税款答案：C解析：
5、选项AD:在税务机关采用定期定额征收方式导致少征税款，或者纳税人提供虚假材料骗取减免税出现的不征或者少征税款，以及因税务人员业务素质原因造成的少征税款等情况下，因税务人员没有徇私舞弊的主观故意，不能认定为有罪;选项B:税务人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪。(2022年)房地产开发企业土地增值税纳税申报表中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。A.地方教育附加B.增值税C.城市维护建设税D.教育费附加答案：B解析：下列用地，可以免征城镇土地使用税的是（）。A.企业内道路占用的土地B.人民法院的办公楼用地C.公园的照相馆经
6、营用地D.军队的家属院落用地答案：B解析：选项A，企业内道路占用的土地，要征收城镇土地使用税，没有免税规定；选项C，公园供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税；选项D，军队本身的办公用地和公务用地，免征城镇土地使用税，军队的家属院落用地，不免税。下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是( )。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤资金答案：C解析：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括:(1)独生子女补贴;(2)托儿补助费;(3)差旅费津贴、误餐补助;(4)
7、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，发生有关经济业务如下：（1）甲公司应收乙公司货款4300万元（含增值税），计提坏账准备360万元。由于乙公司发生财务困难，经协商，双方于205年1月1日达成债务重组协议：同意乙公司以其持有的A公司30%股权抵偿部分债务，根据乙公司有关资料，其持有的A公司股权作为长期股权投资核算，明细科目为：投资成本1000万元，损益调整借方余额300万元。当日该股权的公允价值为1800万元。减免上述资产抵债后剩余债务的20%。其余债务在205年12月31日和206年12月31日平均支付，
8、并按年利率3%收取利息；若乙公司205年盈利，则两年均按5%收取利息，乙公司估计其当年很可能盈利。205年1月2日，甲公司为取得A公司股权，另支付相关税费30万元，当日完成股权划拨手续。（2）甲公司取得A公司股权后，可以对A公司施加重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相等）为6200万元。（3）205年12月8日，A公司向甲公司采购原材料一批，支付价款80万元，该批原材料在甲公司的账面价值为65万元。当年A公司该批原材料尚未对外销售。（4）A公司205年度实现净利润400万元，发现金股利80万元，提取盈余公积40万元。乙公司205年度实现净利润250万元。根据上述资料，回答下列
9、问题。、205年，乙公司因债务重组对当年利润的影响额为（ ）万元。A.920B.840C.880D.940答案：C解析： 对当年利润的影响额投资收益1800（1000300）债务重组利得（50060）当年的利息费用（20003%）880（万元）债务重组时：借：应付账款4300贷：应付账款债务重组2000长期股权投资投资成本1000损益调整300投资收益（18001300）500预计负债60营业外收入债务重组利得440乙公司当年盈利，支付利息：借：预计负债2000（53）40财务费用60贷：银行存款（20005）10021年税务师考试真题及详解9节 第2节税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算
10、时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（ ）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A.抵偿债务，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租答案：A,B,D解析：选项B：房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入；选项C：通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围；选项E：出租，由于无须办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。某房地产公司在2022年将一建筑面积20000平方米的楼盘销售了90%，房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除项目总金额3960万元。2
11、022年，销售其清算时未转让的房地产建筑面积1000平方米，取得不含税销售收入500万元，应纳土地增值税（ ）万元。A.140B.107C.114D.127答案：B解析：单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额清算的总建筑面积单位建筑面积成本费用=3960（2000090%）=0.22（万元/平方米）。扣除项目金额=10000.22=220（万元）。增值额=500-220=280（万元）。增值率=280/220100%=127.27%土地增值税=28050%-22015%=107（万元）。下列情形在计算土地增值税时,可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除的是()
12、。A.非房地产开发企业销售新建房B.房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让C.房地产开发企业销售新建房D.房地产开发企业销售旧房答案：C解析：房地产开发企业销售新建房计算土地增值税时,可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。如果市场投资组合收益率的方差是0.002，某种资产和市场投资组合的收益率的协方差是0.0045，则该资产的系数为()。A.2.48B.2.25C.1.43D.0.44答案：B解析：某种资产的系数=某种资产和市场投资组合收益率的协方差/市场投资组合收益率的方差=0.0045/0.002=2.25。下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房
13、地产取得应税收入的是（）。A.无形资产收入B.货币收入C.实物收入D.租金收入答案：D解析：纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（ ）。A.有形资产所有权转让金额小于2亿元B.金融资产转让金额超过4000万元C.无形资产所有权转让金额超过1亿元D.其他关联交易金额合计超过2000万元答案：C解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业
14、务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（2）金融资产转让金额超过1亿元。（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。破产申请是破产程序开始的前提。根据企业破产法，关于破产申请及管辖的说法，正确的是()。A、破产申请只能由债务人向人民法院提出B、破产申请在人民法院受理前不能撤回C、破产案件由债务人住所地人民法院管辖D、破产案件由破产财产所在地法院管辖答案：C解析：本题考核破产申请与管辖。破产申请人包括债务人、债权人以及依法负有清算责任的人。根据规定，申请人可以在人民法院受理破产申请以前请求撤回申请。破产案件由债务人住所地人民法院管辖。某金融机构为增值税
15、一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2022年第二季度发生下列业务：假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应
16、收的固定利润。（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2022年4月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额918万元。1.业务（1）的销项税额是（ ）万元。A.34.20B.34.50C.72.00D.73.50答案：D解析：业务（1）的销项税额=（1200+25）6%=73.5（万元）。21年税务师考试真题及详解9节 第3节(2022年)税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有( )。A.承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取代垫运费B.因购买方延期
17、付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税答案：B,C,D解析：选项BCD：属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项E：消费税的计税销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.发生的符合固定资产确认条件的装修费用，应当按期计提折旧B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用C.按实际成本调整原暂估价值的，应当同时调整原已计提的折旧额D.已达到预定可使用状态并已办理竣工决算，但尚未投入使用，则不应计提折旧E.提前报废的固定资产，不应当补提折旧答案：A,B,E解析：选项C，办理竣工决算后按实际
18、成本调整原暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧；选项D，已达到预定可使用状态并已办理竣工决算的固定资产，应当计提折旧。共用题干某农机生产企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用27
19、90元)，已抵扣进项税。4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料回答下列问题：2022年5月该企业销项税额( )元。A、86046.16B、68392.33C、66666.67D、66150.44答案：B解析：1.2022年5月该企业销项税额=43000013%+15000(1+13%)13%+39000(1+17%)17%+35100(1+17%)17
20、%=55900+1725.66+5666.67+5100=68392.33(万元)。2.外购原材料取得普通发票并未得到认证，因此其销售额中所含进项税不得扣除，则2022年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=14000017%+30007%+50007%=23800+210+350=24360(万元)。3.2022年5月该企业进项税额转出=(70000-2790)17%+2790(1-7%)7%=11425.70+210=11635.70(万元)。4.2022年5月该企业应纳增值税额=68392.33-(24360-11635.70)=55668.03(万元)。房产税实行按年征收、分期缴纳，企
21、业缴纳的房产税应在（）中列支。A.“预提费用”B.“待摊费用”C.“其他应收款”D.“税金及附加”答案：D解析：企业缴纳的房产税应在“税金及附加”中列支。计提时：借：税金及附加贷：应交税费应交房产税实际缴纳时：借：应交税费应交房产税贷：银行存款下列进口的货物中，免征关税的有（）。A.无商业价值的广告品B.在海关放行前损失的货物C.外国政府无偿援助的物资D.关税税额在人民币500元以下的货物E.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品答案：A,B,C,E解析：选项D，关税、进口增值税或消费税税额在人民币50元以下的一票货物属于法定免税。下列关于行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织的区别表述中，
22、不正确的是（ ）。A.行政机关委托的组织的权力来源于行政机关的委托，法律、法规授权的组织的权力来源于法律、法规的明文授权规定B.行政机关委托的组织必须以委托机关的名义行使行政权，法律、法规授权的组织可以以自己的名义行使行政权C.行政机关委托的组织不具有独立的主体资格，不是行政主体，法律、法规授权的组织可以以自己的名义行使行政权，属于行政主体D.行政机关委托的组织和法律、法规授权的组织在行政诉讼和行政复议中都可以直接作为被告或复议被申请人答案：D解析：选项D：行政机关委托的组织不具有被告或者复议被申请人资格，其行为后果由委托的行政机关承担。法律、法规授权的组织在行政诉讼和行政复议中可以直接作为被
23、告或复议被申请人。下列关于委托组织行使行政处罚权的说法中，正确的有()。A.地方政府可以根据政府的工作纪要作出委托 B.受委托组织应在委托范围内实施行政处罚C.受委托的组织以委托机关的名义实施行政处罚D.受委托的组织可以再委托其他组织或个人实施行政处罚E.委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督答案：B,C,E解析：本题考核受委托的组织实施行政处罚。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。根据行政管理活动的需要，并有相应法律、法规或规章的规定，行政机关可以视情况，在法定权限内依法委托符合行政处罚法规定条件的组织行使行政处罚权。所以选项A错误。受委托的组织必须在授权范围内，
24、以委托行政机关名义实施行政处罚，不能再委托其他任何组织或个人实施行政处罚。所以选项B、C正确，选项D错误。委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为负责监督，并对该组织实施行政处罚行为的后果承担法律责任。所以选项E正确。依据中国与新加坡签定的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有（）。A.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付B.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定C.利息的支付水平取决于公司的利润D.债务人支付给债权人高额利息E.债权人将分享公司的任何利润答案：A,C,E解析：对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：（1）该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，
25、并与公司可变现资产严重不符。（2）债权人将分享公司的任何利润。（3）该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。（4）利息的支付水平取决于公司的利润。（5）所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。21年税务师考试真题及详解9节 第4节基本养老保险制度由（）组成。A.职工基本养老保险制度B.新型农村社会养老保险制度C.城镇居民社会养老保险制度D.企业补充养老保险E.商业养老保险答案：A,B,C解析：本题考核基本养老保险制度。基本养老保险制度由职工基本养老保险制度、新型农村社会养老保险制度、城镇居民社会养老保险制度三个部分组成。某房地产企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
26、2022年7月1日将一栋商品房对外出租。该商品房的账面价值为20000万元，出租时公允价值为25000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为500万元。2022年12月31日，该投资性房地产的公允价值为26000万元。2022年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为28000万元，该企业处置投资性房地产时影响2022年营业成本的金额为（）万元。A.28000B.26000C.20000D.25000答案：C解析：处置该项投资性房地产影响2022年营业成本金额=出售时账面价值26000-结转出租时产生的其他综合收益（25000-20000）-结转持有期间产生的公允价值变动损益（2600
27、0-25000）=20000（万元）。根据公司法，关于国有独资公司的说法，正确的是（）。A.董事会可以制定公司章程，但需报国有资产监督管理机构批准B.公司不设股东会，其职权由董事会行使C.董事会所有成员均须由国有资产监督管理机构委派D.监事会成员中的职工代表比例不得低于1/2答案：A解析：本题考核国有独资公司。（1）国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权；所以选项B错误。（2）董事会成员由国有资产监督管理机构委派；但是，董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生；所以选项C错误。（3）监事会成员中的职工代表比例不得低于1/3；所以选项D错误。（2022年）下列关于会
28、计信息质量要求的表述中，错误的是（）。A.售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求答案：D解析：谨慎性要求企业对交易或事项应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，不应低估负债或费用，故选项D不正确。某生活服务企业为增值税一般纳税人，2022年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（)万元。A.50.80B.45.80C.54.
29、00D.49.00答案：B解析：当期计提加计抵减额当期可抵扣进项税额10%3210%3.2（万元）当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额当期调减加计抵减额53.28.2（万元）抵减前应纳税额863254（万元）抵减后实际应纳税额548.245.8（万元）中国公民张某有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证金额栏没有填写，转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税()元。A.30000B.0C.3000D.15000答案：C解析：张某应缴纳个人所得税1500002%3000（元）某项永久性奖学金，计划开始时一次性存入一笔钱，以后每年发放80 000元，若年利率为5%
30、，则现在需要存入()元。A.1625000B.1500000C.1600000D.1650000答案：C解析：需要存入的金额=80 000/5%=1 600 000（元）。某市区的A建筑工程公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，2022年10月在项目所在地发生如下经营业务：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，工程结算价款为21100万元，同时取得工程质量优质奖222万元，A公司按一般计税方法计税。（2）以清包工方式承包C公司宾馆室内装修工程，含税工程结算价款为1030万元。A公司选择按简易计税方法计税。（3）承接D公司建筑工程项目，含税工程结算价款为2060万元。该建筑工程项目建
31、筑工程施工许可证日期在2022年4月30日之前，A公司选择按简易计税方法计税。（4）购进工程物资1000万元用于B公司建筑工程，取得增值税专用发票，注明增值税税额130万元；购进机器设备200万元，取得增值税普通发票；A公司自建职工宿舍领用工程物资100万元（上月购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。（5）A公司的机械设备发生油费等支出，取得增值税专用发票注明价款500万元，上述油料全部用于A公司一般计税方法计税项目。（6）A公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为800万元，上述设备专用于A公司一般计税方法计税项目。（7）A公司承包E公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由E公司自
32、行采购。含税工程结算价款为3990万元。A公司选择按简易计税方法计税。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并已进行认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：、业务（2）当期应纳增值税税额为（ ）万元。A.50B.30C.0D.29答案：B解析：A公司选择按照简易计税方法计税。增值税征收率为3%。应纳增值税税额1030（13%）3%30（万元）。21年税务师考试真题及详解9节 第5节某地板生产企业为增值税一般纳税人，2022 年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额450万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款360万元，本月生产领用60%，该企业20
33、22年3月应缴纳消费税()万元。(消费税税率5%)A.22.50B.18.00C.11.70D.10.80答案：C解析：素板也属于实木地板，外购已税实木地板为原料生产的实木地板，可以按照当期生产“领用数量”计算抵扣外购应税消费品已纳的消费税。则该企业当月应纳消费税=450 x 5%- -360 x 60% x 5%=11.70(万元)。218年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当日，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为16万元，领用本公司的产品一批，成本为80万元，计税价为1
34、20万元，增值税税率为16%，拆下的旧零件账面原价为50万元，工程于218年10月1日达到预定可使用状态。则218年10月1日改良后固定资产的入账成本为（ ）万元。A.485.5B.457.5C.489D.435答案：B解析：改良后的固定资产入账成本（50020025）30+100+80（5020050/5002550/500）457.5（万元）甲公司经批准于2022年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息一次还本的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的
35、没有附带转换权的债券市场年利率为9%，则发行日该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。已知：（P/F,9%,3）=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313 (P/F,6%,3)=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730A.379.61B.853.78C.4146.22D.4620.39答案：A解析：未来现金流量现值=50006%2.5313+50000.7722=4620.39（万元），所以负债成分的公允价值为4620.39万元，权益成分入账价值=5000-4620.39=379.61（万元），选项A正确。 持有至到期投资的计量,持有至到期投资的计量黄山公司系上市公司
36、，在2022年至2022年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2022年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销商佣金、手续费500万元；厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。（2）2022年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同以外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。
37、该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。（3）2022年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。（4）2022年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。（5）2022年1月1日，黄山公司再次以定向增发股票的方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销商佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。（6）2022年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2022年12月31日该无形资产可收
38、回金额未发生变化。（7）2022年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存入银行。假定黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（6）2022年4月1日，黄山公司全部出售持有的甲公司股权合并报表中应确认的投资收益为（ ）万元。A.2790B.7190C.8950D.4850答案：A解析：（6）黄山公司全部出售持有的甲公司股权合并报表中应确认的投资收益=70000-110000+5000-（2400-1200-400）+8000（25%+30%）=2790（万元）。下列关于
39、纳税人停业、复业报告的说法中，正确的有（ ）。A.办理复业的纳税人领取收存的税务登记证件、发票领用簿及空白发票B.纳税人办理停业的，停业期不得超过1年C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，不需要进行纳税申报D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记E.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款答案：A,B,E解析：选项C：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款；选项D：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。（2022年）甲借款给乙
40、，约定于2022年3月1日前还清本息，丙承担连带责任保证。2022年3月1日后，乙没有还款，甲也一直没有催乙还款。2022年4月1日，因乙一直未还款，甲遂要求丙承担保证责任。根据民法相关规定，下列关于丙保证责任承担的说法中，正确的是（）。A.甲必须先起诉乙，经强制执行未果后，才能要求丙承担保证责任B.无论乙所负债务是否已过诉讼时效，丙承担保证责任后，都有权向乙追偿C.丙有权主张乙的诉讼时效抗辩权，拒绝向甲承担保证责任D.乙所负债务虽已超过诉讼时效期间，但丙仍应向甲承担保证责任答案：C解析：根据民法总则的规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3年，法律另有规定的，依照其规定。本题中，诉
41、讼时效期间为2022年3月1日至2022年3月1日，该笔债务已经超过了诉讼时效期间。（1）选项A：在连带责任保证中，保证人不享有先诉抗辩权；（2）选项BC：主债务诉讼时效期间届满，保证人享有主债务人的诉讼时效抗辩权。保证人未主张前述诉讼时效抗辩权，承担保证责任后向主债务人行使追偿权的，人民法院不予支持，但主债务人同意给付的情形除外；（3）选项D：连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，债权人有权自主债务履行期届满之日起6个月内要求保证人承担保证责任。本题中，保证期间为2022年3月1日至2022年9月1日，截至2022年4月1日，已经过了保证期间，丙的保证责任消灭，有权拒绝向甲承担保证责
42、任。2022年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2022年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收人时间的说法，正确的是()。A.按照利润所属年度确认收人的实现B.按照利润实际汇回的日期确认收人的实现C.按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现D.按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现答案：A解析：居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。（2022年）甲公司为生产经营需要向乙合伙企业借款300万元，由丙个人独资企业提供价值200万元的房屋作抵押。乙合伙企业、丙个
43、人独资企业签订了房屋抵押合同，但未办理抵押登记。另外，甲公司又以一张汇票出质，与乙合伙企业签订了质押合同：甲公司将汇票交付给乙合伙企业，但未办理出质登记。根据物权法规定。下列关于本案合同效力和担保物权设立效力的说法中，正确的是（）。A.质押合同无效B.抵押权设立无效C.质权设立无效D.抵押合同无效答案：B解析：（1）选项A：质押合同是诺成合同，不以交付质押财产为生效要件。（2）选项B：不动产抵押应当办理抵押登记，抵押权自登记之时设立。（3）选项C：票据（汇票、支票、本票）、债券、存款单、仓单、提单：有权利凭证的，权利凭证交付质权人时设立；无权利凭证的，有关部门办理出质登记时设立。（4）选项D：
44、设立抵押权，当事人应当采取书面形式订立抵押合同。抵押合同不以登记为生效要件，除法律另有规定或合同另有约定外，自合同成立时生效。21年税务师考试真题及详解9节 第6节根据行政法基本理论的规定，下列各项中，不属于行政相对人权利的是（）。A.参与行政管理活动B.获取减免税利益C.请求行政赔偿D.执行行政决定答案：D解析：选项D：属于行政相对人应当遵守的义务。2022 年10 月1 日，甲公司以银行存款900 万元取得B 公司40%股权，能够对B 公司施加重大影响，为取得股权发生相关税费25 万元，以银行存款支付。当日，B 公司所有者权益的账面价值为2100 万元，可辩认净资产的公允价值为2500 万
45、元。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的入账价值为（ ）万元。A.840B.900C.925D.1000答案：D解析：甲公司对B公司具有重大影响，应当采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本=900+25=925（万元），投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额=250040%=1000（万元），应当调整其初始投资成本，计入投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值，调整后长期股权投资入账价值为1000万元，选项D正确。甲、乙订立100吨铜材的买卖合同，双方约定甲向乙交付100吨铜材，货款为120万元，乙向甲交付定金20万元，如任何一方不履行合同应该支付违约金30万元，
46、甲因将铜材卖给了丙而无法向乙交货，根据合同法律制度的规定，在乙向法院起诉时，能够最大限度的保护乙的利益又能够获得人民法院支持的是（）。A.请求甲双倍返还定金40万元B.请求甲支付违约金30万元C.请求甲支付违约金30万元，同时请求甲双倍返还定金40万元D.请求甲支付违约金30万元，同时请求甲返还定金20万元答案：D解析：（1）选项A：20万元的定金本来就是乙的，如果请求甲双倍返还定金40万元，对甲的惩罚只有20万元；（2）选项B：20万元定金本来就是乙的，如果只请求甲支付违约金30万元，对甲的惩罚只有10万元；（3）选项C：定金条款、违约金不能并用。(2022年)下列关于资产减值的表述中，正确
47、的有（）。A.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C.进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额D.各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映E.有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失答案：B,C,D,E解析：选项A，资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用
48、后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。下列不属于制定执业质量制度应遵循原则的是（）。 A.重要性原则B.公平性原则C.制衡性原则D.适应性原则答案：B解析：税务师事务所建立质量控制制度，应当遵循以下原则： （1）全面性原则。质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员。 （2）重要性原则。质量控制制度应当在全面的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域。 （3）制衡性原则。内部控制应当在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾服务效率。 （4）适应性原则。质量控制制度应当与本机构的规模、业务范围相适应，并根据情况的变化及时加以调整。 （5）成本效益原则。质量控制制度应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。债的效力给付迟延的构成要件之一是（）。A.债务人有拒绝给付的意思表示B.债务未届履行期C.给付须为可能D.给付标的物已经灭失答案：C解析：本题考核给付迟延。给付迟延的构成要件：债务已届履行期；给付须为可能；须有可归责于债务人的事由。