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1、21年税务师考试真题及答案6章21年税务师考试真题及答案6章 第1章下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）。 A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的答案：A解析：企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。（2022年）在刑事诉讼的不同阶段，辩护律师提供法律服务的内容是不同的，辩护律师可以向犯罪嫌疑人，被告人核实证据的时间起
2、点是（）。A.自案件被移送审查起诉之日起B.自被依法采取强制措施之日起C.自提起公诉之日起D.自侦查机关第一次讯问之日起答案：A解析：本题考核辩护人的权利。自案件移送审查起诉之日起，辩护律师可以向犯罪嫌疑人、被告人核实有关证据。甲将自己的一只古董花瓶委托乙拍卖行以10000元的价格出卖，除此之外，双方并没有其他特别的约定。经依法拍卖，丙以12000元的价格拍得该花瓶，乙为拍卖该花瓶花去费用300元。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.甲只能取得10000元的利益B.甲可以取得12000元的利益C.乙可以要求增加报酬D.300元的费用由甲负担E.300元的费用由乙拍卖行负担答案：B
3、,E解析：（1）选项ABC：行纪人高于委托人指定的价格卖出或者低于委托人指定的价格买入的，可以按照约定增加报酬，没有约定或者约定不明确的，依照相关法律规定仍然不能确定的，该利益属于委托人，本题中双方并没有约定，所以利益属于委托人甲，乙不能要求增加报酬；（2）选项DE：行纪人处理委托事务支出的费用，由行纪人负担，但是当事人另有约定的除外；本题中，没有约定，故由乙拍卖行负担。根据物权法的规定，下列关于留置权的说法中正确的有（）。A.除了企业之间的留置外，留置财产须与债权的发生属于同一法律关系 B.债权人依法占有债务人的动产是行使留置权的前提 C.行使留置权不要求债权已届清偿期 D.运输合同的承运人
4、可以在发运地留置货物 E.当事人可以在合同中明确约定不得留置的财产答案：A,B,E解析： 本题考核留置权的相关规定。留置权是法定担保物权，其成立必须具备法律规定的条件：（1）须债权人依法占有债务人的动产。（2）须债权的发生与留置财产属于同一法律关系，但企业之间留置的除外。（3）须债权已届清偿期而未获清偿。所以选项C错误。下列情形，不成立留置权：留置违反公序良俗，如扣留身份证、户口簿、毕业证等；留置与其承担的义务相抵触，如运输合同的承运人在发运地留置货物；当事人双方在合同中明确约定不得留置财产的。所以选项D错误。个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( ) 。A.股东取得
5、股份制公司为其购买并登记在该股东名下的小轿车B.因公务用车制度改革个人以现金、报销等形式取得的所得C.杂志社财务人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得答案：B解析：选项AD:按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;选项C:按“稿酬所得”缴纳个人所得税。通达工贸公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。2022年以前适用的所得税税率为33%，2022年国家税务总局规定企业所得税率自2022年开始改按25%的标准，通达工贸公司2022年实现利润总额6000万元，2022年的利润总额为5500万元。2022年和2022年发生如下交易或事项：（1）20
6、22年年初通达工贸公司应收账款余额为4000万元，已提坏账准备为300万元。2022年12月31日，通达工贸公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。2022年12月31日通达工贸公司应收账款余额为3600万元，已提坏账准备为270万元。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，通达工贸公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。2022年年初因此产品的质保承诺提取的预计负债账面余额为230万元，2022年根据当年X产品的销售量又提了质量担保费用400万元，并于当年支付了X产品的售后服务费120万元，2022年提取了X产品的质量担保费用25
7、0万元，当年支出了此产品的售后服务费用210万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。（3）通达工贸公司2022年年初以4000万元的代价取得一项一次还本分次付息的国债投资，作为债权投资核算。每年收到国债利息收入200万元。该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2022年年初通达工贸公司Y产品的年初账面余额为450万元，未提取跌价准备。2022年12月31日，Y产品的账面余额为600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备220万元。2022年年末Y产品的账面余额为800万元，已提跌价准备为410万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时
8、允许税前扣除。（5）2022年11月，通达工贸公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2022年12月31日该基金的公允价值为4100万元，2022年年末该基金的公允价值为4300万元。税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（6）2022年年初通达公司开始对某销售部门用的设备提取折旧，该设备的原价为300万元，假定预计净残值为0，会计上采用4年期年数总和法提取折旧，税务上按6年期直线法认定折旧扣税标准。（7）其他资料：2022年通达公司因违规经营被工商部门处以20万元的罚款；2022年通达公司发生非
9、公益性捐赠支出120万元。通达工贸公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。 、通达工贸公司2022年递延所得税资产和递延所得税负债的金额分别为（）万元。A.2.5；50B.2.5；5C.25；50D.25；5答案：A解析：参见小题3。一般纳税人在发生下列业务的时候均取得了符合规定的相关票据，其中可以据此计算可抵扣的进项税额的有（ ）。A.代垫运费B.支付的运输费C.销售货物所支付的运输费用D.支付的建设基金E.支付的保险费答案：B,C,D解析：一般纳税人外购货物所支付的运输费用及建设基金，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（不包括代垫
10、运费），可按取得的货物运输发票所列运费金额，依规定的税率计算进项税额予以抵扣，选项B、C和D均正确。（2022年）某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2022年6月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（ ）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的
11、消费税C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元答案：A,C,E解析：选项AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款；选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额；选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税=100015%-（400+60-50）15%=88.5（万元）。下列关于法院受理破产申请的法律后果的说法中，正确的有（）。A.破产程序终结之后债
12、务人的各部门的经理不得新任其他企业的管理人员B.债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产C.管理人对破产申请前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同决定继续履行的，对方当事人应当履行D.对有关债务人财产的执行程序都应当中止E.对有关债务人的诉讼程序都应当终结答案：B,C,D解析：本题考核破产案件受理的法律后果。自人民法院受理破产申请的裁定送达债务人之日起至破产程序终结之日，债务人企业的法定代表人，经人民法院决定的企业财务管理人员和其他经营管理人员不得新任其他企业的董事、监事、高级管理人员。所以选项A错误。人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序
13、应当中止。人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止；在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行。所以选项E错误。21年税务师考试真题及答案6章 第2章按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力B.跨期结转属于税基式减免C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率D.税目的作用是进一步明确征税范围E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响答案：A,B,D,E解析：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率。A市甲会计师事务所（以下简称“甲所”）是特殊的普通合伙企业。2022年年初，合
14、伙人王某为了招揽业务向介绍案源者支付高额介绍费；A市财政局接到举报后对甲所予以警告，并责令其停业整顿。甲所不服，向人民法院提起诉讼；在诉讼期间，被告撤销了对甲所的处罚，甲所遂向人民法院申请撤诉，人民法院审查后裁定不准撤诉，继续审理此案，但原、被告经法院传票传唤均无正当理由拒不到庭。2022年年底，乙公司以王某为其审计财务状况期间，收受对方当事人财物，与对方当事人恶意串通损害乙公司利益为由向人民法院提起诉讼，要求甲所赔偿其损失120万元；丙公司以王某欠付其个人借款50万元为由，申请人民法院强制执行王某在甲所的部分财产份额以清偿债务。2022年年初，甲所召开合伙人会议以王某给合伙企业造成重大损失为
15、由，决定将王某除名，王某不服，向人民法院提起诉讼。有关甲所申请撤诉的行为和人民法院的处理，下列说法正确的有（）。A.由于被告已经撤销了对甲所的处罚，甲所应当撤诉B.只要申请撤诉是甲所真实意思表示，人民法院应当裁定准许C.被告撤销了对甲所的处罚，若甲所未申请撤诉，要求人民法院就被告的原行为作出判决，法院经审理认为原行为违法的，只能作出确认违法的判决D.由于原、被告经合法传唤，无正当理由拒不到庭，人民法院应当中止诉讼E.由于原、被告经合法传唤，无正当理由拒不到庭，人民法院可以缺席判决答案：C,E解析：（1）选项AC：被告在一审期间改变被诉行政行为的，应当书面告知人民法院，被告改变原违法行政行为，原
16、告仍要求确认原行政行为违法的，人民法院应当依法作出确认判决。（2）选项B：根据规定，被告改变被诉行政行为，原告申请撤诉，符合下列条件的，人民法院应当裁定准许：申请撤诉是当事人真实意思表示：被告改变被诉行政行为，不违反法律、法规的禁止性规定，不超越或者放弃职权，不损害公共利益和他人合法权益；被告已经改变或者决定改变被诉行政行为，并书面告知人民法院；第三人无异议。（3）选项DE：原告或者上诉人申请撤诉，人民法院裁定不予准许的，原告或者上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭，或者未经法庭许可中途退庭的，人民法院可以缺席判决；被告经法院合法传唤，无正当理由拒不到庭的，人民法院可以缺席判决；在本题中，原告申
17、请撤诉，人民法院不予准许，原被告均已经被合法传唤，且无正当理由拒不到庭，人民法院可以缺席判决。下列各项中，属于商业信用筹资方式的是（）。A.发行短期融资券B.应付账款C.短期借款D.融资租赁答案：B解析：商业信用筹资的形式一般包括应付账款、应付票据、应计未付款和预收货款。下列免征水资源税的有（）。A.抽水蓄能发电取用水B.取用污水处理再生水C.军队通过城镇公共供水管网取用水D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水E.农业生产取用水答案：A,B,D解析：选项C，除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税；选项E，规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。根据民法
18、理论，下列有关民事法律关系的说法中，正确的是（）。A.民事法律关系均由当事人依其自由意志设定B.民事法律关系以人身权、财产权为权利内容，且主体可以自行转让各种民事权利C.民事法律关系的设立应经过有关行政管理部门的登记确认D.民事法律关系的范围决定于民法调整对象的范围答案：D解析：（1）选项A：民事法律关系主要由当事人“自由意志”或者“法律规定”设定（如留置权）；（2）选项B：人身权关系的主体一般不能转让自己的权利，而财产权关系的主体则通常可以转让自己的权利；（3）选项C：买房子，需要办理产权变更登记，买菜不用。张某为一.国企员工，该企业实行绩效工资制度，2022 年张某收入情况如下:( 1)每
19、月应税工资8500元、餐补500元。(2) 10月份取得季度奖4000元、单位集资利息10000元。(3) 11月份取得省政府颁发的科技创新奖10000元，因到临时工作场所执行任务，取得误餐补助300元。(4) 12月份取得年度绩效工资35000元，张某选择单独计税。独立董事费50000元、储蓄存款利息2000元、保险赔偿5000元。根据以上资料，不考虑其他税费，回答下列问题:张某11月份工资薪金应累计预扣预缴个人所得税( ) 元。A.985B.645C.2280D.495答案：C解析：省级以上颁发的奖金免征个人所得税，误餐补助不征收个人所得税，累计应预扣预缴个人所得税= ( 8500*11+
20、500* 11+4000-5000*11 ) x 10%-2520=2280 (元)2022年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2022年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算净利润300万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。2022年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有（ ）。A.2022年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B.2022年12月31日少数股东权益总额为440万元
21、C.2022年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D.2022年度少数股东损益为60万元E.2022年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元答案：B,C,D解析：2022年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+（300-100）80%=8160（万元），选项A错误，选项C正确；2022年12月31日少数股东权益总额=（2000+300-100）20%=440（万元），选项B正确；2022年度少数股东损益=30020%=60（万元），选项D正确；2022年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8160+440=8600（万元），选项E错误。某县自然资源和规划局
22、以刘某非法占地建住宅为由，责令其限期拆除建筑，退还所占土地。刘某不服，申请行政复议。根据行政复议法及行政复议法实施条例，下列说法中，错误的是（）。 A.本案的行政复议机关是县政府或市自然资源和规划局B.行政复议期间，县自然资源和规划局可以改变被申请复议的具体行政行为C.若刘某在复议期间撤回复议申请，则不能再提出复议申请D.行政复议期间，县自然资源和规划局认为需要停止执行的，可以停止执行答案：C解析：本题考核行政复议机关、行政复议的审理。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。以农产品为原料进项税额核定扣除试
23、点范围的货物，不包括（ ）。A.烟丝B.酒及酒精C.植物油D.液体乳及乳制品答案：A解析：核定扣除仅限于酒及酒精、植物油、液体乳及乳制品三种货物，不包括烟丝。21年税务师考试真题及答案6章 第3章长江公司于2022年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2022年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）3.7908，（P/A，10%，
24、6）=4.3552。根据上述资料，回答下列问题：2022年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（）万元。A.3032.65 B.3832.64 C.4800.00 D.3484.16答案：B解析：长江公司应确认的收入金额800800（P/A，10%，5）3832.64（万元）下列关于债权人会议的说法中，符合企业破产法规定的是（ ）。A.债权人会议设主席一人，由人民法院从有表决权的债权人中指定B.债权人会议可以有债务人的职工和工会代表参加C.债权尚未确定的债权人，不得出席债权人会议D.对债务人的特定财产享有担保权的债权人，不享有表决权答案：A解析：本题考核债权人会议。债权人会议应当有债务人的职工
25、和工会的代表参加，对有关事项发表意见。所以选项B错误。债权尚未确定的债权人，除人民法院能够为其行使表决权而临时确定债权额的外，不得行使表决权。所以选项C错误。对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权利的，对于通过和解协议及通过破产财产的分配方案不享有表决权。所以选项D错误。ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ企业（国家重点扶持的高新技术企业）2022年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ企业会计报表和有关账簿记录信息如下：（1）企业全年取得营业收入36000万元，营业成本23000万元，税金及附加1080万元，资产减值损失502万元，管理
26、费用3250万元，销售费用1200万元，财务费用520万元，投资收益650万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入1000万元，营业外支出1450万元。企业利润表中列示的利润总额为6448万元；（2）税金及附加中包括增值税260万元；（3）资产减值损失为计提坏账准备300万元，计提固定资产减值准备100万元，计提存货跌价准备102万元；（4）管理费用中包括业务招待费320万元，研发费用150万元，经营租赁费50万元，员工工作服饰费用20万元；（5）销售费用中包括本年度发生的广告费800万元（上年未扣除广告费为500万元），业务宣传费50万元，佣金200万元（所签订合同收入为3500万元）；
27、（6）财务费用中包括向关联方甲公司借款5000万元支付的年利息300万元（甲公司对XYZ企业权益投资为2000万元，金融机构同期同类贷款利率为5.8%）；（7）投资收益中包括股票转让收益350万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认300万元；（8）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元；（9）营业外收入中包括科技局奖励资金300万元（未限定用途），债务重组收益700万元；（10）营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金300万元，支付给丙公司合同违约金400万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息40万元，固定资产到期报废损失200万元；（11）企业2022年
28、至2022年分别亏损金额为-500万元、-800万元、-900万元、-500万元、-600万元、-50万元。问题：计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。答案：解析：纳税调整项目：（1）税金及附加调增260万元；（2）资产减值损失调增502万元；（3）管理费用中业务招待费调增140万元（32060%=192万元，360000.5%=180万元，320-180=140万元）；研发费用调减=15075%=112.5（万元）；（4）广告费和业务宣传费调减500万元；（5）佣金调增=200-35005%=25（万元）；（6）利息调增=300-200025.8%=68（万元）；（7）投资收益调减300万
29、元；（8）公允价值变动损失调增200万元；（9）直接捐赠税前不得扣除，调增300万元。税收滞纳金调增10万元；调增合计=260+502+140+25+68+200+300+10=1505（万元）调减合计=500+300=800（万元）加计扣除合计=112.5（万元）弥补亏损合计=500+800+900+500+600+50=3350（万元）2022年11月，田某为达到虚开增值税专用发票牟利的目的，伙同涂某，以涂某名义注册了永盛公司。永盛公司经营范围为中药材收购、销售、加工。12月，永盛公司取得一般纳税人资格，2022年12月至2022年6月田某以永盛公司销售中药材的名义，在仅有少量货物交易量情
30、况下，共开具增值税专用发票165份给A县医药公司西元批发部申请抵扣价税合计人民币16,891,200元，其中，虚开销售金额13,148,369.23元，增值税款2,235,222.77元，价税合计15,383,592元。2022年3月1日，田某被刑事拘留，同年4月2日被逮捕。本案中田某虚开增值税专用发票的行为涉嫌虚开增值税专用发票罪。田某的下列行为中符合虚开增值税专用发票罪客观方面特征的有（）。A.让他人为自己虚开增值税专用发票涉及税款数额8000元B.为他人虚开增值税专用发票涉及税款数额1.5万元C.虚构商品交易内容而开具增值税专用发票D.为自己虚开增值税专用发票涉及税款数额5万元以上E.故
31、意改变货物名称开具增值税专用发票答案：B,D解析：虚开增值税专用发票罪客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票并且虚开的税款数额在“1万元以上”或者致使国家税款被骗数额在“5000元以上”的行为。其中虚开的含义有两个：根本不存在商品交易、虚构商品交易内容和税额开具增值税专用发票；虽然存在真实的商品交易，但故意改变货名、虚增数量、价款和销项税额开具数量和金额不实的增值税专用发票。包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。行为人只要实施其中一种，即可构成虚开。本题中，选项ACE，行为属于“虚开”，但未达到法定的虚开税款数额，故不构成虚开增值税专用发票罪。长利公司是一家商业公
32、司，该公司经营销售的轻奢品2022年全年销量为200件，销售单价500元，边际贡献率为35%，固定成本总额为10500元。根据上述资料回答以下问题：长利公司2022年盈亏临界点销售额为（）元。A.30000B.16154C.89500D.65000答案：A解析：（1）盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率=10500/35%=30000（元）申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，下列处理正确的有（ ）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请上级税务机关强制执行C.变更具体
33、行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行答案：A,D,E解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定，按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。（2022年）2022年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，取得全部价款（含
34、税）1000万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元，该建筑服务按一般计税方法计税。甲公司当月在B市应预缴增值税（）万元。A.14.68B.21.82C.27.27D.18.18答案：A解析：一般纳税人跨地级市提供建筑服务，应该在建筑服务发生地差额预缴增值税。应预缴增值税（1000200）（19%）2%14.68（万元）。关于会计要素，下列说法中正确的是（）。A.股东追加的投资是企业的收入B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.企业缴纳的税收滞纳金应确认为费用答案：C解析：收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，因此选项A股东追加的投资不
35、是企业的收入；选项B，费用可能会导致资产的减少或者负债的增加；选项D，企业缴纳的税收滞纳金应确认为“营业为支出”，属于损失，而费用是企业在日常活动中形成的，因此选项D错误。关于我国关税的分类，下列说法正确的有（ ）。A.按征税对象进行分类，可将关税分为从量税.从价税B.按征税标准分类，可将关税分为进口关税.出口关税和过境关税C.按征税性质分类，可将关税分为普通关税.优惠关税和差别关税D.按保护形式和程度分类，可将关税分为关税壁垒和非关税壁垒E.一般意义上的差别关税主要分为加重关税.反补贴关税.报复关税.反倾销关税等答案：C,D,E解析：选项A，按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税
36、和过境关税；选项B，按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。21年税务师考试真题及答案6章 第4章王某是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特别约定的情况下，王某在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，不符合合伙企业法规定的是( )。A.将自购的机器设备出租给合伙企业使用B.以合伙企业的名义购买汽车-辆归合伙企业使用C.以自己在合伙企业中的财产份额向银行提供质押担保D.提前30日通知其他合伙人将其部分合伙份额转让给合伙人以外的人答案：B解析：选项B:有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。2022年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为成本模式投资性房地产核算
37、）的账面原值为3500万元，已提折旧为100万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2022年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为4400万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。A.250B.675C.750D.1000答案：C解析：甲公司应调整留存收益的金额=4400-（3500-100）（1-25%）=750（万元）甲公司为上市公司，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司2022年涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）2022年3月1日，从二级市场以110
38、0万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该金融资产的公允价值为700万元。（2）2022年12月31日，持有的A公司股票的公允价值为1800万元。该股票甲公司指定为其他权益工具投资，当日其账面价值为1600万元，明细科目为：成本1200万元，公允价值变动400万元。（3）2022年11月20日，甲公司与B公司签订合同，甲公司应于2022年6月30日前向B公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向B公司支付违约金80万元。因生产所需原材料的价格上涨，甲公司购入原材料支付价款320万
39、元。截至当年年末该产品尚未进行生产，预计产品完工总成本为550万元。（4）甲公司2022年3月1日取得一项无形资产，成本为300万元，其使用寿命无法合理估计。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。（5）甲公司2022年度销售收入为21000万元，利润总额为7000万元。当年实际发生的业务招待费350万元，按税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5。当年因违法经营，被处以罚款50万元。假设甲公司未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问
40、题。、甲公司2022年度应确认的递延所得税费用为（ ）万元。A.1750B.1823.75C.1762.5D.1973.75答案：B解析：所得税费用19052525（事项）87.51823.75（万元）或：所得税费用7000（24550）（事项）251823.75（万元）借：所得税费用1823.75递延所得税资产87.5其他综合收益50贷：应交税费应交所得税1905递延所得税负债56.25中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2022年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2022年度，该分公司实现税前所
41、得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分回我国；（3）在乙国设有一全资子公司，2022年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；丙企业选择不分国不分项抵免方法）要求：根据上述资料，回答下列问题。丙企业来自境外所得的抵免限额为（ ）万元。A.50B.100C.150D.180答案：C解析：丙企业来自甲国的税前所得为200万元，来自乙国的税前所得为40
42、0万元，抵免限额=（200+400）25%=150（万元）。根据企业破产法，债务人从事的下列行为中，无效的是（）。A.无偿转移财产B.以明显不合理的低价处分财产C.放弃债权D.虚构债务答案：D解析：本题考核涉及债务人财产的无效行为的规定。涉及债务人财产的下列行为无效：为逃避债务而隐匿、转移财产的；虚构债务或者承认不真实的债务的。选项ABC属于管理人有权请求法院依法撤销的情形。人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民法院予以撤销：第一，无偿转让财产的；第二，以明显不合理的价格进行交易的；第三，对没有财产担保的债务提供财产担保的；第四，对未到期的债务提前清偿的；第
43、五，放弃债权的。人民法院受理破产申请前6个月内，债务人已具备法律规定的破产原因，仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销。李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定李先生收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税()元。A.50000B.70000C.90000D.100000答案：B解析：拍卖字画按照财产转让所得计税，应纳个人所得税（50000010000050000）2070000（元）位于县城的甲煤矿（衰竭期煤矿）为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，
44、2022年5月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额540万元，合同规定，货款分两个月支付，5月15日支付60%，其余货款于6月15日前支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款200万元。（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤，取得不含税销售额600万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。当月收取不含税销售额的30%，该煤矿按照合同规定6月10日发货，并收回剩余货款。（3）销售煤球和蜂窝煤，取得含税销售额300万元。（4）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明价款50万元；支付运费，取得的增值税专用发票上注明运输费3万元。（5）购进低
45、值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款6万元。（6）为职工宿舍供暖，使用本月开采的A型原煤1000吨；另将本月开采的A型原煤300吨无偿赠送给某希望小学用于学生供暖使用，A型原煤的不含税平均售价为500元/吨。（7）企业职工食堂领用B型原煤300吨，同类产品不含税平均售价为120万元。（8）从国外进口一辆排气量为2.0升的小汽车用于办公使用，成交价格为12万元，另支付购货佣金1万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运保费2万元，取得了海关进口增值税专用缴款书。（9）将洗选煤0.5万吨用于连续生产焦炭，洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。其他相关资料：煤炭资源税
46、税率为8%，折算率为80%；小汽车关税税率为10%，消费税税率为5%。购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：、该煤矿进口小汽车应缴纳的车辆购置税为（ ）万元。A.1.20B.1.50C.1.54D.1.62答案：D解析：购货佣金，不计入关税完税价格。该煤矿进口小汽车应缴纳车辆购置税（122）（110%）（15%）10%1.62（万元）某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2022年6月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值
47、税专用发票。则该卷烟生产企业2022年6月份可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A.7.29B.7.92C.8.01D.7.22答案：C解析：应纳烟叶税=（60+6）20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）10%+19%=8.01（万元）。有关税法的法定解释 ， 下列表述正确的是 （ ） 。A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据答案：C解析：21年税务师考试真题及答案6章 第5章下列各项所得中，应按
48、照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有（）。A.个人转让公司债券取得的所得B.个人在杂志上发表散文取得的所得C.将苏东坡的书法作品拍卖取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得E.个人将自己的商业用房转让取得的所得答案：A,C,E解析：选项B，按照“稿酬所得”项目征税；选项D，按照“特许权使用费所得”项目征税。纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有()。A.将货物用于对外投资B.将商品用于捐赠C.将产品发放给职工作为奖励D.将产品移送跨国分公司E.将资产用于加工另一产品答案：A,B,C,D解析：选项E:将资产用于生产、制造、加工另一产品,资产所有权属在形式和实质上均不变
49、,不视同销售确认收入。下列各项表述中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。A.应付已判决且不再上诉的诉讼赔偿B.具有融资性质的售后回购收到的款项C.收取的包装物押金D.代扣代缴职工个人所得税E.存入保证金答案：A,B,C,E解析：选项D，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。2022年，西岭有限责任公司成立。2022年，西岭公司因经营不善而长期亏损，流转资金不足，经查，西岭公司现有资产500万元，负债1500万元，其中欠和茂有限责任公司500万元货款并且已经到期，不能清偿。2022年5月，和茂公司将西岭公司诉至人民法院，并申请法院对西岭公司采取财产保全措施。西岭公司现拟申请破产，股东会