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1、21年税务师历年真题9节21年税务师历年真题9节 第1节某公司2022年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿：开业后与一家公司签订了一份易货台同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料；当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2022年该公司应纳印花税（）元。A.6775B.6780 C.6975D.6980答案：A解析：应纳印花税55（600200）0.05%10000105（420380）0.03%100001000.03%
2、100006775（元）(2022年)与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标，其主要优点有()。A.在一定程度上能避免企业追求短期行为B.考虑了资金的时间价值C.对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化、便于考核D.考虑了风险因素E.充分考虑了企业的所有利益相关者答案：A,B,C,D解析：与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较为敏感的反应；在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股价，预期未来的利润同样会对股价产生重要的影响；对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。因此选项ABCD是
3、正确的；股东财富强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。因此选项E是错误的。2022年7月，某旅游开发有限公司（一般纳税人）经营游览场所取得旅游景点门票含税收入450万元；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入68万元，支付不含税维修费6万元并取得增值税专用发票。该公司上述业务当月应纳增值税（）万元。A.25.9B.28.54C.30.72D.31.08答案：B解析：提供游览场所、在游览场所经营电瓶车等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。该公司10月份应纳增值税（45068）（16%）6%613%28.54（万元）A市李某驾车送人前往B市，在B市甲区与乙区居民范某的车相撞
4、，并将后者打伤。B市甲区公安分局决定扣留李某的汽车，对其拘留5日并处罚款300元。下列表述中正确的有（）。A.李某可向B市公安局申请行政复议B.对扣留汽车行为，李某可向甲区人民法院起诉C.李某可以先申请复议，也可以提起行政诉讼D.李某应先申请复议，方能提起行政诉讼E.范某可向乙区人民法院起诉答案：A,B,C解析：本题考核行政诉讼的地域管辖。（1）对县级以上地方各级人民政府工作部门的行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。因此，李某可以向B市甲区公安分局的上一级主管部门即B市公安局申请行政复议。因此，选项A正确。（2）本案是复议选
5、择型，既可以选择申请行政复议，也可以选择提起行政诉讼。因此，选项B、C正确，选项D错误。（3）本案中范某是受害人，行政机关作出的拘留限制人身自由的处罚是针对的李某，而非是针对的范某，因此，范某不能在原告所在地起诉，E错误某公司依法取得印制发票许可，税务机关无须办理许可注销手续的情形是()。A.该公司印制发票许可被依法撤回B.该公司印制发票许可被依法撤销C.该公司登记事项依法变更D.该公司发票准印证被依法吊销答案：C解析：本题考核注销行政许可的情形。有下列情形之一的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续： （1）行政许可有效期届满未延续的； （2）赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或者
6、丧失行为能力的； （3）法人或者其他组织依法终止的； （4）行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的； （5）因不可抗力导致行政许可事项无法实施的； （6）法律、法规规定的应当注销行政许可的其他情形。下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是（)。A.电力公司向发电企业收取的过网费B.被保险人获得的保险赔付C.售卡企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金D.房地产主管部门或者其指定机构.公积金管理中心.开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金答案：A解析：选项B、C、D均不征收增值税。下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。A.普通年金终值系数和偿债基金系
7、数互为倒数关系B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系C.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系D.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系答案：A,B,C解析：复利现值系数=1/（1+i）n，复利终值系数=（1+i）n，两者的乘以为1，所以两者互为倒数。普通年金现值系数是年金终值系数与复利现值系数的乘积，但是要注意虽然复利现值系数和终值系数之间互为倒数，但年金终值系数和年金现值系数并不是互为倒数的。甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2022年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏
8、账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资
9、未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2022年年初甲公司预计负债余额为零。（5）2022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。（6）2022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚
10、款不允许在税前扣除。（7）其他相关资料：2022年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元。甲公司2022年实现利润总额1500万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。（4）2022年发生递延所得税负债的金额为（）万元。A.350 B.62.5C.587.5 D.225答案
11、：B解析：（4）递延所得税负债=（200+50）25%=62.5（万元）。5月28日，甲公司出售一批产品给乙公司，并收到乙公司开具的出票日为6月1日、面值为21000元、票面利率为10%、期限为3个月的商业承兑汇票。甲公司于7月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12%。如果本贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则贴现时，甲公司收到的银行存款为（）元。 A.21525B.21309.75C.21166.25D.21094.5答案：D解析：该票据的到期值21000（110%/123）21525（元），贴现息2152512%2/12430.5（元），贴现额21525430.521094.5（元）。21
12、年税务师历年真题9节 第2节根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（ )。A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B.境外单位向境内单位出租境外的厂房C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产D.境外单位向境内单位提供运输服务答案：D解析：选项ABC完全发生在境外，不缴纳增值税。下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。A.农村居民新建住宅占用耕地B.铁路线路、港口、航道占用耕地C.军事设施占用耕地D.学校占用耕地答案：B解析：选项A：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项CD：免征耕地占用税。某市油田企业为增
13、值税一般纳税人，2022 年 8 月发生下列业务：（1）开采原油 80 万吨，销售原油 22 万吨（其中包括低丰度油田开采的原油 8 万吨），每吨不含税售价 1500 元，共取得不含税销售收入 33000 万元。（2）将 10 万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为 1200 元，关联单位 对外销售每吨不含税价格为1500 元。（3）将非低丰度油田生产开采的原油 8 万吨移送用于加工生产成品油。（4）从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额 22. 50 万元；支付设备运费， 取得增值税专用发票注明税
14、额 0.55 万元。（5）进口原油支付买价 6000 万元、运抵我国输入地点起卸前运输费 310 万元、购货佣金 80 万元。（6）2022 年 5 月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司（増值税一般纳税人）承建，收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额 180 万元，该研发中心原值 300 万元。（7）由于资金紧缺，将 2 年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时 原值 5000 万元（已抵扣进项税额），与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价 4000 万元，租赁期 10 年，每年10 月支付全年租金 477 万元（含税）。已知：原油资源税税率 8%,关税税率 3%
15、,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业当月应缴纳资源税合计（ ）万元。A.3840.00B.14272.00C.14368.00 D.4608.00答案：D解析：纳税人开采应税产品 由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；将自产原油移送用 于加工生产成品油，视同销售计算缴纳资源税；资源税进口不征，出口不退；该企业当月应缴纳资源税合计=2448 + 1015008% + 815008% =4608(万元）。（2022年）关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（ ）。A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按
16、实际销售价格申报纳税B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20%D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格E.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定答案：A,D解析：选项B，白酒消费税最低计税价格核定范围不包括白酒批发企业销售给商场的白酒；选项C，国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%；选项E，白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。以下选项中不属于现代服务租赁服务的是（ ）。A.融资性售后回
17、租B.车辆停放C.道路通行D.广告位出租答案：A解析：融资性售后回租属于“金融服务贷款服务”。某公司2022年年初发行在外普通股股数为10000万股，2022年公司采用配股方式进行融资，2022年3月31日为配股除权登记日，以公司2022年12月31日的总股本10000万股为基数，每10股配2股。配股价格为每股4元，配股前20个交易日公司股票收盘价平均值为5元。2022年公司实现的净利润为1000万元，所有股东均参与了配股，则2022年度的基本每股收益为（）元。A.0.06B.0.07C.0.08D.0.09答案：D解析：配股股数=100002/10=2000（万股），每股理论除权价格=（51
18、0000+42000）/（10000+2000）=4.83（元），调整系数=行权前每股公允价值/每股理论除权价格=5/4.83=1.04，2022年度基本每股收益=1000/（100001.043/12+120009/12）=0.09（元）。2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：下列各项中，符合现行小型微利企业所得税优惠政策的有（ ）。A.自2022年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25计入应纳税所得额B.自2022年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50计入应纳税所得额
19、C.小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业的优惠政策D.所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元.从业人数不超过300人.资产总额不超过5000万元等三个条件的企业E.小型微利企业所得税统一实行按月度预缴答案：A,B,C,D解析：小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。（2022年）2022年度某个人独资企业发生生产经营费用30万元，经主管税务机关审核，与其家庭生活费用无法划分，依据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为（）万元。A.12B.18C.0D.30答案：C解析：个人独资
20、企业投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。21年税务师历年真题9节 第3节下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。A.企业支付给营销人员的年终奖B.个体工商户业主的工资C.企业支付给在本企业任职董事长的董事费D.电视剧制作单位支付给本单位编剧的剧本使用费E.企业支付给职工的过节费答案：A,C,E解析：选项B，应计入个体工商户的生产、经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；选项D，按照“特许权使用费所得”项目
21、征收个人所得税。钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股3万股，该批限售股已于2022年年初解禁，钱某在8月份之前陆续买进该公司股票2万股，股票平均买价为5.4元/股，但限售股授予价格不明确。2022年8月钱某以8元/股的价格卖出公司股票4万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4万股股票应缴纳个人所得税（ ）元。A.27200B.32400C.37600D.40800答案：D解析：转让限售股授予价格不明确，按转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20%税率,计算个人所得税。钱某转让的这40000股股票中，有3万是限售股，
22、1万股是上市公司的股票。个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的，所以钱某应纳个人所得税=830000（1-15%）20%=40800（元）。 其他某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2022年5月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定小汽车的关税税率20%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税（ ）元。A.3078B.14040C.18360D.17280答案：B解析：应纳增值税=85500（1+20%）/（1-5%）13%=14040（元）。甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人，2
23、022年7月发生以下业务： （1）甲企业将账面成本为57.52万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明运费0.15万元。甲企业期初无库存烟丝。 （2）甲企业将收回烟丝的25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余部分本月已全部用于生产卷烟。 （3）甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元；甲企业将2箱A牌卷烟无偿赠送客户。 （4）丙批发企业将20箱A牌卷烟批发给卷烟二级
24、批发商，开具增值税专用发票注明销售额80万元；30箱批发给零售商，开具增值税专用发票注明销售额150万元。 已知：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比率税率分别为56%、36%，定额税率均为150元/标准箱。 根据上述资料，回答下列问题： 当月甲企业应缴纳消费税（）万元。 A.108.65B.99.82C.136.56D.105.82答案：B解析：委托加工乙企业代收代缴的消费税=（57.52+1+0.3）（1-30%）30%=84.0330%=25.21（万元） 受托方的计税价格=84.0325%=21.01（万元），低于直接销售30万元的售价，属于加价销售。每条卷烟的售价=
25、200000080250=100（元），大于70元/条，属于甲类卷烟，比例税率为56%。 销售A牌卷烟应纳消费税：20056%+1508010000= 113.2 将2箱A牌卷烟无偿赠送客户。要视同销售缴纳消费税，计税依据为同类商品销售价格。20080256%+150210000= 2.83 甲企业应纳消费税包括=3030%+113.2+2.83-25.21=99.82（万元）关于行政机关行使应急权力的条件，下列说法中正确的有()。A.行政机关行使应急性权力必须要有明确的法律依据B.应急权力的行使应将负面损害控制在最小的范围内C.必须存在明确无误的紧急危险D.非法定机关不得行使应急权力E.行政
26、机关行使应急性权力应当接受监督答案：B,C,E解析：本题考核行政应急性原则。一般而言，行政应急权力的行使应符合四个条件：一是存在明确无误的紧急危险或危害；二是非法定机关不得行使应急权力，否则无效，除非事后经有权机关作出特别决定予以追认；三是行政机关作出应急行为应接受有权机关的监督，尤其是权力机关的监督；四是应急权力的行使应该适当，应将负面损害控制在最小的范围内。所以选项B、C、E正确。2022年10月某日夜，甲骑摩托车到滨海县某居民家中盗窃，后被判处有期徒刑2年。2022年12月25日，甲服刑期满被释放。2022年1月5日，甲盗窃一家金店，数额巨大。2022年7月14日，甲在某饭店吃饭时与乙发
27、生争执，后甲怀恨在心，于次日傍晚将乙杀害。后被侦查机关抓获。法院经过依法审理后判决：甲构成故意杀人罪，判处有期徒刑12年，剥夺政治权利3年；构成盗窃罪，判处有期徒刑7年，并处罚金5000元。两罪合并执行17年有期徒刑，剥夺政治权利3年，并处罚金5000元。在监狱服刑3年后，发现甲在判决宣告前还犯有抢劫罪，应当判处有期徒刑9年。、关于追诉时效，下列选项中符合刑法规定的有（ ）。A.甲盗窃罪和故意杀人罪的追诉时效，从2022年7月14日计算B.甲盗窃罪和故意杀人罪的追诉时效，从2022年1月5日计算C.甲故意杀人罪的追诉时效，从2022年7月15日计算D.甲盗窃罪的追诉时效，从2022年1月5日计
28、算E.甲的盗窃和故意杀人行为，属于有连续状态的犯罪行为答案：C解析：本题考核追诉时效。在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算。本案中，甲先犯盗窃罪，在该罪追诉时效内（2022年7月15日）又犯故意杀人罪，所以两个罪的追诉时效都是从2022年7月15日起算。所以选项B、D错误。本案中，甲的盗窃和故意杀人行为没有连续或继续状态。所以选项E错误。甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3 600 000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100 000元），另支付相关交易费用10 000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他
29、因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为（）元。A.3600000B.3610000C.3510000D.3500000答案：D解析：交易性金融资产的入账成本=3 600 000-100 000=3 500 000（元）。购入时分录如下：借：交易性金融资产成本 3 500 000应收股利 100 000投资收益10 000应交税费应交增值税（进项税额） 600贷：银行存款 3 610 600（2022年）企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（）。 A.转让股票取得的收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.接受县以上政府无偿划入的国有资产D.接受股东赠与资产收
30、入E.国债利息收入答案：B,E解析：企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 居民企业和非居民企业取得的上述免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （4）符合条件的非营利组织的收入。2022年5月26日，陈绅基、王建、何静3人签订“立洋会计师事务所出资协议书”，约定陈绅基和何静各出资3.4万元，各占34%比例，王建出资3.2万元，占32%比例。后因王建不符合出资人资格
31、，在办理事务所设立手续时变更为由陈绅基和何静2人合伙，王建的出资3.2万元由陈绅基和何静各分1.6万元，2人分别向王建出具了收到王建1.6万元投资款的收条，陈绅基出具的收条载明：“今收到王建办所投资款1.6万元。收款人陈绅基2022年6月7日”。 2022年9月3日，陈绅基与何静签订合伙协议，共出资人民币10万元，设立立洋会计师事务所（特殊普通合伙），2人各占50%股份。2022年1月19日，陈绅基和何静2人办理了合伙企业营业执照，执行合伙企业事务的合伙人为陈绅基。 2022年8月20日，陈绅基向立洋会计师事务所合伙人提出辞职申请，辞去所长职务。 2022年1月5日，陈绅基将其出资3.4万元转
32、让给何静，何静同日将该3.4万元出资转让给了王建，并签订了“出资转让协议”。 2022年1月13日，陈绅基给何静出具的收条载明：“今收到何静交来转让出资款34000元。收款人陈绅基2022年1月13日”同日给王建出具了收条，载明：“今收到王建交来办所投资款16000元整。收条人陈绅基2022年1月13日”。 2022年1月5日，何静为了办理变更登记手续，让陈绅基与王建签订了“出资转让协议”，内容为：陈绅基将其5万元出资转让给王建。2022年1月7日，何静向工商局提交事务所变更登记申请，要求将立洋会计师事务所执行事务合伙人变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建（王建此时已具备合伙人资格），并提交了
33、陈绅基与王建签订的出资转让协议和合伙协议，陈绅基在该协议和决议上签了自己的名。 2022年1月12日，工商局依据何静提供的上述材料，将原营业执照中执行合伙人陈绅基变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建。 陈绅基认为，自己共出资5万元，已转让给第三人何静3.4万元，自己尚有1.6万元，即16%的股份，不存在转让给被告王建5万元的事实，以要求确认自己与被告王建于2022年1月5日签订的协议无效为由向法院提起诉讼，在法院审理中，陈绅基称自己尚欠王建1.6万元，王建对此不予认可。另在本案审理过程中，陈绅基又起诉工商局。（1）下列关于立洋会计师事务所法律性质、合伙人出资、合伙人组成及其责任类型的说法中，正
34、确的有(）。 A.该会计师事务所在设立时依法也可以由有限合伙人与普通合伙人共同作为合伙人B.该会计师事务所是具有专业机构性质的合伙企业，属于特殊的普通合伙企业C.该会计师事务所性质上是两合公司D.该会计师事务所的设立，在法律上有合伙人出资额的特殊要求E.在任何情况下，该会计师事务所的合伙人都应当承担无限责任答案：B解析：（1）选项A：特殊的普通合伙企业，所有合伙人均为普通合伙人；有限合伙企业，由有限合伙人和普通合伙人组成。（2）选项C：两合公司，是指一人以上的无限责任股东与一人以上的有限责任股东组成，由无限责任股东对（所有）公司债务负连带无限责任，有限责任公司股东对公司债务仅以出资额为限承担有
35、限责任的公司；特殊的普通合伙企业不是两合公司，首先并非“公司”，其次在债务承担规则上，并不存在部分合伙人对所有企业债务承担有限责任。（3）选项D：对个人独资企业、合伙企业的出资人没有出资额的要求；按照公司法（2022年修正）的规定，除法律、行政法规以及国务院决定另有规定，对公司股东也无出资额的要求。（4）选项E：特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任（有限责任）。 其他章节21年税务师历年真题9节 第4节下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.发生
36、的符合固定资产确认条件的装修费用，应当按期计提折旧B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用C.按实际成本调整原暂估价值的，应当同时调整原已计提的折旧额D.已达到预定可使用状态并已办理竣工决算，但尚未投入使用，则不应计提折旧E.提前报废的固定资产，不应当补提折旧答案：A,B,E解析：选项C，办理竣工决算后按实际成本调整原暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧；选项D，已达到预定可使用状态并已办理竣工决算的固定资产，应当计提折旧。甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于202年1月1日开工，当日发生资产支出600万元，7月1日支出300万元，11月1日支出150万元。至20
37、2年12月31日该工程尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：（1）202年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付，发生手续费20.25万元。经测算，此债券的内含利率为6%，202年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为20万元。（2）202年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存入银行。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、202年12月31日，甲公司应付债券的账面价值为（
38、）万元。A.2944.94B.2966.40C.3094.94D.3116.40答案：A解析：应付债券的账面价值（983020.25）（16）300052944.935（万元）甲在乙经营的酒店进餐时饮酒过度，离去时拒付餐费，乙不知甲的身份和去向。甲酒醒后回酒店欲取回遗忘的外衣，乙以甲未付餐费为由拒绝交还。乙的行为（）。A.是行使同时履行抗辩权B.是行使不安抗辩权C.是自助行为D.是侵权行为答案：C解析：本题考核自力救济。甲和乙互不认识，甲拒绝支付餐费的行为侵犯了乙的权利，乙若不进行自助救济，事后救济恐难实现，故在此紧急情况下，乙可以采取自助行为，属于自力救济，不构成侵权。2022年1月1日，甲
39、公司以一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为对价自非关联方处取得乙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16 000万元。2022年1月1日，该金融资产的账面价值为3 000万元（其中成本为2 500万元，公允价值变动为500万元），公允价值为3 200万元。不考虑其他相关税费。甲公司因该交易影响损益的金额为（ ）万元。A.700B.500C.200D.0答案：C解析：甲公司确认长期股权投资初始投资成本3 200（万元），应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额16 00020%3 200（万元），不需要调整长期股权投资初始投资成本；以公
40、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为对价，应确认处置损益3 2003 000200（万元）；因此综合考虑，因该交易影响损益的金额200（万元）。借：长期股权投资投资成本3 200贷：交易性金融资产成本2 500公允价值变动500投资收益200以下有关税务行政复议代理的表述正确的有（ ）。A.税务机关设立的派出机构.内设机构或者其他组织，未经法律.法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构.内设机构或其他组织为被申请人B.税务行政复议的代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.被申请人可以委托律师事
41、务所的律师代本单位参加税务行政复议D.税务机关依照法律.法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人E.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人答案：D,E解析：选项A，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项B，税务行政复议的代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人，不包括法人；选项C，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。甲公司采用毛利率法核算乙商品的发出成本。乙商品期
42、初成本48000元，本期购货成本15000元，本期销售收入总额35000元，其中发生销售折让2000元，根据以往经验估计，乙向品的销售毛利率为20%，则乙商品本期期末成本为()元。A.26400B.36600C.30000D.35000答案：B解析：本期销售产品结转成本=销售净额X (1-毛利率)=(35000- 2000) X (1-20%) =26400(元)，则本期期末存货成本=48000+ 15000-26400= 36600 (元)。(2022年)全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额，为（）。A.认缴资本B.实缴资本C.授权资本D.注册资本答案：B解析：实缴资本
43、（实收资本），全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或者股本总额。下列关于发票印制的说法，错误的是()。A.按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量B.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税务机关结算印制费用C.按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.增值税专用发票必须由税务机关印制答案：B解析：选项B，使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与发票印制企业直接结算印制费用。(2022)委托方将委托加工应税消费品收回后用于
44、非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（）。A.其他业务成本B.应交税费应交消费税C.收回的委托加工物资的成本D.管理费用答案：C解析：委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的，以及用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。21年税务师历年真题9节 第5节根据行政许可法，下列许可情形中，行政机关可以依法撤回许可的是（）。A.行政机关实施行政许可违反法定程序B.行政机关工作人员滥用职权实施行政许可C.行政许可所依据的法律废止D.行政许可证件依法被吊销答案：C解析：本题考核信赖保护原则。行
45、政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。选项A、B属于可以撤销行政许可的情形，选项D属于应当办理有关行政许可的注销手续的情形。根据行政处罚法的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是()。A.当事人可以委托1至2人代理参加听证B.行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证C.当事人有权申辩，但无权质证D.当事人的听证申请必须以书面形式提出答案：A解析：（1）行政机关应当在收到听证申请后多长时间内举行听证，行政处罚法未作明确规定，B错误。（2）在听证程序中，当事人享有
46、哪些权利，行政处罚法未作专门的具体列举规定，C错误。（3）当事人以什么形式提出听证要求，行政处罚法未作明确规定，D错误。某运输公司为增值税一般纳税人，从事多种经营。2022年12月发生如下业务：（1）在境内提供水路运输业务，取得收入150万元；提供船舶修理业务，取得收入54万元；提供海员培训服务，取得收入50万元；提供集装箱仓储服务，取得收入46万元；提供国内旅游服务，共收取旅游服务费用80万元，其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。（以上收入均为含税收入）（2）通过铁路运输进口一台设备，以境外边境口岸价格条件成交，成交价格80万元，关税税率20%。（3）从国内
47、采购商品，取得增值税专用发票，注明金额20万元，增值税额3.4万元，支付运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运输费用6万元。（4）月末盘点时发现，因管理不善，从一般纳税人购进的备件丢失，成本3.6万元（已抵扣了进项税额）；从小规模纳税人购进的商品丢失，成本3.6万元（已抵扣了进项税额）；从小规模纳税人购进的商品丢失，成本0.6万元（购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额）。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：该公司2022年12月转出的进项税额为（ ）万元。A.0.738B.0.8C.0.838D.0.9答案：A解析：应转出的
48、进项税额=3.617%+（3.6+0.6）3%=0.738（万元）。 其他（2022年）甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2022年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2022年每月发生的固定成本为（）元。A.40000B.120000C.50000D.110000答案：B解析：固定成本=40000+25000+203500=120000（元）按照税务规范性文件制定管理办法，可以自