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1、会计学1帐户与复式记账的运用帐户与复式记账的运用第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算一、投入资本的一、投入资本的核算核算 1 1、实收资本、实收资本 P81P81 该账户属所有该账户属所有者权益类，主者权益类，主要核算企业按要核算企业按企业章程的规企业章程的规定，投资者投定，投资者投入企业的资本入企业的资本的增减变化和的增减变化和实有数。实有数。第1页/共177页 2 2、资本公、资本公积积 P81P81 该账户属所该账户属所有者权益类，有者权益类，主要核算企主要核算企业资本公积业资本公积的增减变化的增减变化和实有数。和实有数。3 3、银行存款、银行存款 该账户属资产类，该账户属
2、资产类，主要核算企业存入主要核算企业存入银行、金融机构的银行、金融机构的各种款项增减变化各种款项增减变化及结存情况。及结存情况。第2页/共177页 4 4、原材料、原材料 该账户属资该账户属资产类，主要产类，主要核算企业库核算企业库存材料的增存材料的增减变化及结减变化及结余情况（计余情况（计划成本或实划成本或实际成本）。际成本）。5 5、固定资产、固定资产 该账户属资产类，主该账户属资产类，主要核算企业固定资产要核算企业固定资产的的原价原价的增减变化及的增减变化及结余情况。结余情况。第3页/共177页 6 6、累计折、累计折旧旧 该账户属资该账户属资产类，主要产类，主要核算企业固核算企业固定资
3、产的累定资产的累计折旧。计折旧。7 7、无形资产、无形资产 该账户属资产类，主该账户属资产类，主要核算企业的无形资要核算企业的无形资产的增减变化及结余产的增减变化及结余情况。情况。第4页/共177页二、借入资本的核算二、借入资本的核算二、借入资本的核算二、借入资本的核算 P84P84核算内容核算内容取得借款取得借款支付借款利支付借款利息息归还借款归还借款取得借款：取得借款：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款支付借款利息：支付借款利息：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款归还借款归还借款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款第5页/共177页归还的银行归
4、还的银行借款借款借入的银行借入的银行借款借款期末尚未偿期末尚未偿还的银行借还的银行借款款 1 1、短期借款、短期借款 该账户属负该账户属负债类，核算债类，核算企业向银行企业向银行或其他金融或其他金融机构借入的机构借入的款项。款项。2 2、财务费用、财务费用 该账户属损该账户属损益类，核算益类，核算企业为筹集企业为筹集生产经营资生产经营资金而发生的金而发生的费用费用.利息支出利息支出汇兑损失汇兑损失利息收入利息收入汇兑收益汇兑收益第6页/共177页练习练习练习练习：五环公司某年：五环公司某年：五环公司某年：五环公司某年1212月份发生以下经济业务月份发生以下经济业务月份发生以下经济业务月份发生以
5、下经济业务n n1、收到、收到G公司投资的现金公司投资的现金100000元，元，已存入银行存款户。已存入银行存款户。n n2、向银行借入期限半年，利率、向银行借入期限半年，利率6%，金额，金额150000元的短期借款。元的短期借款。n n3、Z公司以一项专利权进行投资，公司以一项专利权进行投资，双方协议价为双方协议价为28000元。元。n n4、方正公司以八成新的一台设备、方正公司以八成新的一台设备进行投资，设备原价进行投资，设备原价50000元。元。n n5、归还期限、归还期限3个月，利率个月，利率5%，金，金额额50000元的到期银行短期借款，元的到期银行短期借款，用于公司建造厂房。用于公
6、司建造厂房。n n6、向银行介入、向银行介入500000元三年期长元三年期长期借款，用于公司建造厂房。期借款，用于公司建造厂房。n n要求：根据上述经济业务编制会计要求：根据上述经济业务编制会计分录。分录。第7页/共177页第二节第二节 生产准备业务的核算生产准备业务的核算一、固定资产购建业务的核算一、固定资产购建业务的核算一、固定资产购建业务的核算一、固定资产购建业务的核算 P87P87固定资产的概念：固定资产的概念：固定资产的概念：固定资产的概念：固定资产的特征：固定资产的特征：固定资产的特征：固定资产的特征：固定资产的计量：原价（历史成本原则）固定资产的计量：原价（历史成本原则）固定资产
7、的计量：原价（历史成本原则）固定资产的计量：原价（历史成本原则）固定资产的原价：固定资产的原价：固定资产的原价：固定资产的原价：外购固定资产的成本：外购固定资产的成本：外购固定资产的成本：外购固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：第8页/共177页（一）帐户设置（资产类帐户）（一）帐户设置（资产类帐户）（一）帐户设置（资产类帐户）（一）帐户设置（资产类帐户）第9页/共177页（二）举例：（二）举例：（二）举例：（二）举例：P89P89第10页/共177页固定资产与累计折旧固定资产与累计折旧固定资产与累计折旧固定资产与累计
8、折旧n n固定资产账户：固定资产账户：固定资产账户：固定资产账户：n n固定资产账户要求总是反映原始价值。固定资产账户要求总是反映原始价值。固定资产账户要求总是反映原始价值。固定资产账户要求总是反映原始价值。n n购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价值购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价值购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价值购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价值。vv一般物耗计入费用的情形如右：一般物耗计入费用的情形如右：一般物耗计入费用的情形如右：一般物耗计入费用的情形如右：v固定资产计入费用的情形如下：固定资产计入费用的情形如下：原材料原材料制造费用制造费
9、用10万万1万万1万万固定资产固定资产制造费用制造费用10万万累计折旧累计折旧1万万1万万v即：即：固定资产专记原价，增加记借。固定资产专记原价，增加记借。累计折旧专记折耗，增加记贷。累计折旧专记折耗，增加记贷。固定资产净值固定资产原价折旧固定资产净值固定资产原价折旧第11页/共177页二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算（一）材料采购成本的构成（一）材料采购成本的构成 1 1、买价；、买价；、买价；、买价；2 2、运杂费：运输费（不包括市内运杂费）、运杂费：运输费（不包括市内运杂费）、运杂费：运输费（不包括市内运杂费）、运杂费：运输费（不包
10、括市内运杂费）、装御费、装御费、装御费、装御费、保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税；费的一定比例计算的可抵扣的增值税；费的一定比例计算的可抵扣的增值税；费的一定比例计算的可抵扣的增值税；3 3、运输途中的合理损耗；、运输途中的合理损耗；、运输途中的合理损耗；、运输途中的合理损耗；4 4、入库前的挑选整理费用：挑选整理中发生的工、费、入库前的挑选整理费用：挑选整理中发生的工、费、入库前的挑选整理费用：挑选整理中发生的
11、工、费、入库前的挑选整理费用：挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值；支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值；支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值；支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值；5 5、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用：小、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用：小、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用：小、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用：小规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的
12、企业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，计业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，计业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，计业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，计入所购物资的成本。入所购物资的成本。入所购物资的成本。入所购物资的成本。第12页/共177页 注意：注意：注意：注意：采购人员的差旅费；市内采购材料的运杂费；专设采购机采购人员的差旅费；市内采购材料的运杂费；专设采购机采购人员的差旅费；市内采购材料的运杂费；专设采购机采购人员的差旅费；市内采购材料的运杂费；专设采购机构的经费不计入材料采购成本构的经费不计入材料采购成本构的经费不计入材料采购成本构的经费不计入材料
13、采购成本 ，而计入管理费用等。，而计入管理费用等。，而计入管理费用等。，而计入管理费用等。间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积、件数、价值对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积、件数、价值对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积、件数、价值对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积、件数、价值等标准。等标准。等标准。等标准。费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用应分配的采购费用应分配的采购费用 应负担该费用的几种材料的应负担该费用的几种材料的应负担该费用的几种材料的应负担该费
14、用的几种材料的分配标准之和分配标准之和分配标准之和分配标准之和 某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用=该材料的分配标准该材料的分配标准该材料的分配标准该材料的分配标准 费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率 某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本=该材料的买价该材料的买价该材料的买价该材料的买价+该材料应负担的采购该材料应负担的采购该材料应负担的采购该材料应负担的采购费用费用费用费用买价买价 采购费用采购费用以上费用可组成两个成本项目以上费用可组成两个成本项目第13页/共177页（二）账户的设置（二
15、）账户的设置（二）账户的设置（二）账户的设置 材料按实际成本核算，则只需设置材料按实际成本核算，则只需设置材料按实际成本核算，则只需设置材料按实际成本核算，则只需设置1 1、“在途物资在途物资在途物资在途物资”、2 2、“原材料原材料原材料原材料”账账账账户户户户第14页/共177页3、应付账款（应付票据）、应付账款（应付票据）P93 该账户属负债类，主要核该账户属负债类，主要核算企业因购买材料等应付给算企业因购买材料等应付给供应单位的款项（票据）的供应单位的款项（票据）的增减变化和结余情况。增减变化和结余情况。第15页/共177页 4、应交税费、应交税费应交增值税应交增值税 该账户属负债类，
16、主要该账户属负债类，主要核算企业应交增值税的情况。核算企业应交增值税的情况。应交增值税应交增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额第16页/共177页n n（1 1 1 1）应交增值税（进项税额）：）应交增值税（进项税额）：）应交增值税（进项税额）：）应交增值税（进项税额）：是指纳是指纳是指纳是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或税人购进货物或接受应税劳务所支付或税人购进货物或接受应税劳务所支付或税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。者负担的增值税额。者负担的增值税额。者负担的增值税额。n n（2 2 2 2）应交增值税（销项税额）：）应交增值税（销项税额）：）应交增值税（销
17、项税额）：）应交增值税（销项税额）：是指纳是指纳是指纳是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照税人销售货物或者提供应税劳务，按照税人销售货物或者提供应税劳务，按照税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计销售额或应税劳务收入和规定的税率计销售额或应税劳务收入和规定的税率计销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。算并向购买方收取的增值税额。算并向购买方收取的增值税额。算并向购买方收取的增值税额。销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额适用税率适用税率适用税率适用税率 第17页/共177页（3 3）进项税额和销项税额之间的关系：）进项
18、税额和销项税额之间的关系：）进项税额和销项税额之间的关系：）进项税额和销项税额之间的关系：在开具增值税专用发票的情况下，销售在开具增值税专用发票的情况下，销售在开具增值税专用发票的情况下，销售在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项方收取的销项税额，就是购买方支付的进项方收取的销项税额，就是购买方支付的进项方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额，对于任何一个一般纳税人而言，由于税额，对于任何一个一般纳税人而言，由于税额，对于任何一个一般纳税人而言，由于税额，对于任何一个一般纳税人而言，由于其在经营活动中，既会发生销售业务也会发其在经营活动中，既会发生销售业务
19、也会发其在经营活动中，既会发生销售业务也会发其在经营活动中，既会发生销售业务也会发生购进业务，因此，每一个一般纳税人都会生购进业务，因此，每一个一般纳税人都会生购进业务，因此，每一个一般纳税人都会生购进业务，因此，每一个一般纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额。有收取的销项税额和支付的进项税额。有收取的销项税额和支付的进项税额。有收取的销项税额和支付的进项税额。增值增值增值增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额就是纳税人实际其支付的进项税额，其余额
20、就是纳税人实际其支付的进项税额，其余额就是纳税人实际其支付的进项税额，其余额就是纳税人实际缴纳的增值税额。缴纳的增值税额。缴纳的增值税额。缴纳的增值税额。第18页/共177页n n（4 4）增值税的纳税人：分为小规模）增值税的纳税人：分为小规模）增值税的纳税人：分为小规模）增值税的纳税人：分为小规模纳税人和一般纳税人纳税人和一般纳税人纳税人和一般纳税人纳税人和一般纳税人n n一般纳税人：一般纳税人：一般纳税人：一般纳税人：是指年应税增值税销售是指年应税增值税销售是指年应税增值税销售是指年应税增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定额超过增值税暂行条例实施细则规定额超过增值税暂行条例实施细则规
21、定额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性的小规模纳税人标准的企业和企业性的小规模纳税人标准的企业和企业性的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。（单位。（单位。（单位。（1717）第19页/共177页n n小规模纳税人：小规模纳税人：小规模纳税人：小规模纳税人：是指年销售额在规定标准是指年销售额在规定标准是指年销售额在规定标准是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定以下，并且会计核算不健全，不能按规定以下，并且会计核算不健全，不能按规定以下，并且会计核算不健全，不能按规定保送有关税务资料的增值税纳税人。保送有关税务资料的增值税纳税人。保送有关税务资料的
22、增值税纳税人。保送有关税务资料的增值税纳税人。（6 6）从事货物生产或提供应税劳务的纳税从事货物生产或提供应税劳务的纳税从事货物生产或提供应税劳务的纳税从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为人，以及从事货物生产或提供应税劳务为人，以及从事货物生产或提供应税劳务为人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在应税销售额在应税销售额在应税销售额在100100万元以下的。万元以下的。万元以下的。万元以下的。从事货物批发或者零售
23、的纳税人，年从事货物批发或者零售的纳税人，年从事货物批发或者零售的纳税人，年从事货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在应税销售额在应税销售额在应税销售额在180180万以下的。万以下的。万以下的。万以下的。第20页/共177页5 5、预付账款、预付账款、预付账款、预付账款 P93P93 该账户属资产类，核算该账户属资产类，核算该账户属资产类，核算该账户属资产类，核算企业预付给供应单位的企业预付给供应单位的企业预付给供应单位的企业预付给供应单位的款项。款项。款项。款项。三、具体实例三、具体实例三、具体实例三、具体实例 P94P94企业预付给供企业预付给供应单位的款项应单位的款项收到供应单位收到
24、供应单位提供的商品金提供的商品金额额企业期末预付企业期末预付的款项的款项企业应补付的企业应补付的款项款项第21页/共177页 银行存款银行存款银行存款银行存款 材料采购（在途物资）材料采购（在途物资）材料采购（在途物资）材料采购（在途物资）原材料原材料原材料原材料 应付账款应付账款应付账款应付账款 应付票据应付票据应付票据应付票据 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 预付账款预付账款预付账款预付账款 采购过程的主要业务表示采购过程的主要业务表示采购过程的主要业务表示采购过程的主要业务表示第22页/共177页材料按计划成本进行核算设置的账户材料按计划成本进行
25、核算设置的账户材料按计划成本进行核算设置的账户材料按计划成本进行核算设置的账户1 1、材料采购、材料采购、材料采购、材料采购 该账户属资产类，核算购入材料的采购该账户属资产类，核算购入材料的采购该账户属资产类，核算购入材料的采购该账户属资产类，核算购入材料的采购成本。该帐户按购入材料的品种、规格成本。该帐户按购入材料的品种、规格成本。该帐户按购入材料的品种、规格成本。该帐户按购入材料的品种、规格设置明细帐。设置明细帐。设置明细帐。设置明细帐。第23页/共177页2、原材料、原材料 该账户属资产类，核算库存材料的增该账户属资产类，核算库存材料的增减变化及其结存情况。减变化及其结存情况。该账户按材
26、料品种、规格设置明细帐。该账户按材料品种、规格设置明细帐。第24页/共177页3、材料成本差异、材料成本差异 该该账账户户属属资资产产类类，核核算算材材料料的的计计划划成成本本与实际成本的差异。与实际成本的差异。第25页/共177页 发出材料、库存材料的实际成本，通过发出材料、库存材料的实际成本，通过发出材料、库存材料的实际成本，通过发出材料、库存材料的实际成本，通过“原材料原材料原材料原材料”、“材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异”计算可得。计算可得。计算可得。计算可得。材料成本差异率材料成本差异率材料成本差异率材料成本差异率=（期初材料成本差异额（期初材料成本差异额（期初材料
27、成本差异额（期初材料成本差异额+本期收入材料成本差异额）本期收入材料成本差异额）本期收入材料成本差异额）本期收入材料成本差异额）（期初材（期初材（期初材（期初材料计划成本料计划成本料计划成本料计划成本+本期收入材料计划成本）本期收入材料计划成本）本期收入材料计划成本）本期收入材料计划成本）100%100%公式中，公式中，公式中，公式中，差异额为超支，带正号，差异差异额为超支，带正号，差异差异额为超支，带正号，差异差异额为超支，带正号，差异额为节约，带负号，额为节约，带负号，额为节约，带负号，额为节约，带负号，差异率带正号，表示差异率带正号，表示差异率带正号，表示差异率带正号，表示为超支率；带负
28、号，则表示为节约率。为超支率；带负号，则表示为节约率。为超支率；带负号，则表示为节约率。为超支率；带负号，则表示为节约率。第26页/共177页 发出材料应分配的材料成本差异额发出材料应分配的材料成本差异额发出材料应分配的材料成本差异额发出材料应分配的材料成本差异额=发出材料计划成本发出材料计划成本发出材料计划成本发出材料计划成本 材料成本差异率材料成本差异率材料成本差异率材料成本差异率 发出材料实际成本发出材料实际成本发出材料实际成本发出材料实际成本=发出材料计划成发出材料计划成发出材料计划成发出材料计划成本本本本+发出材料应分配的材料成本差异额发出材料应分配的材料成本差异额发出材料应分配的材
29、料成本差异额发出材料应分配的材料成本差异额 举例说明三个账户之间的关系：举例说明三个账户之间的关系：举例说明三个账户之间的关系：举例说明三个账户之间的关系：第27页/共177页业务说明：业务说明：业务说明：业务说明：（1 1）购入材料）购入材料）购入材料）购入材料1000010000元元元元 借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购 1000010000 贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）1000010000（2 2）该批材料入库（计划成本为）该批材料入库（计划成本为）该批材料入库（计划成本为）该批材料入库（计划成本为120
30、0012000元）元）元）元）借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 1200012000 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购 12000 12000 借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购 20002000 贷：材料成本差异贷：材料成本差异贷：材料成本差异贷：材料成本差异 20002000第28页/共177页（3 3）发出材料）发出材料）发出材料）发出材料60006000元用于产品生产元用于产品生产元用于产品生产元用于产品生产 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 6000 6000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 6000 6000 借：生产
31、成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 10001000 贷：材料成本差异贷：材料成本差异贷：材料成本差异贷：材料成本差异 10001000第29页/共177页第30页/共177页业务说明：业务说明：业务说明：业务说明：（1 1）购入材料）购入材料）购入材料）购入材料1000010000元元元元 借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购 1000010000 贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）1000010000（2 2）该批材料入库（计划成本）该批材料入库（计划成本）该批材料入库（计划成本）该批材料入库（计划成本9000
32、9000元）元）元）元）借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 9000 9000 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购 9000 9000 借：材料成本差异借：材料成本差异借：材料成本差异借：材料成本差异 10001000 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购 10001000（3 3）发出材料）发出材料）发出材料）发出材料45004500元用于生产元用于生产元用于生产元用于生产 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 45004500 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 4500 4500 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 5005
33、00 贷：材料成本差异贷：材料成本差异贷：材料成本差异贷：材料成本差异 500500第31页/共177页第32页/共177页n n材料成本差异与材料实际成本和计划成本材料成本差异与材料实际成本和计划成本材料成本差异与材料实际成本和计划成本材料成本差异与材料实际成本和计划成本之间的关系：之间的关系：之间的关系：之间的关系：实际成本计划成本材料成本差异实际成本计划成本材料成本差异实际成本计划成本材料成本差异实际成本计划成本材料成本差异n n计划成本核算的优点：计划成本核算的优点：计划成本核算的优点：计划成本核算的优点：收发材料的计价标准与计划保持一致，收发材料的计价标准与计划保持一致，收发材料的计
34、价标准与计划保持一致，收发材料的计价标准与计划保持一致，便于考核物资供应计划的执行情况。便于考核物资供应计划的执行情况。便于考核物资供应计划的执行情况。便于考核物资供应计划的执行情况。第33页/共177页物资采购及入库业务练习物资采购及入库业务练习例例1 1 向金兴工厂购入甲材料向金兴工厂购入甲材料200200吨，吨，108108元，计元，计2160021600元；乙元；乙材料材料100100吨，吨，4646元，计元，计46004600元。货款尚未支付。元。货款尚未支付。借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料 2160021600 乙材料乙材料 46004600 贷：应付账款金兴工厂贷：应付账款
35、金兴工厂 2620026200例例2 2 以银行存款支付上述两种材料的运费以银行存款支付上述两种材料的运费450450元，装卸费元，装卸费150150元。元。借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料 400400 乙材料乙材料 200200 贷：银行存款贷：银行存款 600600第34页/共177页 间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：对间接计入费用的分配，一般采用重量、对间接计入费用的分配，一般采用重量、对间接计入费用的分配，一般采用重量、对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积、件数、价值等标准。体积、件数、价值等标准。体积、件数、价值等标准。体积、
36、件数、价值等标准。费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用应分配的采购费用应分配的采购费用 应负担应负担应负担应负担该费用的几种材料的分配标准之和该费用的几种材料的分配标准之和该费用的几种材料的分配标准之和该费用的几种材料的分配标准之和 某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用=该材料的分配该材料的分配该材料的分配该材料的分配标准标准标准标准 费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率 某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本=该材料的买价该材料的买价该材料的买价该材料的买价
37、+该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用第35页/共177页采购费用的分配采购费用的分配n n按买价比例进行分配：按买价比例进行分配：n n按重量比例进行分配：按重量比例进行分配：n n甲材料：甲材料：甲材料：甲材料：200T200Tn n乙材料：乙材料：乙材料：乙材料：100T100Tn n运费、装卸费合计：运费、装卸费合计：运费、装卸费合计：运费、装卸费合计：600600n n甲材料分摊：甲材料分摊：甲材料分摊：甲材料分摊：n n乙材料分摊：乙材料分摊：乙材料分摊：乙材料分摊：200200100400600100200100200600第3
38、6页/共177页例例3 3 从本市购入丙材料从本市购入丙材料1000kg,31000kg,3元，货款及运杂费元，货款及运杂费700700元均以银行存款付清。元均以银行存款付清。借：在途物资丙材料借：在途物资丙材料 30003000 管理费用管理费用 700700 贷：银行存款贷：银行存款 37003700例例4 4 前欠金兴工厂购货款前欠金兴工厂购货款2620026200元已以银行存款付清。元已以银行存款付清。借：应付账款金兴工厂借：应付账款金兴工厂 2620026200 贷：银行存款贷：银行存款 2620026200例例5 5 三种材料均已完成采购过程，结转物资采购成本。三种材料均已完成采购
39、过程，结转物资采购成本。借：原材料甲材料借：原材料甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000 贷：在途物资甲材料贷：在途物资甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000第37页/共177页材料采购成本计算表材料采购成本计算表 年年 月份月份 单位：元单位：元成本成本项目项目甲材料（甲材料（200200吨）吨）乙材料（乙材料（100100吨）吨）丙材料（丙材料（1000kg)1000kg)总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本买价买价采购费用采购费用21
40、6004001082460020046230000 3 0材料采购材料采购 成本成本2200011048004830003共同性费用共同性费用共同性费用共同性费用 采用一定的标准进行分配采用一定的标准进行分配采用一定的标准进行分配采用一定的标准进行分配；求某个项目的合计数求某个项目的合计数求某个项目的合计数求某个项目的合计数 开账户进行汇总开账户进行汇总开账户进行汇总开账户进行汇总。第38页/共177页例例例例6 6：5 5日，向华汇公司预付购买丁材料货款日，向华汇公司预付购买丁材料货款日，向华汇公司预付购买丁材料货款日，向华汇公司预付购买丁材料货款2000020000元元元元 借：预付账款借
41、：预付账款借：预付账款借：预付账款华汇公司华汇公司华汇公司华汇公司 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2000020000例例例例7 7：6 6日，向新安公司购进甲材料日，向新安公司购进甲材料日，向新安公司购进甲材料日，向新安公司购进甲材料200200吨，每吨吨，每吨吨，每吨吨，每吨300300元；乙材元；乙材元；乙材元；乙材料料料料100100吨，每吨吨，每吨吨，每吨吨，每吨220220元，专用发票，材料货款尚未支付。元，专用发票，材料货款尚未支付。元，专用发票，材料货款尚未支付。元，专用发票，材料货款尚未支付。以现金以现金以现金以现金500500元支付
42、购进材料的运费元支付购进材料的运费元支付购进材料的运费元支付购进材料的运费 借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资 甲甲甲甲 6033360333 乙乙乙乙 2216722167 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额)13940 )13940 贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款新安新安新安新安 9594095940 库存现金库存现金库存现金库存现金 500500第39页/共177页例例例例8 8：8 8日，向华汇公司购进丁材料日，向华汇公司购进丁材料日，向华汇公司购进丁材料日，向华汇公司购进丁材
43、料180180吨，每吨吨，每吨吨，每吨吨，每吨120120元，运费元，运费元，运费元，运费190190元，扣除上述预付元，扣除上述预付元，扣除上述预付元，扣除上述预付的的的的2000020000元货款外，余款尚未支付，专用发票，另以现金付运费。元货款外，余款尚未支付，专用发票，另以现金付运费。元货款外，余款尚未支付，专用发票，另以现金付运费。元货款外，余款尚未支付，专用发票，另以现金付运费。借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资丁材料丁材料丁材料丁材料 2179021790 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（
44、进项税额）36723672 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 190190 预付账款预付账款预付账款预付账款华汇华汇华汇华汇 2527225272 以后付余款时以后付余款时以后付余款时以后付余款时 借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 52725272 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 52725272第40页/共177页例例例例9 9：9 9日，签发转帐支票日，签发转帐支票日，签发转帐支票日，签发转帐支票9594095940元，支付向新安公司购进元，支付向新安公司购进元，支付向新安公司购进元，支付向新安公司购进甲、乙两种材料的货款。甲、乙两种材料的
45、货款。甲、乙两种材料的货款。甲、乙两种材料的货款。借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款新安新安新安新安 9594095940 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 9594095940例例例例1010：1010日，向大中公司购进丙材料日，向大中公司购进丙材料日，向大中公司购进丙材料日，向大中公司购进丙材料20002000千克，每千克千克，每千克千克，每千克千克，每千克5555元，丙材料已验收入库，开出一张金额元，丙材料已验收入库，开出一张金额元，丙材料已验收入库，开出一张金额元，丙材料已验收入库，开出一张金额128700128700、期限、期限、期限、期限6060天并经
46、银行承兑过的商业汇票承付货款；专用发票，天并经银行承兑过的商业汇票承付货款；专用发票，天并经银行承兑过的商业汇票承付货款；专用发票，天并经银行承兑过的商业汇票承付货款；专用发票，另以现金另以现金另以现金另以现金500500元支付代垫运费。元支付代垫运费。元支付代垫运费。元支付代垫运费。借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资丙丙丙丙 110500110500 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1870018700 贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据大中公司大中公司大中公司大中公司 128
47、700128700 库存现金库存现金库存现金库存现金 500500第41页/共177页n n练习：新华工厂练习：新华工厂练习：新华工厂练习：新华工厂200200年年年年3 3月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：1.1.从从从从A A公司购入甲材料公司购入甲材料公司购入甲材料公司购入甲材料40T40T，400400元，乙材料元，乙材料元，乙材料元，乙材料20T20T，16001600元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。2.2.用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费用银行存款支付上述甲
48、、乙材料的搬运费用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360360元。元。元。元。3.3.从从从从B B公司购入丙材料公司购入丙材料公司购入丙材料公司购入丙材料50T50T，6 0006 000元，货款用银行存元，货款用银行存元，货款用银行存元，货款用银行存款支付。款支付。款支付。款支付。4.4.从从从从C C 公司购入甲材料公司购入甲材料公司购入甲材料公司购入甲材料50T50T，400400元，乙材料元，乙材料元，乙材料元，乙材料20T20T，16001600元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。C C公司包送货上门。公司包送货上门。公司包送货上门。公司包送货
49、上门。5.5.用银行存款支付前欠用银行存款支付前欠用银行存款支付前欠用银行存款支付前欠A A公司货款公司货款公司货款公司货款48 00048 000元。元。元。元。6.6.用现金支付用现金支付用现金支付用现金支付6060元从元从元从元从B B公司购入的丙材料搬运费。公司购入的丙材料搬运费。公司购入的丙材料搬运费。公司购入的丙材料搬运费。7.7.上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本。的采购成本。的采购成本。的采购成本。要求：编制会计分录，要求：编制
50、会计分录，要求：编制会计分录，要求：编制会计分录，“在途物资在途物资在途物资在途物资”、“原材料原材料原材料原材料”要写明要写明要写明要写明细帐，运杂费按重量比例分配。细帐，运杂费按重量比例分配。细帐，运杂费按重量比例分配。细帐，运杂费按重量比例分配。第42页/共177页n n练习：振华工厂本月发生下列经济业务：练习：振华工厂本月发生下列经济业务：练习：振华工厂本月发生下列经济业务：练习：振华工厂本月发生下列经济业务：n n1 1、向新华工厂购进甲材料、向新华工厂购进甲材料、向新华工厂购进甲材料、向新华工厂购进甲材料200200吨，单价钱吨，单价钱吨，单价钱吨，单价钱120120元，材料元，材