帐户与复式记账学习教案.pptx

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1、会计学1帐户帐户(zhn h)与复式记账与复式记账第一页，共43页。3.13.1会计科目与账户会计科目与账户会计科目与账户会计科目与账户(zhn(zhn h)h)1.1.会计科目会计科目 1 1）会计科目的意义）会计科目的意义(yy)(yy)l对会计要素分类核算l设置账户(zhn h)的依据l进行会计核算的重要条件流流动动资资产产货货币币资资金金存存 货货应应收收预预付付款款交交易易性性金金融融资资产产库存现金库存现金银行存款银行存款原原 材材 料料库存商品库存商品材料成本材料成本差异等差异等会会计计科科目目库存现金会计账户会计账户银行存款原材料第1页/共43页第二页，共43页。l全面、系统地

2、反映会计要素的特点和内容(nirng)l满足信息使用者的需要l适应经济业务发展需要，同时保持相对稳定l统一性与灵活性相结合l简明、适用2）设置(shzh)会计科目的原则第2页/共43页第三页，共43页。3）会计科目的类别(libi)会计科目按内容分类按科目级次分类资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类总分类科目明细分类科目第3页/共43页第四页，共43页。2账户账户(zhn h)1）账户(zhn h)的意义u分类、连续地记录经济业务u反映会计要素增减(zn jin)变动及其结果会计科目和账户的区别与联系 联系：所反映的经济内容相同 区别：会计科目只表明某项会计要素的具体内容，而账户不仅表明

3、相同的内容，还具有一定的结构、格式，可以对会计对象进行连续、系统的记录，以反映某项经济内容的增减变化及其结果 第4页/共43页第五页，共43页。2 2 2 2）账户的基本结构）账户的基本结构）账户的基本结构）账户的基本结构 账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的 账户的基本结构分为两个基本部分，划分账户的基本结构分为两个基本部分，划分账户的基本结构分为两个基本部分，划分账户的基本结构分为两个基本部分，划分(hu fn)(hu fn)(hu fn)(h

4、u fn)为为为为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数 例如(lr)，库存现金（资产类账户）：第5页/共43页第六页，共43页。会计账户会计账户会计账户会计账户(zhn(zhn h)h)基本结构基本结构基本结构基本结构TT形账户形账户形账户形账户(zhn(zhn h)h)左方 （账户名称）（账户名称）右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料原材料第6页/共43页第七页，共43页。会计会计会计会计(

5、kui j)(kui j)账户能够提供的金额指标账户能够提供的金额指标账户能够提供的金额指标账户能够提供的金额指标第7页/共43页第八页，共43页。3）账户）账户(zhn h)的类别的类别l按照账户提供信息的详细(xingx)程度分类l按照账户的经济内容分类第8页/共43页第九页，共43页。u按照账户提供信息(xnx)的详细程度分类账户总分类账户明细分类账户 在总分类账户和明细分类账户之间，根据二级科目(km)开设的二级账户，我们也将其归入明细分类账户中。第9页/共43页第十页，共43页。uu按账户的经济内容按账户的经济内容(nirng)(nirng)分类分类资产类资产类账账 户户负债类负债类

6、账账 户户所有者权所有者权益类账户益类账户收入类收入类账账 户户利润类利润类账账 户户费用类费用类账账 户户账账 户户第10页/共43页第十一页，共43页。3.2 3.2 借贷借贷借贷借贷(jidi)(jidi)记账法记账法记账法记账法uu单式记账法单式记账法uu 对发生的经济业务，除了有关债权、债务的现金对发生的经济业务，除了有关债权、债务的现金(xinjn)(xinjn)收付业务以外，只在一个账户中进行记录的记账方收付业务以外，只在一个账户中进行记录的记账方法。法。uu复式记账法复式记账法uu 对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互关对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互关

7、联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。1记账方法记账方法(fngf)的含义和种类的含义和种类 按照一定的规则，使用一定的符号，在账簿中登记各项经济业务的技术方法。（1）记账方法的含义（2）记账方法的种类 第11页/共43页第十二页，共43页。2.2.2.2.复式记账复式记账复式记账复式记账(j zhn)(j zhn)(j zhn)(j zhn)原理原理原理原理（1 1 1 1）复式记账的基本含义）复式记账的基本含义）复式记账的基本含义）复式记账的基本含义(hny)(hny)(hny)(hny)对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户对

8、每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。中相互联系登记的记账方法。中相互联系登记的记账方法。中相互联系登记的记账方法。第12页/共43页第十三页，共43页。（2 2 2 2）复式记账的理论依据）复式记账的理论依据）复式记账的理论依据）复式记账的理论依据 会计会计会计会计(kui j)(kui j)(kui j)(kui j)等式等式等式等式 资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权

9、益所有者权益所有者权益所有者权益+（收入（收入（收入（收入-费用）费用）费用）费用）规律规律1 1影响会计等式影响会计等式双方要素同增或同减，增减金额相等。双方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面起码影响两个方面】规律规律2 2影响会计等式影响会计等式双方单方要素有增有减，增减金额相等。双方单方要素有增有减，增减金额相等。【起码影响两个方面起码影响两个方面】双方同增双方同增双方同减双方同减左左方方增增减减右右方方增增减减权权益益资产资产经济业务经济业务第13页/共43页第十四页，共43页。根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间

10、会形成如下两个方面的自动平衡关系：有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：重要结论重要结论(jiln)(jiln)：尽管经济业务会影响会计等：尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。都不会破坏会计等式的平衡。资产类账资产类账户增加额户增加额合计合计权益类账权益类账户增加额户增加额合计合计资产类账资产类账户减少额户减少额合计合计权益类账权益类账户减少额户减少额合计合计发生额平衡发生额平衡资产类账户

11、期末余额合计资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡余额平衡第14页/共43页第十五页，共43页。（3）复式记账法的特点(tdin)u对于每一项经济业务(yw)，都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录u对于每一项经济业务(yw)，必须以相等的金额进行记录第15页/共43页第十六页，共43页。3.3.3.3.借贷借贷借贷借贷(jidi)(jidi)(jidi)(jidi)记账法记账法记账法记账法1 1 1 1）借贷记账法的记账符号）借贷记账法的记账符号）借贷记账法的记账符号）借贷记账法的记账符号(fho)(fho)(fho)(fho)以以以以“借借借借”

12、和和和和“贷贷贷贷”作为记账符号作为记账符号作为记账符号作为记账符号(fho)(fho)(fho)(fho)的的的的一种记账方法一种记账方法一种记账方法一种记账方法 作为记账方法，都有其特定的记账符号作为记账方法，都有其特定的记账符号作为记账方法，都有其特定的记账符号作为记账方法，都有其特定的记账符号(fho)(fho)(fho)(fho)，用来表示，用来表示，用来表示，用来表示“增加增加增加增加”或或或或“减少减少减少减少”。复式记账法的一种复式记账法的一种复式记账法的一种复式记账法的一种 增减记账法和收付记账法都属于复式记账增减记账法和收付记账法都属于复式记账增减记账法和收付记账法都属于复

13、式记账增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。法。法。法。第16页/共43页第十七页，共43页。记账符号记账符号借贷借贷(jidi)(jidi)记账法为记账法为“借借”、“贷贷”二字。二字。主要作用：表示主要作用：表示“增加增加”或或“减少减少”；账户中的登记方向。；账户中的登记方向。借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。增加增加减少减少减少减少增加增加收入类账户收入类账户费用类账户费用类账户所有者权益类账户所有者权益类账户负债类账户负债类账户利润类账户利润类账户资产类账户资产类账户贷贷借

14、借第17页/共43页第十八页，共43页。2)2)2)2)借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 基本含义：增加额、减少基本含义：增加额、减少基本含义：增加额、减少基本含义：增加额、减少(jinsho)(jinsho)(jinsho)(jinsho)额和余额在账额和余额在账额和余额在账额和余额在账户中的登记方法。户中的登记方法。户中的登记方法。户中的登记方法。(1)(1)(1)(1)资产类账户结构资产类账户结构资产类账户结构资产类账户结构 借借 （如“银行存款银行存款”）贷贷 期初余额 减少额 增加额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 资产类账户

15、资产类账户第18页/共43页第十九页，共43页。（2）负债）负债(f zhi)、所有者权益类账户结构、所有者权益类账户结构（3）收入）收入(shur)、利润类账户结、利润类账户结构构第19页/共43页第二十页，共43页。（4）费用）费用(fi yong)类账户结构类账户结构 关于收入、费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将收入、费用类账户的当期发生额全部(qunb)转入利润类账户，该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。第20页/共43页第二十一页，共43页。(5)(5)(5)(5)资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账

16、户结构 双重性质账户双重性质账户双重性质账户双重性质账户如在一个账户中既核算资产类会计要素内容如在一个账户中既核算资产类会计要素内容如在一个账户中既核算资产类会计要素内容如在一个账户中既核算资产类会计要素内容(nirng)(nirng)(nirng)(nirng)，又核算负债类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容(nirng)(nirng)(nirng)(nirng)的账户。的账户。的账户。的账户。借借 其他应收款其他应收款 贷贷 借借 其他应付款其他应付款 贷贷 期初余额期初余额 减少额 减少额 期初余额期初余额 增加额 增加额 期末余额

17、期末余额 期末余额期末余额 借借 其他往来其他往来 贷贷 期初余额期初余额：（其他应收款）【或 期初余额：（其他应付款）】其他应收款增加额 其他应付款增加额 其他应付款减少额 其他应收款减少额 期末余额期末余额：其他应收款 【或 期末余额：其他应付款】资产类账户资产类账户合合 并并负债类账户负债类账户资产负债类（双重性质）账户资产负债类（双重性质）账户第21页/共43页第二十二页，共43页。3)3)3)3)借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等

18、借贷必相等借贷必相等借贷必相等(xingdng)(xingdng)(xingdng)(xingdng)账户登记金额。账户登记金额。账户登记金额。账户登记金额。第22页/共43页第二十三页，共43页。4)4)4)4)借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制 (1)(1)(1)(1)会计分录的含义会计分录的含义会计分录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额

19、的一种记录形式。和金额的一种记录形式。和金额的一种记录形式。和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在实际工作中，会计分录是填写在实际工作中，会计分录是填写在实际工作中，会计分录是填写(tinxi)(tinxi)(tinxi)(tinxi)在记账凭证在记账凭证在记账凭证在记账凭证上的。上的。上的。上的。经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。第23页/共43页第二十四页，共43页。(2)(2)(2)(2)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法编制会计分

20、录的基本方法 【例】收到投资者投入资本【例】收到投资者投入资本【例】收到投资者投入资本【例】收到投资者投入资本500 000500 000500 000500 000元存入元存入元存入元存入(cn r)(cn r)(cn r)(cn r)银行。银行。银行。银行。第24页/共43页第二十五页，共43页。(3)(3)(3)(3)会计分录的种类会计分录的种类会计分录的种类会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。复合复合复合复合(fh)(fh)(fh)(fh)（复杂）会计分录

21、（复杂）会计分录（复杂）会计分录（复杂）会计分录由两个以上由两个以上由两个以上由两个以上账户所组成的会计分录。账户所组成的会计分录。账户所组成的会计分录。账户所组成的会计分录。【例】购材料货款【例】购材料货款【例】购材料货款【例】购材料货款15 00015 00015 00015 000元。其中元。其中元。其中元。其中10 00010 00010 00010 000元元元元已用银行存款支付，尚欠供货企业已用银行存款支付，尚欠供货企业已用银行存款支付，尚欠供货企业已用银行存款支付，尚欠供货企业5 0005 0005 0005 000元。元。元。元。会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料 15

22、000 15 000（购入材料总额（购入材料总额(zng)(zng)）贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000（已支付材料款）（已支付材料款）贷：应付账款贷：应付账款 5 000 5 000（尚未支付材料款）（尚未支付材料款）第25页/共43页第二十六页，共43页。（4 4）复合会计分录的分解）复合会计分录的分解）复合会计分录的分解）复合会计分录的分解 【例】购材料货款【例】购材料货款【例】购材料货款【例】购材料货款15 00015 000元。其中元。其中元。其中元。其中(qzhng)10(qzhng)10 000000元已用银行存款支付，尚欠供货企业元已用银行存款支付，尚欠供货企

23、业元已用银行存款支付，尚欠供货企业元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。元。元。第26页/共43页第二十七页，共43页。（5 5）两个重要名词：账户对应关系与对应账户）两个重要名词：账户对应关系与对应账户）两个重要名词：账户对应关系与对应账户）两个重要名词：账户对应关系与对应账户 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。及的几个账户之间的相互依存系。及的几个账户之间的相互依存系。及的几个账户之间的相互依存系。【例】收到投资者

24、投资存入银行，【例】收到投资者投资存入银行，【例】收到投资者投资存入银行，【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款银行存款银行存款银行存款”与与与与“实收资本实收资本实收资本实收资本”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意固定的，不可随意固定的，不可随意固定的，不可随意(su y)“(su y)“拉郎配拉郎配拉郎配拉郎配”。对应账户：存在着对应关系的账户。

25、对应账户：存在着对应关系的账户。对应账户：存在着对应关系的账户。对应账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，【例】在上例中，【例】在上例中，【例】在上例中，“银行存款银行存款银行存款银行存款”与与与与“实收资本实收资本实收资本实收资本”账户账户账户账户就互为对应账户。就互为对应账户。就互为对应账户。就互为对应账户。第27页/共43页第二十八页，共43页。5)5)5)5)借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 (1)(1)(1)(1)试算平衡的含义试算平衡的含义试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的根据会计等式的平衡原理

26、，按照记账规则的根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过要求，通过要求，通过要求，通过汇总计算和比较，检查汇总计算和比较，检查汇总计算和比较，检查汇总计算和比较，检查(jinch)(jinch)(jinch)(jinch)账户记录的正确账户记录的正确账户记录的正确账户记录的正确性、完整性的技术方法。性、完整性的技术方法。性、完整性的技术方法。性、完整性的技术方法。第28页/共43页第二十九页，共43页。(2)(2)(2)(2)试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法 发生额平衡法发生额平衡法发生额平衡法发生额平衡法

27、A A A A平衡公式：平衡公式：平衡公式：平衡公式：B B B B平衡原理平衡原理平衡原理平衡原理(yunl)(yunl)(yunl)(yunl)：借贷记账法：借贷记账法：借贷记账法：借贷记账法的记账规则的记账规则的记账规则的记账规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。第29页/共43页第三十页，共43页。1.1.收到投资者收到投资者 借：银行存款 400 000 投资。投资。贷：实收资本 400 0002.归还前欠货归还前欠货 借：应付账款 50 000 款。款。贷：银行存款 50 0003.用银行存款用银行存款 借：固定资产 1

28、00 000 购买设备。购买设备。贷：银行存款 100 0004.用盈余公积用盈余公积 借：盈余公积 80 000 金转增资本。金转增资本。贷：实收资本 80 0005.用商业汇票用商业汇票 借：应付账款 20 000 抵付货款。抵付货款。贷：应付票据 20 0006.购材料部分购材料部分 借：原材料 15 000 付款。付款。贷：银行存款 10 000 贷：应付账款 5 0007.归还借款、归还借款、借：短期借款 20 000 偿还货款。偿还货款。借：应付账款 10 000 贷：银行存款 30 000 合合 计计 695 000 695 000注意：注意：每笔分录都体现了借贷记账法的记账规则

29、：有有借必有借必有贷，借贷，借贷必相贷必相等。等。重重要要启启示示：全全部部账账户户的的借借、贷贷方方发发生生额额合合计计数数，就就是是对对一一定定时时期内若干项经济业务发生额的别汇总，因而必然相等！期内若干项经济业务发生额的别汇总，因而必然相等！借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。经济业务经济业务会计分录会计分录第30页/共43页第三十一页，共43页。C C平衡依据平衡依据平衡依据平衡依据账户发生额账户发生额账户发生额账户发生额 以上以上以上以上(yshng)(yshng)部分经济业务的账户登记如下：部分经济业务的账户登记如下：部分经济

30、业务的账户登记如下：部分经济业务的账户登记如下：借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 （2）50 000 （1）400 000 （3）100 000 （6）10 000 （7）30 000 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2）50 000 期初余额 80 000 （5）20 000 （6）5 000 （7）10 000 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000注意：注意：两类不同性质账户的结构及其登记方法。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户第3

31、1页/共43页第三十二页，共43页。D D平衡方法平衡方法平衡方法平衡方法(fngf)(fngf)编制编制编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 (业务登记略)(业务登记略)本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借借 方方 贷贷 方方 银行存款 400 000 190 000 应付账款 80 000 5 000 (其余账户略)合合 计计 6

32、95 000 695 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 (业务登记略)期初余额 80 000 (业务登记略)本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000账户名账户名称称第32页/共43页第三十三页，共43页。余额余额余额余额(y)(y)试算平衡法试算平衡法试算平衡法试算平衡法 A A平衡公式：平衡公式：平衡公式：平衡公式：第33页/共43页第三十四页，共43页。B B平衡平衡平衡平衡(pnghng)(pnghng)原理原理原理原理会计等式的平衡会计等式的平衡会计等式的平衡会计等式的平衡(pnghng)(pnghng)原理原理原理原理会计账户会计账户资产类资

33、产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益会计要素会计要素短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 会计等式会计等式 会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。根据核算根据核算会计要素的会计要素的要求设置。要求设置。库存现金 原材料第34页/共43页第三十五页，共43页。C C C C平衡依据平衡依据平衡依据平衡依据账户余额账户余额账户余额账户余额 以上以上以上以上(yshng)(yshng)(yshng)(yshng)部分账户的余额的情况如下：部分账户的余额的情况如下：部分账户的余额的情

34、况如下：部分账户的余额的情况如下：借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 （2）50 000 （1）400 000 （3）100 000 （6）10 000 （7）30 000 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2）50 000 期初余额 80 000 （5）20 000 （6）5 000 （7）10 000 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000注意：注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户第35页/共

35、43页第三十六页，共43页。D D平衡方法平衡方法平衡方法平衡方法编制编制编制编制(binzh)“(binzh)“总分类总分类总分类总分类账户余额试算平衡表账户余额试算平衡表账户余额试算平衡表账户余额试算平衡表”借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 (业务登记略)(业务登记略)本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 银行存款 510 000 应付账款 5 000 (其余账户略)合合 计计 1 125 000 1 125 000 可以与发生

36、额试算平衡表合并为一张表格。借借 应付账款应付账款 贷贷 (业务登记略)期初余额 80 000 (业务登记略)本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000账户名称账户名称 第36页/共43页第三十七页，共43页。第37页/共43页第三十八页，共43页。3.3 3.3 3.3 3.3 总分类总分类总分类总分类(fn li)(fn li)(fn li)(fn li)账户和明细分类账户和明细分类账户和明细分类账户和明细分类(fn(fn(fn(fn li)li)li)li)账户账户账户账户 1.1.1.1.总分类账户与明细分类账户的设置总分类账户与明细分类账户的设置总

37、分类账户与明细分类账户的设置总分类账户与明细分类账户的设置 1 1 1 1）总账与明细账的含义）总账与明细账的含义）总账与明细账的含义）总账与明细账的含义 总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户按照总分类科目设置，按照总分类科目设置，按照总分类科目设置，按照总分类科目设置，提供提供提供提供(tgng)(tgng)(tgng)(tgng)总括核算资料的账户。总括核算资料的账户。总括核算资料的账户。总括核算资料的账户。明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户按照明细分类科按照明细分类科按照明细分类科按照明细分类科目设置，提供目设置，提供目设置，提供目设置，提供(tgng)(tgng)(t

38、gng)(tgng)详细核算资料的账详细核算资料的账详细核算资料的账详细核算资料的账户。户。户。户。原原 材材 料料 原材料甲材料 原材料乙材料 原材料丙材料总分类账户总分类账户明细明细分分类账类账户户第38页/共43页第三十九页，共43页。2 2 2 2）总账与明细账的关系）总账与明细账的关系）总账与明细账的关系）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其控制与被控制的关系。总账对其控制与被控制的关系。总账对其控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭所属明细账起统驭所属明细账起统驭所属明细账起统驭(tn y)(tn y)(tn y)(tn y)作用；明细账则作用；明细账则作用；明细

39、账则作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。对其所隶属的总账起辅助作用。对其所隶属的总账起辅助作用。对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系。核算内容相同，相互配合的关系。核算内容相同，相互配合的关系。核算内容相同，相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。它们提供的核算资料相互补充。它们提供的核算资料相互补充。它们提供的核算资料相互补充。原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000总总括括登登记记详详细细登登记记第39页/共43页第四十页，共43页。2.2.2.2.总账与明细账之间的平行登记总账与明细账

40、之间的平行登记总账与明细账之间的平行登记总账与明细账之间的平行登记 1)1)1)1)平行登记的含义平行登记的含义平行登记的含义平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户经济业务发生后，既在有关的总账账户经济业务发生后，既在有关的总账账户经济业务发生后，既在有关的总账账户(zhn h)(zhn h)(zhn h)(zhn h)进行登记，又要在其所属的明细进行登记，又要在其所属的明细进行登记，又要在其所属的明细进行登记，又要在其所属的明细分类账户分类账户分类账户分类账户(zhn h)(zhn h)(zhn h)(zhn h)中登记的做法。中登记的做法。中登记的做法。中登记的做法。银行存款银

41、行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款 62 000元购入甲材料元购入甲材料 12 000元，乙材料元，乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。第40页/共43页第四十一页，共43页。2)2)2)2)平行登记的要点平行登记的要点平行登记的要点平行登记的要点 登记内容相同登记内容相同登记内容相同登记内容相同 登记方向一致登记方向一致登记方向一致登记方向一致 登登登登记金额相等记金额相等记金额相等记金额相

42、等(xingdng)(xingdng)(xingdng)(xingdng)3 3 3 3）举例：见教材）举例：见教材）举例：见教材）举例：见教材第41页/共43页第四十二页，共43页。3.3.3.3.总账与明细账试算平衡方法总账与明细账试算平衡方法总账与明细账试算平衡方法总账与明细账试算平衡方法编制试算表编制试算表编制试算表编制试算表 也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方(jifng)(jifng)(jifng)(jifng)发生额：发生额：发生额：发生额：总账期

43、初余额总账期初余额总账期初余额总账期初余额95000=95000=95000=95000=明细账期初余额合计明细账期初余额合计明细账期初余额合计明细账期初余额合计95000950009500095000（15000+8000015000+8000015000+8000015000+80000）总账借方总账借方总账借方总账借方(jifng)62000=(jifng)62000=(jifng)62000=(jifng)62000=明细账借方明细账借方明细账借方明细账借方(jifng)(jifng)(jifng)(jifng)合合合合计计计计62000620006200062000（12000+40000+1000012000+40000+1000012000+40000+1000012000+40000+10000）第42页/共43页第四十三页，共43页。