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1、会计学1帐户帐户(zhn h)与复式记账的运用与复式记账的运用第一页，共177页。第一节第一节 资金筹集业务资金筹集业务(yw)的核算的核算一、投入资本的一、投入资本的核算核算 1 1、实收资本、实收资本 P81P81 该账户属所有该账户属所有者权益者权益(quny)(quny)类，类，主要核算企业主要核算企业按企业章程的按企业章程的规定，投资者规定，投资者投入企业的资投入企业的资本的增减变化本的增减变化和实有数。和实有数。第1页/共177页第二页，共177页。2 2、资本公、资本公积积 P81 P81 该账户属所该账户属所有者权益类，有者权益类，主要主要(zhyo)(zhyo)核核算企业资本
2、算企业资本公积的增减公积的增减变化和实有变化和实有数。数。3 3、银行存款、银行存款 该账户属资产类，该账户属资产类，主要核算主要核算(h sun)(h sun)企业存入银行、金企业存入银行、金融机构的各种款项融机构的各种款项增减变化及结存情增减变化及结存情况。况。第2页/共177页第三页，共177页。4 4、原材料、原材料 该账户该账户(zhn h)(zhn h)属资产类，属资产类，主要核算企主要核算企业库存材料业库存材料的增减变化的增减变化及结余情况及结余情况（计划成本（计划成本或实际成本）。或实际成本）。5 5、固定资产、固定资产 该账户该账户(zhn h)(zhn h)属资属资产类，主
3、要核算企业固产类，主要核算企业固定资产的原价的增减变定资产的原价的增减变化及结余情况。化及结余情况。第3页/共177页第四页，共177页。6 6、累计折、累计折旧旧 该账户属资该账户属资产类，主要产类，主要核算核算(h(h sun)sun)企业固企业固定资产的累定资产的累计折旧。计折旧。7 7、无形资产、无形资产 该账户属资产类，主要该账户属资产类，主要核算核算(h sun)(h sun)企业的企业的无形资产的增减变化及无形资产的增减变化及结余情况。结余情况。第4页/共177页第五页，共177页。二、借入资本二、借入资本二、借入资本二、借入资本(zbn)(zbn)的核算的核算的核算的核算 P8
4、4 P84核算内容核算内容取得借款取得借款支付借款利支付借款利息息归还借款归还借款取得取得(qd)借款：借款：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款支付借款利息：支付借款利息：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款归还借款归还借款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款第5页/共177页第六页，共177页。归还的银行归还的银行借款借款借入的银行借入的银行借款借款期末尚未偿期末尚未偿还的银行借还的银行借款款 1 1、短期借款、短期借款 该账户属负该账户属负债类，核算债类，核算企业向银行企业向银行或其他或其他(qt)(qt)金融金融机构借入的机构借入的款项。款项。
5、2 2、财务费用、财务费用、财务费用、财务费用 该账户属损益类，核算企业为筹集生该账户属损益类，核算企业为筹集生该账户属损益类，核算企业为筹集生该账户属损益类，核算企业为筹集生产经营资金而发生产经营资金而发生产经营资金而发生产经营资金而发生(fshng)(fshng)的费的费的费的费用用用用.利息支出利息支出汇兑损失汇兑损失利息收入利息收入汇兑收益汇兑收益第6页/共177页第七页，共177页。练习：五环公司某年练习：五环公司某年练习：五环公司某年练习：五环公司某年1212月份发生以下经济月份发生以下经济月份发生以下经济月份发生以下经济(jngj)(jngj)业务业务业务业务n n1、收到、收到
6、G公司投资的现金公司投资的现金100000元，元，已存入已存入(cn r)银行存款户。银行存款户。n n2、向银行借入期限半年，利率、向银行借入期限半年，利率6%，金额，金额150000元的短期借款。元的短期借款。n n3、Z公司以一项专利权进行投资，公司以一项专利权进行投资，双方协议价为双方协议价为28000元。元。n n4、方正公司以八成新的一台设备、方正公司以八成新的一台设备进行投资，设备原价进行投资，设备原价50000元。元。n n5、归还期限、归还期限3个月，利率个月，利率5%，金，金额额50000元的到期银行短期借款，元的到期银行短期借款，用于公司建造厂房。用于公司建造厂房。n n
7、6、向银行介入、向银行介入500000元三年期长元三年期长期借款，用于公司建造厂房。期借款，用于公司建造厂房。n n要求：根据上述经济业务编制会计要求：根据上述经济业务编制会计分录。分录。第7页/共177页第八页，共177页。第二节第二节 生产准备业务生产准备业务(yw)的的核算核算一、固定资产购建业务的核算一、固定资产购建业务的核算一、固定资产购建业务的核算一、固定资产购建业务的核算 P87 P87固定资产的概念：固定资产的概念：固定资产的概念：固定资产的概念：固定资产的特征：固定资产的特征：固定资产的特征：固定资产的特征：固定资产的计量：原价（历史成本原则固定资产的计量：原价（历史成本原则
8、固定资产的计量：原价（历史成本原则固定资产的计量：原价（历史成本原则(yunz)(yunz)）固定资产的原价：固定资产的原价：固定资产的原价：固定资产的原价：外购固定资产的成本：外购固定资产的成本：外购固定资产的成本：外购固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：第8页/共177页第九页，共177页。（一）帐户（一）帐户（一）帐户（一）帐户(zhn(zhn h)h)设置（资产类帐户设置（资产类帐户设置（资产类帐户设置（资产类帐户(zhn(zhn h)h)）第9页/共177页第十页，共177页。（二）举例（二）举例（二）举例（
9、二）举例(j(j l)l)：P89P89第10页/共177页第十一页，共177页。固定资产与累计固定资产与累计固定资产与累计固定资产与累计(li j)(li j)折旧折旧折旧折旧n n固定资产账户：固定资产账户：固定资产账户：固定资产账户：n n固定资产账户要求总是反映原始价值。固定资产账户要求总是反映原始价值。固定资产账户要求总是反映原始价值。固定资产账户要求总是反映原始价值。n n购进、发出、结存固定资产，均必须核算购进、发出、结存固定资产，均必须核算购进、发出、结存固定资产，均必须核算购进、发出、结存固定资产，均必须核算(h sun)(h sun)其原始其原始其原始其原始价值。价值。价值
10、。价值。n n一般物耗计入费用的情形如右：一般物耗计入费用的情形如右：一般物耗计入费用的情形如右：一般物耗计入费用的情形如右：v固定资产计入费用的情形固定资产计入费用的情形(qng xing)如下：如下：原材料原材料制造费用制造费用10万万1万万1万万固定资产固定资产制造费用制造费用10万万累计折旧累计折旧1万万1万万v即：即：固定资产专记原价，增加记借。固定资产专记原价，增加记借。累计折旧专记折耗，增加记贷。累计折旧专记折耗，增加记贷。固定资产净值固定资产原价折旧固定资产净值固定资产原价折旧第11页/共177页第十二页，共177页。二、材料采购业务二、材料采购业务二、材料采购业务二、材料采购
11、业务(yw)(yw)的核算的核算的核算的核算（一）材料采购成本的构成（一）材料采购成本的构成 1、买价；、买价；2、运杂费：运输费（不包括、运杂费：运输费（不包括市内运杂费）市内运杂费）、装御费、保、装御费、保险费、包装费、仓储费等，不险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输费的一定包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税；比例计算的可抵扣的增值税；3、运输途中的合理损耗；、运输途中的合理损耗；4、入库前的挑选整理费用：、入库前的挑选整理费用：挑选整理中发生的工、费支出挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值；下脚废料价值；5、购
12、入物资负担的税金（如、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用：小规模关税等）和其他费用：小规模纳税人和购入物资不能取得增纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物值税专用发票的企业，购入物资支付的不可资支付的不可(bk)抵扣的增抵扣的增值税进项税额，计入所购物资值税进项税额，计入所购物资的成本。的成本。第12页/共177页第十三页，共177页。注意：注意：注意：注意：采购人员的差旅费；市内采购材料的运杂费；专设采购机构的经采购人员的差旅费；市内采购材料的运杂费；专设采购机构的经采购人员的差旅费；市内采购材料的运杂费；专设采购机构的经采购人员的差旅费；市内采购材料的运杂费；专设采购机
13、构的经费不计入材料采购成本费不计入材料采购成本费不计入材料采购成本费不计入材料采购成本 ，而计入管理费用等。，而计入管理费用等。，而计入管理费用等。，而计入管理费用等。间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积(t(t j)j)、件数、价值等、件数、价值等、件数、价值等、件数、价值等标准。标准。标准。标准。费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用应分配的采购费用应分
14、配的采购费用 应负担该费用的几种材料的分配标应负担该费用的几种材料的分配标应负担该费用的几种材料的分配标应负担该费用的几种材料的分配标准之和准之和准之和准之和 某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用=该材料的分配标准该材料的分配标准该材料的分配标准该材料的分配标准 费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率 某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本=该材料的买价该材料的买价该材料的买价该材料的买价+该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用买价买价 采购采购(c
15、igu)费用费用以上费用可组成两个成本以上费用可组成两个成本(chngbn)项目项目第13页/共177页第十四页，共177页。（二）账户的设置（二）账户的设置（二）账户的设置（二）账户的设置(shzh)(shzh)材料按实际成本核算，则只需设置材料按实际成本核算，则只需设置材料按实际成本核算，则只需设置材料按实际成本核算，则只需设置(shzh)1(shzh)1、“在途物资在途物资在途物资在途物资”、2 2、“原原原原材料材料材料材料”账户账户账户账户第14页/共177页第十五页，共177页。3、应付账款（应付票据）、应付账款（应付票据）P93 该账户属负债类，主要核该账户属负债类，主要核算企业
16、因购买材料算企业因购买材料(cilio)等等应付给供应单位的款项（票应付给供应单位的款项（票据）的增减变化和结余情况。据）的增减变化和结余情况。第15页/共177页第十六页，共177页。4 4、应交税费、应交税费、应交税费、应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 该账户属负债类，主要核算企业该账户属负债类，主要核算企业该账户属负债类，主要核算企业该账户属负债类，主要核算企业(q(q y)y)应交增值税的情况。应交增值税的情况。应交增值税的情况。应交增值税的情况。应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税=销项税额销项税额销项税额销项税额-进项税额进项税额进项税额进项税额第16页/共17
17、7页第十七页，共177页。n n（1 1 1 1）应交增值税（进项税额）：是指纳税人）应交增值税（进项税额）：是指纳税人）应交增值税（进项税额）：是指纳税人）应交增值税（进项税额）：是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。值税额。值税额。值税额。n n（2 2 2 2）应交增值税（销项税额）：是指纳税人）应交增值税（销项税额）：是指纳税人）应交增值税（销项税额）：是指纳税人）应交增值税（销项税额）：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应销售货物或
18、者提供应税劳务，按照销售额或应销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率税劳务收入和规定的税率税劳务收入和规定的税率税劳务收入和规定的税率(shul)(shul)(shul)(shul)计算并向购计算并向购计算并向购计算并向购买方收取的增值税额。买方收取的增值税额。买方收取的增值税额。买方收取的增值税额。n n 销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额适用税率适用税率适用税率适用税率(shul)(shul)(shul)(shul)n n 第17页/共177页第十八页，共177页。（3 3）进项税额和销项税额之间的关系：
19、）进项税额和销项税额之间的关系：）进项税额和销项税额之间的关系：）进项税额和销项税额之间的关系：在开具增值税专用发票的情况在开具增值税专用发票的情况在开具增值税专用发票的情况在开具增值税专用发票的情况(qngkung)(qngkung)下，销售方收取的销项税额，就下，销售方收取的销项税额，就下，销售方收取的销项税额，就下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额，对于任何一个一是购买方支付的进项税额，对于任何一个一是购买方支付的进项税额，对于任何一个一是购买方支付的进项税额，对于任何一个一般纳税人而言，由于其在经营活动中，既会般纳税人而言，由于其在经营活动中，既会般纳税人而言，由于其在经
20、营活动中，既会般纳税人而言，由于其在经营活动中，既会发生销售业务也会发生购进业务，因此，每发生销售业务也会发生购进业务，因此，每发生销售业务也会发生购进业务，因此，每发生销售业务也会发生购进业务，因此，每一个一般纳税人都会有收取的销项税额和支一个一般纳税人都会有收取的销项税额和支一个一般纳税人都会有收取的销项税额和支一个一般纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额。增值税的核心就是用纳税人付的进项税额。增值税的核心就是用纳税人付的进项税额。增值税的核心就是用纳税人付的进项税额。增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其收取的销项税额抵
21、扣其支付的进项税额，其收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额就是纳税人实际缴纳的增值税额。余额就是纳税人实际缴纳的增值税额。余额就是纳税人实际缴纳的增值税额。余额就是纳税人实际缴纳的增值税额。第18页/共177页第十九页，共177页。n n（4 4）增值税的纳税人：分为小规模纳税人）增值税的纳税人：分为小规模纳税人）增值税的纳税人：分为小规模纳税人）增值税的纳税人：分为小规模纳税人和一般纳税人和一般纳税人和一般纳税人和一般纳税人n n一般纳税人：是指年应税增值税销售额超一般纳税人：是指年应税增值税销售额超一般纳税人：是指年应税增值税销售额超一般纳税人：是指年应税增值税销售额超过增值税暂行条
22、例实施细则规定的小规模过增值税暂行条例实施细则规定的小规模过增值税暂行条例实施细则规定的小规模过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业纳税人标准的企业纳税人标准的企业纳税人标准的企业(q(q y)y)和企业和企业和企业和企业(q(q y)y)性性性性单位。（单位。（单位。（单位。（1717）第19页/共177页第二十页，共177页。n n小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定保送有关税并且会计核算不健全，不能按规定保送有关税
23、并且会计核算不健全，不能按规定保送有关税并且会计核算不健全，不能按规定保送有关税务资料的增值税纳税人。（务资料的增值税纳税人。（务资料的增值税纳税人。（务资料的增值税纳税人。（6 6）n n 从事货物生产或提供应税劳务从事货物生产或提供应税劳务从事货物生产或提供应税劳务从事货物生产或提供应税劳务(lo w)(lo w)的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务(lo w)(lo w)为主，并兼营货物批发或零售的纳税为主，并兼营货物批发或零售的纳税为主，并兼营货物批发或零售的纳税
24、为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在人，年应税销售额在人，年应税销售额在人，年应税销售额在100100万元以下的。万元以下的。万元以下的。万元以下的。n n 从事货物批发或者零售的纳税人，年应从事货物批发或者零售的纳税人，年应从事货物批发或者零售的纳税人，年应从事货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在税销售额在税销售额在税销售额在180180万以下的。万以下的。万以下的。万以下的。第20页/共177页第二十一页，共177页。5 5、预付账款、预付账款、预付账款、预付账款(zhn(zhn ku ku n)P93n)P93 该账户属资产类，核算企业该账户属资产类，核算企业该账户属资
25、产类，核算企业该账户属资产类，核算企业预付给供应单位的款项。预付给供应单位的款项。预付给供应单位的款项。预付给供应单位的款项。三、具体三、具体三、具体三、具体(jt(jt)实例实例实例实例 P94 P94企业预付给供企业预付给供应单位的款项应单位的款项收到供应单位收到供应单位提供的商品金提供的商品金额额企业期末预付企业期末预付的款项的款项企业应补付的企业应补付的款项款项第21页/共177页第二十二页，共177页。银行存款银行存款银行存款银行存款 材料材料材料材料(cilio)(cilio)采购（在途物资）采购（在途物资）采购（在途物资）采购（在途物资）原材料原材料原材料原材料(cilio)(c
26、ilio)应付账款应付账款应付账款应付账款 应付票据应付票据应付票据应付票据 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 预付账款预付账款预付账款预付账款 采购过程的主要业务表示采购过程的主要业务表示采购过程的主要业务表示采购过程的主要业务表示第22页/共177页第二十三页，共177页。材料按计划成本进行材料按计划成本进行材料按计划成本进行材料按计划成本进行(jnxng)(jnxng)核算设核算设核算设核算设置的账户置的账户置的账户置的账户1 1、材料采购、材料采购、材料采购、材料采购 该账户属资产类，核算购入材料的该账户属资产类，核算购入材料的该账户属资产类，核
27、算购入材料的该账户属资产类，核算购入材料的采购成本。该帐户按购入材料的品种、采购成本。该帐户按购入材料的品种、采购成本。该帐户按购入材料的品种、采购成本。该帐户按购入材料的品种、规格设置明细帐。规格设置明细帐。规格设置明细帐。规格设置明细帐。第23页/共177页第二十四页，共177页。2、原材料、原材料 该账户属资产类，核算该账户属资产类，核算(h sun)库存材料的增减变化及其结存情况。库存材料的增减变化及其结存情况。该账户按材料品种、规格设置明该账户按材料品种、规格设置明细帐。细帐。第24页/共177页第二十五页，共177页。3、材料成本差异、材料成本差异 该该账账户户(zhn h)属属资
28、资产产类类，核核算算材料的计划成本与实际成本的差异。材料的计划成本与实际成本的差异。第25页/共177页第二十六页，共177页。发出材料、库存材料的实际成本，通过发出材料、库存材料的实际成本，通过“原材料原材料”、“材料成本差异材料成本差异”计算可得。计算可得。材料成本差异率材料成本差异率=（期初材料成本差异额（期初材料成本差异额+本期收入材料成本差异额）本期收入材料成本差异额）（期初材料计（期初材料计划成本划成本+本期收入材料计划成本）本期收入材料计划成本）100%100%公式公式(gngsh)(gngsh)中，差异额为超支，带正号，差异额为节约，带负号，差异率带正号，中，差异额为超支，带正
29、号，差异额为节约，带负号，差异率带正号，表示为超支率；带负号，则表示为节约率。表示为超支率；带负号，则表示为节约率。第26页/共177页第二十七页，共177页。发出材料应分配(fnpi)的材料成本差异额=发出材料计划成本材料成本差异率 发出材料实际成本=发出材料计划成本+发出材料应分配(fnpi)的材料成本差异额 举例说明三个账户之间的关系：第27页/共177页第二十八页，共177页。业务说明：业务说明：业务说明：业务说明：（1 1）购入材料）购入材料）购入材料）购入材料(cilio)10000(cilio)10000元元元元 借：材料借：材料借：材料借：材料(cilio)(cilio)采购采
30、购采购采购 10000 10000 贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）10000 10000（2 2）该批材料）该批材料）该批材料）该批材料(cilio)(cilio)入库（计划成本为入库（计划成本为入库（计划成本为入库（计划成本为1200012000元）元）元）元）借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料(cilio)12000(cilio)12000 贷：材料贷：材料贷：材料贷：材料(cilio)(cilio)采购采购采购采购 12000 12000 借：材料借：材料借：材料借：材料(cilio)(cilio)采购采购采购采购
31、2000 2000 贷：材料贷：材料贷：材料贷：材料(cilio)(cilio)成本差异成本差异成本差异成本差异 2000 2000第28页/共177页第二十九页，共177页。（3 3）发出材料）发出材料）发出材料）发出材料60006000元用于产品生产元用于产品生产元用于产品生产元用于产品生产 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本(chngbn)6000(chngbn)6000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 6000 6000 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本(chngbn)1000(chngbn)1000 贷：材料成本贷：材料成本贷：材料成本贷：材料
32、成本(chngbn)(chngbn)差异差异差异差异 10001000第29页/共177页第三十页，共177页。第30页/共177页第三十一页，共177页。业务说明：业务说明：业务说明：业务说明：（1 1）购入材料）购入材料）购入材料）购入材料1000010000元元元元 借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购 10000 10000 贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）10000 10000（2 2）该批材料入库）该批材料入库）该批材料入库）该批材料入库(r k)(r k)（计划成本（计划成本（计划成本（计划成本90009
33、000元）元）元）元）借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 9000 9000 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购 9000 9000 借：材料成本差异借：材料成本差异借：材料成本差异借：材料成本差异 1000 1000 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购 1000 1000（3 3）发出材料）发出材料）发出材料）发出材料45004500元用于生产元用于生产元用于生产元用于生产 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 4500 4500 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 4500 4500 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 50
34、0 500 贷：材料成本差异贷：材料成本差异贷：材料成本差异贷：材料成本差异 500 500第31页/共177页第三十二页，共177页。第32页/共177页第三十三页，共177页。n n材料成本差异与材料实际成本和计划成本之材料成本差异与材料实际成本和计划成本之材料成本差异与材料实际成本和计划成本之材料成本差异与材料实际成本和计划成本之间的关系：间的关系：间的关系：间的关系：n n 实际成本计划成本材料成本差异实际成本计划成本材料成本差异实际成本计划成本材料成本差异实际成本计划成本材料成本差异n n计划成本核算的优点：计划成本核算的优点：计划成本核算的优点：计划成本核算的优点：n n 收发材料
35、的计价标准与计划保持一致，收发材料的计价标准与计划保持一致，收发材料的计价标准与计划保持一致，收发材料的计价标准与计划保持一致，便于便于便于便于(biny)(biny)考核物资供应计划的执行情况。考核物资供应计划的执行情况。考核物资供应计划的执行情况。考核物资供应计划的执行情况。n n 第33页/共177页第三十四页，共177页。物资物资(wz)(wz)采购及入库业务练习采购及入库业务练习例例1 1 向金兴工厂购入甲材料向金兴工厂购入甲材料200200吨，吨，108 108元，计元，计2160021600元；乙元；乙材料材料100100吨，吨，4646元，计元，计46004600元。货款元。货
36、款(hukun)(hukun)尚未支付。尚未支付。借：在途物资借：在途物资(wz)(wz)甲材料甲材料 21600 21600 乙材料乙材料 4600 4600 贷：应付账款金兴工厂贷：应付账款金兴工厂 26200 26200例例2 2 以银行存款支付上述两种材料的运费以银行存款支付上述两种材料的运费450450元，装卸费元，装卸费150150元。元。借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料 400400 乙材料乙材料 200200 贷：银行存款贷：银行存款 600600第34页/共177页第三十五页，共177页。间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：间接计入费用的分配：对间
37、接计入费用的分配，一般采用重对间接计入费用的分配，一般采用重对间接计入费用的分配，一般采用重对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积、件数量、体积、件数量、体积、件数量、体积、件数(jin sh)(jin sh)、价值等标准。、价值等标准。、价值等标准。、价值等标准。费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用应分配的采购费用应分配的采购费用 应负应负应负应负担该费用的几种材料的分配标准之和担该费用的几种材料的分配标准之和担该费用的几种材料的分配标准之和担该费用的几种材料的分配标准之和 某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用某材料应负担
38、的采购费用=该材料的该材料的该材料的该材料的分配标准分配标准分配标准分配标准 费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率 某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本=该材料的买该材料的买该材料的买该材料的买价价价价+该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用第35页/共177页第三十六页，共177页。采购费用采购费用(fi yong)的分配的分配n n按买价比例进行分配：按买价比例进行分配：n n按重量比例进行分配：按重量比例进行分配：n n甲材料：甲材料：200Tn n乙材料：乙材料：100Tn n运费运费(y
39、n fi)、装卸费合计：、装卸费合计：600n n甲材料分摊：甲材料分摊：n n乙材料分摊：乙材料分摊：200200100400600100200100200600第36页/共177页第三十七页，共177页。例例3 3 从本市购入丙材料从本市购入丙材料(cilio)1000kg,3(cilio)1000kg,3元，货款及运元，货款及运杂费杂费700700元均以银行存款付清。元均以银行存款付清。借：在途物资借：在途物资(wz)(wz)丙材料丙材料 3000 3000 管理费用管理费用 700 700 贷：银行存款贷：银行存款 3700 3700例例4 4 前欠金兴工厂前欠金兴工厂(gngchng
40、)(gngchng)购货款购货款2620026200元已以银行存款付清。元已以银行存款付清。借：应付账款金兴工厂借：应付账款金兴工厂 2620026200 贷：银行存款贷：银行存款 2620026200例例5 5 三种材料均已完成采购过程，结转物资采购成本。三种材料均已完成采购过程，结转物资采购成本。借：原材料甲材料借：原材料甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000 贷：在途物资甲材料贷：在途物资甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000第37页/共177页第三十八页，共177页。材料材料(c
41、ilio)采购成本计算表采购成本计算表 年 月份(yufn)单位：元成本成本项目项目甲材料（甲材料（200200吨）吨）乙材料（乙材料（100100吨）吨）丙材料（丙材料（1000kg)1000kg)总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本买价买价采购费用采购费用216004001082460020046230000 3 0材料采购材料采购 成本成本2200011048004830003共同性费用共同性费用共同性费用共同性费用 采用一定的标准采用一定的标准采用一定的标准采用一定的标准(biozhn)(biozhn)(biozhn)(biozhn)进行
42、分配；进行分配；进行分配；进行分配；求某个项目的合计数求某个项目的合计数求某个项目的合计数求某个项目的合计数 开账户进行汇总。开账户进行汇总。开账户进行汇总。开账户进行汇总。第38页/共177页第三十九页，共177页。例例例例6 6：5 5日，向华汇公司预付购买丁材料货款日，向华汇公司预付购买丁材料货款日，向华汇公司预付购买丁材料货款日，向华汇公司预付购买丁材料货款2000020000元元元元 借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款华汇公司华汇公司华汇公司华汇公司 20000 20000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000例例例例7 7：6 6日
43、，向新安公司购进甲材料日，向新安公司购进甲材料日，向新安公司购进甲材料日，向新安公司购进甲材料200200吨，每吨吨，每吨吨，每吨吨，每吨300300元；乙材元；乙材元；乙材元；乙材料料料料100100吨，每吨吨，每吨吨，每吨吨，每吨220220元，专用发票元，专用发票元，专用发票元，专用发票(zhun yn(zhun yn f pio)f pio)，材，材，材，材料货款尚未支付。以现金料货款尚未支付。以现金料货款尚未支付。以现金料货款尚未支付。以现金500500元支付购进材料的运费元支付购进材料的运费元支付购进材料的运费元支付购进材料的运费 借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资
44、甲甲甲甲 60333 60333 乙乙乙乙 22167 22167 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额)13940 )13940 贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款新安新安新安新安 95940 95940 库存现金库存现金库存现金库存现金 500 500第39页/共177页第四十页，共177页。例例例例8 8：8 8日，向华汇公司购进丁材料日，向华汇公司购进丁材料日，向华汇公司购进丁材料日，向华汇公司购进丁材料180180吨，每吨吨，每吨吨，每吨吨，每吨120120元，运费元，运费元，运费元，运费190
45、190元，扣除上述元，扣除上述元，扣除上述元，扣除上述(shngsh)(shngsh)预预预预付的付的付的付的2000020000元货款外，余款尚未支付，专用发票，另以现金付运费。元货款外，余款尚未支付，专用发票，另以现金付运费。元货款外，余款尚未支付，专用发票，另以现金付运费。元货款外，余款尚未支付，专用发票，另以现金付运费。借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资丁材料丁材料丁材料丁材料 21790 21790 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3672 3672 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存
46、现金贷：库存现金 190 190 预付账款预付账款预付账款预付账款华汇华汇华汇华汇 25272 25272 以后付余款时以后付余款时以后付余款时以后付余款时 借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 5272 5272 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5272 5272第40页/共177页第四十一页，共177页。例例例例9 9：9 9日，签发转帐支票日，签发转帐支票日，签发转帐支票日，签发转帐支票(zhbio)95940(zhbio)95940元，支付向新安公司购进元，支付向新安公司购进元，支付向新安公司购进元，支付向新安公司购进甲、乙两种材料的货款。甲、乙两种材料的
47、货款。甲、乙两种材料的货款。甲、乙两种材料的货款。借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款新安新安新安新安 95940 95940 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 95940 95940例例例例1010：1010日，向大中公司购进丙材料日，向大中公司购进丙材料日，向大中公司购进丙材料日，向大中公司购进丙材料20002000千克，每千克千克，每千克千克，每千克千克，每千克5555元，丙材元，丙材元，丙材元，丙材料已验收入库，开出一张金额料已验收入库，开出一张金额料已验收入库，开出一张金额料已验收入库，开出一张金额128700128700、期限、期限、期限、期限6060天
48、并经银行承兑天并经银行承兑天并经银行承兑天并经银行承兑过的商业汇票承付货款；专用发票，另以现金过的商业汇票承付货款；专用发票，另以现金过的商业汇票承付货款；专用发票，另以现金过的商业汇票承付货款；专用发票，另以现金500500元支付代垫运元支付代垫运元支付代垫运元支付代垫运费。费。费。费。借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资丙丙丙丙 110500 110500 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）18700 18700 贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据大中公司大中公司大中公司大中公司
49、 128700 128700 库存现金库存现金库存现金库存现金 500 500第41页/共177页第四十二页，共177页。n n练习：新华工厂练习：新华工厂练习：新华工厂练习：新华工厂200200年年年年3 3月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：n n从从从从A A公司购入甲材料公司购入甲材料公司购入甲材料公司购入甲材料40T40T，400400元，乙材料元，乙材料元，乙材料元，乙材料20T20T，16001600元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。n n用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费用银行存款支付上述甲、乙
50、材料的搬运费用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360360元。元。元。元。n n从从从从B B公司购入丙材料公司购入丙材料公司购入丙材料公司购入丙材料50T50T，6 0006 000元，货款用银行存元，货款用银行存元，货款用银行存元，货款用银行存款支付。款支付。款支付。款支付。n n从从从从C C 公司购入甲材料公司购入甲材料公司购入甲材料公司购入甲材料50T50T，400400元，乙材料元，乙材料元，乙材料元，乙材料20T20T，16001600元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。C C公司包送货上门。公司包送货上门