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1、作业本钱法在X公司的实际应用目录摘要一、背景描述（-）基本情况1（二）税务风险管理现状分析及财务状况1（三）选择相关工具方法的主要原因3二、总体设计3（-）应用工具的总体目标3（二）应用工具的总体思路3（三）应用工具方法的内容3三、应用过程3（-）单位组织架构的基本情况4（-）参与部门和人员4（三）公司税务风险评估4（四）公司税务风险的成因分析4（五）公司税务风险控制体系建设5四、取得的成效5（-）应用SWOT分析法前后比照5（二）完善税务风险控制环境5（=）完善税务风险识别和评估6（四）加强对税务风险的监督6五、经验总结7（-）基本的应用条件：7（-）应用的关键因素7（三）对改进应用效果的思
2、考7（四）优缺点7（五）完善SWOT分析法的建议8（六）推广SWOT分析法应用的建议8附录82017(39):26-26.林汇.税务风险识别及防范J.时代金融,2017(36):140-141.朱悦.论新能源企业税务风险识别及防范对策UL管理观察,2019(20).曹东维.企业税务风险控制存在的问题及应对措施UL今日财富:中国知识 产权,2018(9):135-135.摘要随着经济的快速开展和公司规模的扩大，税收风险管理在公司开展中的作用 日益突出，为了更好地防止税收风险对公司的负面影响，国家不断发布政策以帮 助公司纳税,基于当前学术界对税收风险管理的研究以及企业在实际税收风险管 理过程中所面
3、临的问题，本文选择凯马公司作为研究的对象，并根据当前的税收 风险管理情况确定税收风险。然后，进行评估并最终探索如何更好地完成公司的 税收风险管理系统的构建。本文主要利用SWOT分析法来分析凯马公司税收风 险的原因，并建立企业税收风险管理体系。一、背景描述(-)基本情况山东凯马汽车制造占地1100亩，总资产30亿元，员工3000余名， 是一家集研发、生产、销售、服务于一体的大型商用车企业，山东省高新技术企 业。主导产品为“凯马”牌载货汽车，车型涵盖微型、轻型、中重型载货汽车以 及皮卡、专用车、新能源汽车六大系列，经国家工业和信息化部认定的产品公告 达1300多个。2019年1月3日，凯马汽车与吉
4、利新能源商用车公司签署了合作 备忘录，标志着山东凯马汽车制造在产品、市场、服务、品牌、管理等 各方面的提升工作取得了良好效果，嬴得了市场及同行业的一致认同。通过不断 深化经济交流和技术合作，可以推动凯马汽车产品品质向更高层次迈进。(二)税务风险管理现状分析及财务状况1、税务风险管理现状分析山东凯马汽车制造目前的税收风险管理工作还处于比拟初级的阶 段，尚未形成完整的税收风险管理体系。目前，山东凯马汽车制造没有 专门的税务部门或税务部门，公司的税务管理直接负责财务会计部门。所有相关 的税收事项，例如税收筹划计划制定，增值税发票管理，税收和费用会计以及退 税付款，均由负责检查帐户的应收帐款会计处理。
5、工作的质量和效率会增加公司 的税收风险，并影响公司的经济利润。山东凯马汽车制造的财务会计部 门共有32名注册会计师，3名高级会计师，7名中级会计师，12名初级会计师和6名其他财务人员如表1所示。表1 :凯马公司财务部人员资质构成资格名称人数（名）占总人数比例（）注册会计师412.5%高级会计39.38%中级会计721.88%初级会计1237.50%合计2681.25%到目前为止，山东凯马汽车制造已实施ERP系统，金蝶财务软件， 0A系统。其中，ERP系统包括工程管理，物料管理，财务管理，财务会计，销 售和分销模块，税收会计由财务会计模块管理。另外，当前的信息系统出于税务 目的仍在进行简单的会计
6、处理。使用诸如收入，支出，本钱和利润之类的帐户信 息仅计算公司今年各种税种的税额。部门审计操作通常集中在公司的财务审计上, 通常会忽略其他管理环节的审计监督，并由于审计漏洞而导致税收风险。2、山东凯马汽车制造财务状况本文收集了公司2016年至2018年的主要财务指标，对山东凯马汽车制造有 限公同整体进行了财务分析。这不仅了解公司的经营状况，而且还提供税收，在 公司进行分析准备期间，公司的经营状况主要是公司的营业利润，营业费用和成 本，如下表2所示。表2:凯马公国主要财务数据比照分析（单位:万元）工程2016 年2017 年2018 年营业收入196390.78210430.08246699.0
7、8营业本钱147867.15169774.61192459.17销售费用13482.3915346.5511632.46管理费用25834.9124484.8728876.63财务费用-6823.59-7374.21-7919.78营业外收入578.26379.143870.63净利润2027024362.9624335.35资产负债率70%72.5%73.13%从表1中可以看出，凯马公司的整体经营状况良好,从营业利润的角度来看, 凯马公司2016年主营业务收入到达24699.98万元，增长率超过15%。业务收入 增长率约为10%,说明公司处于稳定开展时期，合资公司组装的D系列发动机 已于今年
8、正式进入市场，该系列的第一年销售额占公司的主要业务收入934%。 由于凯马公司属于机械设备制造业，因此从资产负债率的角度来看，固定资产和 机械设备投资的规模通常较大，而凯马公司在金融机构的存款很多，因此负债率 始终很高，融资渠道更多是债务融资。(=)选择相关工具方法的主要原因SWOT分析方法是指公司内部控制优势和劣势,外部环境机会以及威胁的四 个要素，并比拟分析。通过对公司的税收风险进行SWOT分析，可以首先了解 公司所在的税收环境，然后选择最正确的公司开展策略，在应用SWOT分析确定 税收风险时，它是基于公司的整体策略，发现公司内部控制和外部环境中存在的 税收风险。根据凯马公司的实际生产和运
9、营状况，运用分析SWOT分析方法的 四个要素，以找到与每个要素相对应的税收风险点。二、总体设计(-)应用工具的总体目标在对税收风险和管理以及内部控制等相关理论进行研究的基础上，理论和实 践相结合，通过识别和评估可能的税收风险以及管理公司的税收风险，管理和预 防公司税收风险，并实现可持续的公司开展。设定税收风险目标时，公司需要关 注现实，并根据相关法律法规制定可以实现和实现的税收风险目标。在考虑税收 风险时,公司需要考虑实施税收风险管理的收益是否大于实施税收风险管理的成 本。如果利润低于本钱，那么无法实施这种税收风险管理行为。(二)应用工具的总体思路识别税收风险是指通过使用与风险管理活动相关的知
10、识和方法，对企业业务 运营中产生税收风险的各种因素进行持续而全面的发现，识别税收风险是税收风 险管理过程的第一步，也是最重要的基本任务，主要是了解与公司有关的税收环 境，本文将采用swot分析法进行公司税务风险识别。(=)应用工具方法的内容税收风险分析是识别和评估公司税收风险的过程，通过对公司财务数据的统 计计算，对相关政策文件的详细分析，对公司日常运营的观察，对公司内部人员 和税务机关负责人的查询,公司获得了税务风险管理工作，作为一定理解的基础, 以下内容根据公司的当前业务状况以及经过分析得出的财务数据来识别，评估和 分析凯马公国的税收风险。三、应用过程(-)单位组织架构的基本情况凯马公司的
11、财务会计业务由副总经理和总会计师协调，财务会计部门的主管 直接负责该部门的具体工作。总财务部门设置总账会计，本钱会计，费用会计, 应收账款会计和应付账款会计。从图1中可以看到，预算会计和收银员职位没有 专门的税务部门或税务职位，税收风险管理主要由财务会计部门管理。财务会计 部的具体组织结构如下。总会计师财务会计部部长副部长总账会计总账会计本钱会计XJ/费用会计义应收款会计应付款会计图1:组织结构图()参与部门和人员参与部门和人员有总账会计、本钱会计、费用会计、应收款会计、应付款 会计、预算会计及出纳等。(=)公司税务风险评估本文主要根据国家税务总局发布的税收评估控制方法(试行)，以凯马 公司的
12、财务数据为基础，并结合公司的实际生产经营情况对财务数据进行分类、 总结和索引。从税务的角度进行筛选时，公司使用税收评估方法对其税收风险 进行指数匹配分析，这将帮助凯马公司查找与税收相关的问题。本文首先，对 凯马公司的税收风险进行总体评估，然后对公司的增值税和所得税风险进行税 收分析。最后，根据特定税收事项的税收风险，解释了可能的税收风险，并使 用这种渐进分析方法进行了公司的税收风险评估分析。(四)公司税务风险的成因分析通过识别和评估凯马公司的税收风险，对可能的税收风险有了初步的了解。 接下来，从内部和外部两个方面分析公司税收风险的原因。税法体系不完善， 中国税收法律法规还不完善，税收征管不完善
13、，税务风险管理环境缺乏，管理 层对税务风险意识薄弱，税务管理职位缺乏，凯马公司没有专门的税务部门， 也缺乏税务风险的管理和应对措施。（五）公司税务风险控制体系建设根据凯马公司对税收风险的综合分析，发现凯马公司当前存在许多税收风 险管理问题。为了改善公司的税收风险管理运作并加强公司的税收风险管理。 根据国资委发布的中央企业全面风险管理指南，公同内部控制标准和企业风 险管理综合框架等其他风险管理标准文件，制定了 8项控制措施管理的八个方 面的关键领域：控制环境，目标设定，风险识别，风险评估，风险响应，控制 活动，信息和沟通，检查和监督，完善凯马公司的税收风险管理体系，全面， 系统地完善公司的税收风
14、险管理体系。四、取得的成效（-）应用SWOT分析法前后比照1、内部优势。凯马公司始终鼓励创新，在生产中，始终坚持产品质量和技 术服务。经过多年的努力，我们已经形成了严格的市场组织体系。其管理理念和 方法正在努力到达国际标准，主要采用公司工程部的二级管理模式，管理制度更 加严格，处分更加严格。2、内部劣势。凯马公司公司缺乏税收状况，使应收账款扮演多种角色，并 严重影响会计质量和效率。公司有时会遇到发票管理问题，例如，不合格的增值 税发票和发票遗漏，因此公司的税务风险管理水平无法跟上市场以及公司的开展 和运营，也无法通过改进税务计划获得更大的经济效益。3、外部机会。凯马公司是许多自有品牌的主要发动
15、机供应商，形成了长期 稳定的客户关系，并保证了公司未来开展的稳定。4、外部威胁。当前对中国经济的下行压力持续增加，市场需求的变化趋势 尚不清楚。凯马公司需要调整宏观经济管理政策，适应新形势下机遇和挑战的规 那么和规定,逐步完善了公司增值税抵免用于抵扣进项，使公司会计流程日益复杂。（二）完善税务风险控制环境目前，凯马公司对税收风险管理的意识不强。为了提高凯马公司的整体税收 风险管理意识,提高公司的税收风险管理水平,更有效地开展税收风险管理工作。 公司从管理系统的开发中更加重视税收风险管理,赋予财务和税务官员参与公司 战略制定的权利，规范系统中关键税收事项的处理程序，以及应该减少风险，公 司需要积
16、极宣传其税收风险预防意识。近年来,新员工的整体素质通常不是很高， 因此提高财务和税务人员的整体整体素质至关重要。凯马公司根据区域和行业监 管要求，当前的税收分析和管理水平以及公司长期开展战略的目标，公司的最终 税收风险管理目标是减少潜在的税收风险并减少公司损失。(=)完善税务风险识别和评估明确谁负责识别税收风险，凯马公司当前没有相应的税务职位或税务人员。 财务会计部门的应收帐款会计考虑了与税收相关的处理操作。因此，在完成公司 的税收风险管理部门后，应明确由谁负贲识别税收风险。从税收风险管理的现状 和可能的未来改进来看，识别税收风险。税务人员必须向财政和税务部提交税务 风险点识别清单，以通过沟通
17、尽可能消除税务风险。根据公司的生产和经营特点 以及在各个开发阶段的生产规模，要注意现有税收风险的变化，尤其是在某些主 要模块中的变化，以便及时发现新的税收风险。然后，完善定期更新和税收风险 识别系统，以协调风险响应并及时控制策略。此过程要求公司完整，准确地记录 此数据，以促迸税收风险的比拟和汇总,并建立动态的税收风险识别经验数据库。 可以由公司的税务部门和相关职能部门共同完成。(四)加强对税务风险的监督凯马公司会定期监视和检查公司的税收风险管理业务的运作，根据环境，系统或 方法的变化修订和改进税收风险管理的相关方面，目的是确保完成税收风险管理, 深入了解税收风险管理的运营影响和公司税收风险监督
18、，不断完善内部审计制度。 凯马公司设有监督和审计部门，其审计活动不仅包括会计帐户检查，还包括实地 调查，分析，检查和所有经济活动的检查。从检查和监督的角度来看，公司的监 督和审计部门定期对公司内部控制的各个方面进行全面的审查和自我评估。建立 定期有效的税收风险管理体系监督检查机制，建立外部监督岗位，并聘请税务专 业人员担任职务。有效的外部评估发现了对公司税收风险管理系统有效性的定期 自我评估，并发现了税收风险管理系统的缺陷，然后及时给出反应并采取相应的 改进措施。将税收风险监督纳入整体绩效评估系统，制定相应的指标，并将其与 员工和部门绩效挂钩，以便可以有效地完成工作。五、经验总结（-）基本的应
19、用条件：凯马公司的SWOT税收风险分析方法涉及多个部门和各个环节，它不能仅 由财务部门完成还必须得到公司负责人的批准，并纳入战略计划的实施计划中。（二）应用的关键因素员工需要具有较强的执行能力，面对变化财务人员必须熟悉管理会计工具， 具有足够的知识，并且不能停留在财务会计思想层面，控制执行过程管理，需 要大量数据和功能强大的数据处理系统。（三）对改进应用效果的思考实际上，凯马公司可以看到管理会计工具的综合应用胜于单个应用，全面 应用的效果更加明显，容易被领导层认可，并且可能会发生变化。另一方面， 这些工具可以互相补充，削弱先决条件并增强实际效果。此外，在方案和系统 中使用SWOT法会使实施更加
20、容易。（四）优缺点针对凯马公同所处的实际环境，在对SWOT分析法四要素进行详细分析的 基础上，列出SWOT分析表，详见表3。表3:凯马公司所处税务环境的SWOT分析表S （内部优势）W （内部劣势）1、经营模式与业务流程规范1、未设置税务岗2、管理方式先进，管理制度严格2、会计损失责任人不明确3、发票管理出错频率加大4、税务风险管理水平小导5、税务筹划方案难有突破0 （外部机会）T （外部威胁）1、市场秩序较为规范1、我国经济下行压力增大2、税收优惠政策较多2、税收政策的不断变动3、利息等宏观调控政策的调整4、“营改增”加大会计核算难度SWOT分析方法满足了从公司的内部和外部环境，总体策略以及
21、总体结构 中识别税收风险的需求，与从公司会计的特定处理中识别公司税收风险的分析 方法相比，可以根据公司的战略需求和实际情况进行选择。(五)完善SWOT分析法的建议凯马公司应建立内部审计机构，审计委员会和专职税务审计师，以将税务 内部控制纳入内部审计业务，并确保内部税务审计的独立性。，内部审计机构负 责建立税收内部控制制度。税务审计师优责实施税务内部控制系统，对税务活 动进行全过程监控，并针对公司的潜在税务风险提出对策。公司需要建立一个 独立的税务部门，税务部门和财务部门的独立存在可以形成两个部门之间的相 互合作和制约，不仅可以提高财务会计的准确性，而且可以降低公司的潜在税 务风险。(六)推广S
22、WOT分析法应用的建议企业税收风险是不可防止的，每个公司或多或少都有不同的税收问题。虽 然凯马公司不可能完全管理所有税收风险，但可以科学合理地识别，评估和管 理它，降低相关税收风险。通过分析代表公司的研发，采购，生产，销售和其 他环节的税收风险点，可以说明公司税收风险管理工作的重点。完善公司的税 收风险管理体系，以减轻和防止公司可能面临的税收风险。除了 SWOT分析法 还有很多方法可以识别和评估公司的税收风险，公司需要根据具有本钱效益的 原那么确定实际的生产和运营状态以及税收风险管理水平，选择适当的方法。 附录数据来源及参考文献1、数据来源于公司真实业务、在管理实践过程中的归纳总结，已经对己有知 识的推荐应用。同时受公司财经制度的要求，对局部数据进行了技术化处理。2、参考文献朱光娅.浅谈大企业税务风险的评估和控制一一以W企业为例J.内蒙古科 技与经济,2011(04):23-25+33.罗尾瑛.企业财务管理中的税务风险本钱控制策略川.时代金融, 2017(29):210-210.秦芳.大企业税务风险识别及管理问题思考UL环球市场信息导报,