《城市维护建设税与教费附加.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《城市维护建设税与教费附加.ppt（16页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第五章第五章 城市维护建城市维护建设税与教费附加设税与教费附加第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税一、城市维护建设税的概念及特点一、城市维护建设税的概念及特点（一）城市维护建设税的概念（一）城市维护建设税的概念n城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一个税种，它专用于城设资金的来源而开征的一个税种，它专用于城市的维护和建设。市的维护和建设。（二）城市维护建设税的特点：（二）城市维护建设税的特点：n税款专款专用，具有收益税性质；税款专款专用，具有收益税性质；n属于一种附加税；属于一种附加税；n根据城建规模设计税率；根据城建规模设
2、计税率；n征收范围较广征收范围较广二、城市维护建设税的基本规定二、城市维护建设税的基本规定（一）纳税人（一）纳税人n在征税范围内从事工商经营，并缴纳增在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业值税、消费税、营业 税的单位和个人。税的单位和个人。n外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。设税。n个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营营业税，是否同时按其实缴税额征收临时经营营业税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据
3、实际情况确定。民政府根据实际情况确定。（二）征税范围（二）征税范围n城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收制镇，以及税法规定征收“三税三税”的其他地区。的其他地区。n城市、县城、建制镇的范围，以行政区划为标准。城市、县城、建制镇的范围，以行政区划为标准。（三）征税对象（三）征税对象n城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为征税对象，并与费税、营业税税额为征税对象，并与“三税三税”同同时征收，具有附加税的性质。时征收，具有附加税的性质。（1 1）可使城市维护建设税税额
4、随经济发展，）可使城市维护建设税税额随经济发展，“三三税税”税额的增加而稳定增长；税额的增加而稳定增长；（2 2）使城市维护建设税的征收管理简便易行，并）使城市维护建设税的征收管理简便易行，并可以在保证可以在保证“三税三税”税额如实缴纳的情况下，防税额如实缴纳的情况下，防止城市维护建设税偷漏税的发生。止城市维护建设税偷漏税的发生。（四）税率（四）税率n城市维护建设税按照城市维护建设税按照纳税人所在地纳税人所在地的行政区划实的行政区划实行地区差别比例税率（行地区差别比例税率（7%7%、5%5%、1%1%）。）。n县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照
5、市区的规定税率计算纳税；纳税人所在地为工矿市区的规定税率计算纳税；纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照规定的税率缴纳区的，应根据行政区划分别按照规定的税率缴纳城建税。城建税。n特殊规定：特殊规定：城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在地的规定税率执行。但对下列两种情况，在地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳可按缴纳“三税三税”所在地的规定税率就地缴所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：（纳城市维护建设税：（1 1）由受托方代征代扣）由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人；增值税、消费税、营业税的单位和个人；（2 2）流动经
6、营等无固定纳税地点的单位和个）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。人。对铁道部应纳城市维护建设税的税率，鉴于对铁道部应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此，财政税额，难以适用地区差别税率，因此，财政部对此作了特案规定，税率统一为部对此作了特案规定，税率统一为5%。货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额开货物运输业发票时一律按开票金额3%征征收营业税，
7、按营业税税款收营业税，按营业税税款7%预征城建税。预征城建税。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或免征的城建税及高于法律、法规规的减征或免征的城建税及高于法律、法规规定的城建税税率征收的税款，在下一征期退定的城建税税率征收的税款，在下一征期退税。税。（五）计税依据（五）计税依据n城建税的计税依据是纳税人城建税的计税依据是纳税人实际缴纳实际缴纳的增值税、的增值税、消费税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和消费税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。罚款。（六）减免税规定（六）减免税规定n税法规定对纳税人减免税法规定对纳税人减免“三税三税”时，相应减
8、免时，相应减免城建税。因此，城建税原则上不单独规定减免城建税。因此，城建税原则上不单独规定减免税。税。1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税；征收城建税；2、对出口产品退回增值税、消费税的，不退还、对出口产品退回增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；生产企业出口已缴纳的城建税；生产企业出口 货物实行免、货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入的当期免抵的增值税税额应纳入 城市维护建设城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税税和教育费附加的计征范围，
9、分别按规定的税(费费)率征收城市维护建设税和教育费附加。率征收城市维护建设税和教育费附加。3、对由于、对由于减免减免增值税、消费税、营业税而发生增值税、消费税、营业税而发生退税的，同时退还已纳的城市维护建设税和教退税的，同时退还已纳的城市维护建设税和教育费附加；对增值税、消费税、营业税育费附加；对增值税、消费税、营业税三税三税实行实行先征后返、先征后退、即征即退先征后返、先征后退、即征即退办法的，办法的，除另有规定外，对随除另有规定外，对随三税三税附征的城市维护建附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退设税和教育费附加，一律不予退(返返)还。还。4、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以、
10、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年招及其他非零售业务的商贸企业除外），当年招用下岗失业人员达到职工总数用下岗失业人员达到职工总数30%（含）以上，（含）以上，并与其签订并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城年内免征城建税、教育费附加。建税、教育费附加。5、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，外）的，自领取税
11、务登记证之日起，3年内免年内免征城建税、教育费附加。征城建税、教育费附加。6、在、在04年年1月月1日起，对为安置自谋职业的城镇退日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），当年新安置自谋职拿、按摩、网吧、氧吧外），当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与以上，并与其签订其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，部门认定，税务机关审核，3年内免征城建税。年内免征城建税。对为安置自谋职业的城镇退役
12、士兵就业而新办的商对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数兵达到职工总数30%以上，并与其签订以上，并与其签订1年以上年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，机关审核，3年内免征城建税。年内免征城建税。对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发【对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发【2004】10号文下发后从事个体经营（除广告业、桑拿、按号文下发后从事个体经营（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日摩、网吧、氧吧外）的，自
13、领取税务登记证之日起，起，3年内免征城建税。年内免征城建税。7、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构（包括商业银及其分设于各地的分支机构（包括商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社），用其公司、城市信用社和农村信用社），用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的城建税。票据等应缴纳的城建税。（七）应纳税额的计算（七）应纳税额的计算纳税额计税依据纳税
14、额计税依据适用税率适用税率（八）征收管理（八）征收管理城建税的征收管理、纳税环节等事项，比照增值税、城建税的征收管理、纳税环节等事项，比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。消费税、营业税的有关规定办理。特殊规定：特殊规定：1、纳税人直接缴纳、纳税人直接缴纳“三税三税”的，在缴纳的，在缴纳“三税三税”地地缴纳城建税；缴纳城建税；2、代征、代扣、代缴三税的企业单位，同时也要代、代征、代扣、代缴三税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城建税，如果没有代扣城建税的，征、代扣、代缴城建税，如果没有代扣城建税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税；应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税；3、银行的
15、纳税地点：各银行缴纳的营业税，均由取、银行的纳税地点：各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即：得业务收入的核算单位在当地缴纳。即：n县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，由县级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。所属营业所的所在地计算纳税。n一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳了但是，如果纳税人缴纳了“三税三
16、税”之后，却不按之后，却不按规定缴纳城建税的，则可以对其单独加收滞纳金，规定缴纳城建税的，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。也可以单独进行罚款。第二节第二节 教育费附加教育费附加一、教育费附加的概念一、教育费附加的概念教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附加费。教育营业税税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质。的性质。为了调动各种社会力量办教育的积极性，开辟多种为了调动各种社会力量办教育的积极性，开辟多种渠道筹
17、措教育经费，国务院于渠道筹措教育经费，国务院于1986年年4月月28日颁日颁布了征收教育费附加的暂行规定，同年布了征收教育费附加的暂行规定，同年7月月1日开始在全国范围内征收。日开始在全国范围内征收。二、教育费附加的征收范围及计税依据二、教育费附加的征收范围及计税依据教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。消费税和营业税同时缴纳。三、教育费附加的计征比率三、教育费附加的
18、计征比率现行教育费附加计征比率为现行教育费附加计征比率为3%，但对生产卷烟，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收。和烟叶的单位减半征收。n货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业征收营业税，按营业税税款税，按营业税税款3%征收教育费附加。在代征收教育费附加。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或免征的教育费附加，在下一征期退税。或免征的教育费附加，在下一征期退税。四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算n应纳教育费附加实际缴纳的三税税额应纳教育费附加实际缴纳的三税税额征收比率征收比率五、教育费附加的减免规定五、教育费附加的减免规定n基本同于城建税的减免规定基本同于城建税的减免规定n对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加。的，可以同时退还已征收的教育费附加。