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1、第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税一、城市维护建设税的概念及特点一、城市维护建设税的概念及特点（一）城市维护建设税的概念（一）城市维护建设税的概念n城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一个税种，它专用于城设资金的来源而开征的一个税种，它专用于城市的维护和建设。市的维护和建设。 （二）城市维护建设税的特点：（二）城市维护建设税的特点：n税款专款专用，具有收益税性质；税款专款专用，具有收益税性质；n属于一种附加税；属于一种附加税；n根据城建规模设计税率；根据城建规模设计税率；n征收范围较广征收范围较广4、对新办的商贸企业（从事
2、批发、批零兼营以、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年招及其他非零售业务的商贸企业除外），当年招用下岗失业人员达到职工总数用下岗失业人员达到职工总数30%（含）以上，（含）以上，并与其签订并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城年内免征城建税、教育费附加。建税、教育费附加。5、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起
3、，外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免年内免征城建税、教育费附加。征城建税、教育费附加。6、在、在04年年1月月1日起，对为安置自谋职业的城镇退日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），当年新安置自谋职拿、按摩、网吧、氧吧外），当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与以上，并与其签订其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，部门认定，税务机关审核，3年内免征城建税。年内免征城建税。对为安置
4、自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数兵达到职工总数30%以上，并与其签订以上，并与其签订1年以上年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，机关审核，3年内免征城建税。年内免征城建税。对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发【对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发【2004】10号文下发后从事个体经营（除广告业、桑拿、号文下发后从事个体经营（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之按摩、网吧
5、、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，日起，3年内免征城建税。年内免征城建税。7、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构（包括商业银及其分设于各地的分支机构（包括商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社），用其公司、城市信用社和农村信用社），用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的城建税。票据等应缴纳的城建税。（七）应纳税额的计算（七）应纳税额的计算
6、纳税额计税依据适用税率纳税额计税依据适用税率 （八）征收管理（八）征收管理城建税的征收管理、纳税环节等事项，比照增值税、城建税的征收管理、纳税环节等事项，比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。消费税、营业税的有关规定办理。特殊规定：特殊规定：1、纳税人直接缴纳、纳税人直接缴纳“三税三税”的，在缴纳的，在缴纳“三税三税”地缴纳城建税；地缴纳城建税；2、代征、代扣、代缴三税的企业单位，同时也要、代征、代扣、代缴三税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城建税，如果没有代扣城建税代征、代扣、代缴城建税，如果没有代扣城建税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税；的，应由纳税单位或个人回到其所在地
7、申报纳税；3、银行的纳税地点：各银行缴纳的营业税，均由、银行的纳税地点：各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即：取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即：n县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，由县级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。所属营业所的所在地计算纳税。n一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳了但是，如果
8、纳税人缴纳了“三税三税”之后，却不按之后，却不按规定缴纳城建税的，则可以对其单独加收滞纳金，规定缴纳城建税的，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。也可以单独进行罚款。第二节第二节 教育费附加教育费附加一、教育费附加的概念一、教育费附加的概念教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附加费。教育营业税税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质。的性质。为了调动各种社会力量办教育的积极性，开辟多种为了调动各种社会力量办教育的积
9、极性，开辟多种渠道筹措教育经费，国务院于渠道筹措教育经费，国务院于1986年年4月月28日颁日颁布了征收教育费附加的暂行规定，同年布了征收教育费附加的暂行规定，同年7月月1日开始在全国范围内征收。日开始在全国范围内征收。二、教育费附加的征收范围及计税依据二、教育费附加的征收范围及计税依据教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。消费税和营业税同时缴纳。三、教育费附加的计征
10、比率三、教育费附加的计征比率现行教育费附加计征比率为现行教育费附加计征比率为3%，但对生产卷烟，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收。和烟叶的单位减半征收。n货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业征收营业税，按营业税税款税，按营业税税款3%征收教育费附加。在代征收教育费附加。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或免征的教育费附加，在下一征期退税。或免征的教育费附加，在下一征期退税。四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算n应纳教育费附加实际缴纳的三税税额征收比应纳教育费附加实际缴纳的三税税额征收比率率五、教育费附加的减免规定五、教育费附加的减免规定n基本同于城建税的减免规定基本同于城建税的减免规定n对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加。的，可以同时退还已征收的教育费附加。 17 结束语结束语