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1、第五章第五章 城市维护建设税城市维护建设税 和教育费附加和教育费附加附加税附加税内容简介v第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税v第二节第二节 教育费附加教育费附加学习目的和要求p掌握城市维护建设税的特点和作用，教育费附加的本质和作用；p熟悉其征收制度。第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税v一、城市维护建设税概述一、城市维护建设税概述v二、城建税的征税制度二、城建税的征税制度v三、城建税的税收优惠三、城建税的税收优惠v四、城建税的应纳税额的计算四、城建税的应纳税额的计算v五、城建税的征收管理五、城建税的征收管理一、城市维护建设税概述一、城市维护建设税概述v（一）城市维护建设税的概念（
2、一）城市维护建设税的概念v城市维护建设税，简称城建税，是对从事工城市维护建设税，简称城建税，是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的位和个人，就其实际缴纳的“三税三税”税额征税额征收的一种税。收的一种税。一、城市维护建设税概述一、城市维护建设税概述v（二）城市维护建设税的特点（二）城市维护建设税的特点v1、城建税属于一种附加税；、城建税属于一种附加税；v2、城建税具有特定目的；、城建税具有特定目的；v3、税款专款专用；、税款专款专用；v4、根据城市规模设计税率。、根据城市规模设计税率。v（三）城市维护建设税开征的意义（三）城
3、市维护建设税开征的意义其作用主要是补充城市维护资金的不足。其作用主要是补充城市维护资金的不足。二、城建税的征税制度二、城建税的征税制度v（一）征税范围（一）征税范围v城市、县城、建制镇、税法规定征税的其他城市、县城、建制镇、税法规定征税的其他地区。地区。v（二）纳税人（二）纳税人v在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税三税的单位和个人。消费税、营业税三税的单位和个人。v外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。二、城建税的征税制度二、城建税的征税制度v（三）税率（三）税率v1、地区差别比例税率。、地区差别
4、比例税率。7%、5%、1%v2、具体适用范围为：、具体适用范围为：v纳税人所在地在城市市区的，税率为纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；v纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；v纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为率为1%。v3、纳税人适用税率，一般按其所在地的税率执行，、纳税人适用税率，一般按其所在地的税率执行，但下列情况，按缴纳但下列情况，按缴纳“三税三税”所在地的规定税率就所在地的规定税率就地缴纳城建税：地缴纳城建税：v由受托方代征、代扣由受托方代征、代扣“三税三税”的单位和个人；的单位和个
5、人；v流动经营无固定纳税地点的单位和个人。流动经营无固定纳税地点的单位和个人。v4、铁道部应缴纳城建税的适用税率统一为、铁道部应缴纳城建税的适用税率统一为5%。三、城建税税收优惠三、城建税税收优惠v1、城建税随“三税”的减免而减免，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税；v2、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；v3、对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由市（县）人民政府审批，可以酌情给予减免照顾。四、城建税应纳税额的计算四、城建税应纳税额的计算v（一）计税依据（一）计税依据v是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额。
6、税三税税额。v不包括违反税法而加征的滞纳金和罚款。不包括违反税法而加征的滞纳金和罚款。v但纳税人在被查补但纳税人在被查补“三税三税”和被处以罚款时，和被处以罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。v（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算v应纳税额的计算公式：应纳税额的计算公式：v应纳税额应纳税额=实际缴纳的实际缴纳的“三税三税”税额税额适用税适用税率率五、城建税的征收管理五、城建税的征收管理v（一）纳税环节（一）纳税环节v纳税人缴纳纳税人缴纳“三税三税”的环节。的环节。v（二）纳税期限（二）纳税期限v分别与分别与“三税三税”的纳税期限相一致。的纳税
7、期限相一致。v（三）纳税地点（三）纳税地点v纳税人缴纳纳税人缴纳“三税三税”的地点。的地点。五、城建税的征收管理五、城建税的征收管理v纳税地点的特殊规定：纳税地点的特殊规定：v1、代征代扣、代征代扣“三税三税”的单位和个人，其城建税的纳的单位和个人，其城建税的纳税地点为代征代扣地；税地点为代征代扣地；v2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，应由核算单位一个省内的，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建
8、税。缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。v3、对管道局输油部分的收入，其应纳的城建税由取、对管道局输油部分的收入，其应纳的城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。v4、对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随、对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同同“三税三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。在经营地按适用税率缴纳城建税。第二节第二节 教育费附加教育费附加v一、教育费附加概念一、教育费附加概念v二、征收制度二、征收制度v三、计算三、计算一、教育费附加概念一、教育费附加概念v是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳
9、的税额为计算依据征收的一种附加费。v1986年7月起征收。u其本质是税。是为加快地方教育事业、扩大地方教育经费而征收的一种专用基金。二、征收制度二、征收制度v（一）征收范围：缴纳“三税”的单位和个人v（二）计征依据：实际缴纳的“三税”税额v（二）计征比例：1986年1%；1990年2%；1994年3%。v（三）减免规定：基本同城建税。三、计算三、计算v（一）一般单位和个人教育费附加的计算v应纳教育费附加=实纳“三税”税额计征比例v（二）卷烟和烟叶生产单位教育费附加的计算v应纳教育费附加=实纳“三税”税额计征比例50%复习思考题复习思考题v1、城建税的特点是什么？v2、城建税征收制度的主要内容是什么？v3、什么是教育费附加？v4、现行城建税、教育费附加与增值税等三税的关系是什么？发展趋势是什么？你感觉到了吗？v知识的积累、能力的提高体现在自主学习的过程中！v谢谢，再见！