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1、一、概念和特点 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。城建税的特点：1.税款专款专用、特定目的；2.属于一种税上税，附加税；（计算考点）3.根据城镇规模设计税率。第一节 城市维护建设税法第1页/共18页二、纳税义务人1.城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人（含外籍单位和外籍个人）。2.增值税、消费税、营业税的扣缴义务人也是城建税的扣缴义务人。第2页/共18页三、城建税的税率1.三档税率表第3页/共18页2.两种特殊情况：第4页/共18页【小结】1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴城建税按受托
2、方所在地适用税率执行。2.流动经营无固定纳税地点的个人的城建税，在经营地按经营地税率缴纳。3.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位，城建税的纳税地点为税款代收地、代扣地。4.消费税的委托加工方如果是个人的，不实行代收代缴，而是由委托方收回后自行缴纳消费税。所以城建税也是在委托方所在地。第5页/共18页四、计税依据应纳税额=（实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税）适用税率【解释】1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；补“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；2.进口不征、出口不退；3.当期免抵的增值税税额，应纳入城市维护建设税和
3、教育费附加的计征范围。第6页/共18页第7页/共18页五、应纳税额的计算【例题单选题】位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。A.18.9万元B.19.74万元C.20.3万元D.25.34万元第8页/共18页【答案】B【解析】甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=（362-30-50）7%=19.74（万元）。第9页/共18页六、税收
4、优惠1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免；2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不退（返）还。4.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。第10页/共18页七、征收管理城建税的纳税环节、纳税地点、纳税期限的规定，均按“三税”的规定办理。注意以下纳税地点：1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人纳税地点在代扣代收地。2.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳。3.对管道局输
5、油部分的收入，其应纳城建税，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。第11页/共18页【小结】1.生产企业位于县城适用城建税税率5%。2.进口不征、出口不退。3.城建税的减免，随着三税的减免而减免。4.罚款、滞纳金不作为城建税和教育费附加的计税依据。5.城建税计算基数为实际缴纳的增值税、消费税、营业税。6.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不退（返）还。第12页/共18页第二节 教育费附加和地方教育附加应纳教育费附加或地方教育费附加=实际缴纳的增值
6、税、消费税、营业税3%或2%1.教育费附加征收比率为3%，地方教育费附加征收比率统一为2%。2.城建税的其他规定，同样适用于教育费附加和地方教育费附加。第13页/共18页第14页/共18页【例题】某县生产企业为一般纳税人。2014年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售乙产品缴纳增值税270万元，减免了10万元。本月又出租门面房收到租金40万元。当月在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期还接到符合政策的先征后返增值税100万元。该月还缴纳以前年度欠缴的增值税20万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育附加为（）。A.28.96万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元第15页/共18页【答案】A【解析】城市维护建设税和教育费附加=（270-10+405%+30+50+20）（5%+3%）=28.96（万元）。第16页/共18页本章完，谢谢听讲！本章完，谢谢听讲！第17页/共18页感谢您的欣赏第18页/共18页