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1、21年税务师考试真题及详解7节21年税务师考试真题及详解7节 第1节甲公司的税务顾问刘老师向甲公司建议将其子公司（运输公司）设立在西部地区，则该方案属于（ ）纳税筹划。A.减免税方法B.延期纳税方法C.扣除方法D.分割方法答案：A解析：下列各项中，不属于影响预防性现金需求数额因素的是（）。A.企业临时融资的能力B.企业预测现金收支的可靠程度C.金融市场上的投资机会D.企业愿冒现金短缺风险的程度答案：C解析：确定预防性需求的现金数额时，需要考虑以下因素：（1）企业愿冒现金短缺风险的程度。（2）企业预测现金收支可靠的程度。（3）企业临时融资的能力。甲是某告诉才处理的自诉案件的被告人，下列说法错误的
2、是（ ）。A.如果甲对一审法院所作的已经发生法律效力的判决不服，甲有权提出申诉B.在审判过程中，审判长宣布法庭辩论结束后，甲有权发表最后的意见C.甲被司法工作人员刑讯逼供，甲有权对此提出控告D.甲无权对自诉人提出反诉答案：D解析：本题考核被告人的权利。在依法告诉才处理的案件和被害人有证据证明的轻微刑事案件中，被告人有权对自诉人提起反诉。根据社会保险法律制度的有关规定，下列医疗费不纳入职工基本医疗保险基金支付范围的有（）。A.应当从工伤保险基金中支付的 B.应当由第三人负担的 C.应当由公共卫生负担的 D.在境外就医的 E.被保险人在自然生病时负担的医疗费答案：A,B,C,D解析：本题考核医疗保
3、险法律制度。下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围：（1）应当从工伤保险基金中支付的；（2）应当由第三人负担的；（3）应当由公共卫生负担的；（4）在境外就医的。医疗费用依法应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付。基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。 A.铁路线路、港口、航道占用耕地B.农村居民新建住宅占用耕地C.军事设施占用耕地D.学校占用耕地答案：A解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B，农村居
4、民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C、D，均免征耕地占用税。非营利组织取得的下列收入属于企业所得税免税收入的有（）。A.政府购买服务取得的收入B.接受其他单位捐赠的收入C.提供行业咨询服务取得的收入D.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费E.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入答案：B,D,E解析：政府购买服务取得的收入，从事营利性活动取得的收入为应税收入。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。经当地税务机关批准，甲公司自 2022 年 2 月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即 2022 年至 2022 年免交企业所得
5、税，2022年至 2022 年减半按照 12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司 2022 年至 2022 年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）2022 年 12 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用 A 设备，成本为 6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 5 年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的 A 设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。（2）甲公司拥有一栋五层高的 B 楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司 2022年 1 月 1 日与乙公同签订租赁协议，
6、将 B 楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为开始日为 2022 年 1 月 1 日;年租金为 240 万元，于每月月末分期支付。B 楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用 50 年，预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B 楼房原价为 800 万元，已计提折旧为 400 万元，公允价值为 1300 万元。2022 年 12 月31 日，B 楼房的公允价值为 1500 万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的独B 楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计
7、规定相同。（3）2022 年 7 月 1 日，甲公司以 1000 万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为 1000 万元，期限为 3 年，年利率为 5%(与实际利率相同)，利息于每年 6 月 30 日支付，本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。（4）2022 年 9 月 3 日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金 600 万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除，超过部分，准予以后三年内在
8、计算应纳税所得额时结转扣除。其他资料如下：第一，2022 年度，甲公司实现利润总额 4500 万元。第二，2022 年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外，甲公司 2022 年至 2022 年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三，2022 年至 2022 年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。第四，不考虑除所得税外的其他税费及其他因素要求：根据资料（2），下列会计处理正确的是（ ）。A.借：投资性房地产1300累计折旧400贷：固定资产800其他综合
9、收益900B.借：投资性房地产200贷：公允价值变动损益200C.借：投资性房地产1300累计折旧400贷：固定资产800公允价值变动损益900D.借：投资性房地产200贷：其他综合收益200答案：A,B解析：将固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按该建筑物在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”科目，按账面余额，贷记“固定资产”科目，按其差额，贷记“其他综合收益”或借记“公允价值变动损益”。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其
10、账面余额的差额，作相反的会计分录。借：投资性房地产1300累计折旧400贷：固定资产800其他综合收益900借：投资性房地产200贷：公允价值变动损益200根据我国相关法律规定，因受胁迫而请求撤销婚姻的请求权人，只能是（）。A.受胁迫一方的婚姻关系当事人本人B.受胁迫一方的婚姻关系当事人的近亲属C.受胁迫一方的婚姻关系当事人所在单位D.婚姻关系的双方当事人答案：A解析：根据婚姻法规定，因受胁迫而请求撤销婚姻的，只能是受胁迫一方的婚姻关系当事人本人。受胁迫的一方撤销婚姻的请求，应当自结婚登记之日起一年内提出;被非法限制人身自由的当事人请求撤销婚姻的，应当自恢复人身自由之日起一年内提出。这里所说的
11、“一年”是不变期间，不适用诉讼时效中止、中断或者延长的规定。故选项A正确。2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：21年税务师考试真题及详解7节 第2节根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有()。A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司E.社会团体答案：A,D,E解析：合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。2022年4月甲卷烟厂发生以下业务：（1）从烟农手中购进一批烟叶用于生产烟丝并于当月领用，农产品
12、收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费1万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）委托某县的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为22万元，支付不含税加工费和代垫辅料费6万元，取得增值税专用发票（丙加工厂无同类烟丝的销售价格）；卷烟厂收回烟丝后，将其中50%对外销售，取得不含税收入24万元；领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。（3）向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250万元；为了维持良好的合作关系，另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的20标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将
13、100标准箱卷烟批发给卷烟零售商，开具的增值税专用发票上注明的金额300万元。（4）受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为15万元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税0.78万元，甲卷烟厂没有同类雪茄烟的销售价格。其他相关资料：烟叶税的税率为20%；1标准箱卷烟=250标准条；卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条；卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条；烟丝的消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲卷烟厂针对业务（1）准予抵扣的进项税额为（ ）万元。A.3.39B.3
14、.69C.4.05D.3.65答案：C解析：准予抵扣的进项税额=（30+3）（1+20%）10%+19%=4.05（万元）。下列对印花税的管理，表述正确的有（ ）。A.印花税应税凭证应按照税收征管法实施细则的规定保存1年B.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月C.纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿的，税务机关可以核定纳税人印花税的计税依据D.采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变E.对代售人违反代售规定的，可视其情节轻重，取消代售资格答案：B,C,D,E解析：选项
15、A，印花税应税凭证应按照税收征管法实施细则的规定保存10年。某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2022年8月有关业务如下:（1）内销自产货物包括：销售A型小轿车80辆（消费税税率为5%），不含税单价8万元/辆；销售客货两用车32辆，不含税单价3.4万元/辆；销售卫生通信车取得不含税销售额71.18万元。（2）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售：公司自用客货两用车3辆；捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车（消费税税率20%），生产成本23.75万元/辆。（3）进口5辆小汽车，完税价格共计为75万元（消费税税率为12%，关税税率15%），缴纳进口环节税金后，
16、海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中2辆作为行政部办公用车，其余3辆配给公司的3名副总办公使用。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应纳消费税（ ）万元。A.16B.20C.25D.32答案：D解析：客货两用车和卫生通信车均不属于消费税的征税范围，不征收消费税。业务（1）应缴纳的消费税=8085%=32（万元）。2022年2月3日，甲继承了一套座落于市中心的房屋。2022年4月8日，甲因急需用钱，在尚未办理继承房屋产权登记的情况下，即与乙签订买卖合同，将该房屋卖给乙，并交给乙居住。2022年6月9日，甲将继承的房屋登记于自己名下。2022年6月15日，甲将该房屋卖给丙并办理了所有权移转登记。
17、2022年7月20日，丙受丁胁迫将房屋低价卖给丁并完成了房屋所有权移转登记。2022年8月22日，丁又将该房屋加价转手卖给戊，并完成了房屋所有权移转登记（戊不知丁胁迫丙）。戊请求乙腾退房屋遭拒，由此引发纠纷。2022年2月3日，甲对房屋的权利状态属于（）。A.已经原始取得房屋所有权B.所取得的房屋所有权不能对抗善意第三人C.已经继受取得房屋所有权D.所取得的房屋所有权可以对抗善意第三人E.尚未取得房屋所有权答案：B,C解析：选项A错误，选项C正确，继承取得属于继受取得。选项B正确，选项D错误，甲因继承而取得房屋，无需办理登记即可取得所有权，但未经登记不能对抗善意第三人。选项E错误，因继承或者受
18、遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力。下列关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的表述，不正确的是（）。 A.一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款B.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除C.房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合规定条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款D.
19、计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，包括地下车位建筑面积答案：D解析：计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。宏发公司股票的系数为1.5，无风险利率为4%，市场上所有股票的平均收益率为8%，则宏发公司股票的必要收益率应为（）。A.4%B.12%C.8%D.10%答案：D解析：R=Rf+（Rm-Rf）=4%+1.5（8%-4%）=10%。某上市公司2022年的系数为1.3，短期国债利率为4%。市场组合的风险溢酬
20、为6.5%，则投资者投资该公司股票的必要收益率是（ ）。A.7.25%B.12.45%C.10.5%D.13.65%答案：B解析：该公司股票的必要收益率4%1.36.5%12.45%关于税务代理法律责任的说法，正确的是（）。A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权B.委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需
21、承担法律责任答案：B解析：本题考查税务代理的法律责任。选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。21年税务师考试真题及详解7节 第3节某市区企业2022年11月因享受增值税先征后退政策，获得上月的增值税退税20万元，实际缴纳消费税10万元，则该企业当月应纳城市维
22、护建设税为（ ）万元。A.2.1B.0.7C.1.5D.0答案：B解析：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。增值税退税不是城建税的计税依据，不能计算城建税。该企业当月应纳城市维护建设税107%0.7（万元）某企业为增值税一般纳税人，2022年3月经营状况如下:(1)生产一批食用酒精，将其中的50%用于销售，开具增值税专用发票注明金额10万元，税额1.6万元。(2)将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具增值税专用发票
23、注明金额18万元，税额2.88万元。(3)配制批葡萄酒，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为20万元，货已经支付，合同约定4月31日付款。(4)将剩余90%葡萄酒装瓶对外销售，开具增值税专用发票注明金额36万元、税额5.76万元。(其他相关资料消费税税率为10%)要求：根据上述资料，回答下列问题。业务(2)应缴纳的消费税为（）A.18B.0.9C.1.0D.2.0答案：A解析：以食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)配制酒，按其他酒适用10%的税率征收消费税。应纳消费税=1810%=1.8(万元）下列情形中，纳税人对税务机关作出的具体行
24、政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是（ ）。A.税务机关征收税收滞纳金B.税务机关处以税收罚款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款答案：A解析：必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。债权人会议由依法申报债权的债权人组成。根据企业破产法，下列关于债权
25、人会议的说法中，正确的是（）。A.第一次债权人会议由管理人负责召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开B.破产债权人参加债权人会议，对决议事项均享有表决权C.债权人会议的决议，应由出席会议的债权人过半数通过D.债务人财产管理方案在债权人会议上若不能获得通过，应由人民法院裁定答案：D解析：本题考核债权人会议。（1）第一次债权人会议由人民法院负责召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开，所以选项A错误；（2）有财产担保的破产债权人对和解协议和破产财产分配方案没有表决权，所以选项B错误；（3）债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/
26、2以上，但企业破产法另有规定的除外，所以选项C错误。乙公司2022年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2022年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%，该公司将其作为持有至到期投资核算。则2022年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为（）元。A.8000000B.8384000C.8367720D.8392000答案：C解析：2022年年末，乙公司持有的该债券摊余成本=（10498000+8000）（1+5.33%）-
27、100080006%=8367720（元）。（根据2022年教材，该题目政策过时）某油田2022年10月开釆原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含税收入16000万元；将1.5万吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税（ ）万元。（原油资源税税率5%）A.800B.1000C.1100D.1300答案：C解析：该油田当月应纳资源税=16000/4（4+1.5）5%=1100（万元）。该油田当月应纳资源税=16000/4（4+1.5）6%=1320（万元）。（自2022年12月1日起，原油、天然气资源税适用税率由5%提高至6%。） 其他下列关于加工贸易内销货物完税价格的
28、表述，错误的是（ ）。A.进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格B.来料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的.与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审査确定完税价格D.保税区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，以海关定期公布的内销计税参考价格为完税价格答案：D解析：保税区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品相同或类似的
29、货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。最新题库，考前，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 （2022年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2022年2月发生以下业务：（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68白酒生产成本为240元/斤。（2）用外购已税原浆白酒勾兑56白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。（3）销售给下属销售公司42白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。（4）移送一批60的白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不
30、含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤，不含税价350元/斤。已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。根据上述资料，回答以下问题：（4）该公司业务（4）应缴纳消费税（）元。A.18720B.18900C.21600D.25380答案：D解析：4.业务（4）应缴纳的消费税36035020%3600.525380（元）如果甲集团选定了乙公司作为目标收购对象，但是乙公司属于获利能力不佳，并且急于出手的境况，这种情况甲集团比较适合采用的并购支付方式是（ ）。A.卖方融资方式B.杠杆收购方式C.现金支付方式D.股票对价方式答
31、案：A解析：卖方融资是指作为并购公司的集团公司暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式。这种付款方式通常用于目标公司获利不佳急于脱手的情况。21年税务师考试真题及详解7节 第4节甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16。204年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税税额为32万元，该批商品的实际成本为100万元。双方所签协议中规定，甲公司应在204年8月31日以不含增值税的价格210万元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。 根据上述资料，回答下列问题。 、甲公司发出商品时对损益的
32、影响为（）万元。A.0B.32C.100D.200答案：A解析：本题为售后回购业务，发出商品时不确认收入，所以对损益的影响金额为零。将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有（ ）。A.该重组义务是现时义务B.履行该重组义务可能导致经济利益流出企业C.履行该重组义务的金额能够可靠计量D.有详细.正式的重组计划，包括重组涉及的业务.主要地点.需要补偿的职工人数等E.重组计划已对外公告，尚未开始实施答案：A,C,D解析：选项B错误，履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业时确认预计负债；选项E错误，该重组计划已对外公告，重组计划已开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成
33、了对该企业将实施重组的合理预期。下列项目中，属于企业破产清算负债类科目的是（）。 A.应付破产费用B.长期借款C.应付账款D.共益债务支出答案：A解析：选项BC属于传统会计负债类科目，选项D属于破产清算损益类科目。甲企业2022年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2022年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为 30%。甲企业当年应缴纳房产税（ ）万元。A.17.65B.18.2C.18.55D.20.3答案：C解析：应纳房产税2000（1-30%）1.2%500（1-30%）1.2%51218.55（万元）某制药厂为增值税一般纳税人，2
34、022年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款90400元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。当月取得的增值税专用发票均在当月申报抵扣。该企业本月应缴纳增值税（ ）元。A.5400B.3000C.6200D.8600答案：B解析：销项税额=90400（1+13%）13%=8000013%=10400（元）；可抵扣的进项税额=5000+（10000-5000-2000）
35、80000（20000+80000）=5000+2400=7400（元）；应纳增值税=10400-7400=3000（元）。2022年年初某企业进行2022年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：（1）企业发生的业务招待费10万元全额列入管理费用。（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的利息20万元，借款金额60万元，银行同期同类贷款年利率为14%，关联企业对该企业的权益性投资额为25万元。（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款5万元、直接对贫困山区的捐款5万元、合同违约金2万元。
36、（4）对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助支出13万元。（5）管理费用中列支4万元，为2022年12月融资租入机器设备发生的当期租赁费用。（6）当年实发合理的工资总额为110万元（含支付给残疾职工的工资10万元）。（7）企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入应税收入总额。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业2022年度应纳税所得额为（ ）万元。A.21.5B.23.5C.25.5D.30.5答案：B解析：应纳税所得额=-15+6.5+13+5+5+17+4-10-2=23.5（万元）。（2022年）下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。A.包装材料费用B.境外技术
37、培训费用C.由买方负担的经纪费D.与货物为一体的容器费用答案：B解析：选项B，境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。某植物油生产企业为增值税一般纳税人，2022年5月购入农产品100吨，直接对外销售90吨。该农产品的购买价款为40万元/吨，损耗率为5%。则当月允许抵扣的进项税额为( )万元。A.360B.297.25C.312.89D.375.53答案：C解析：当月允许抵扣的进项税额=90/（1-5%）409%/（1+9%）=312.89（万元）。某食品加工厂为增值税一般纳税人，2022年5月购进一批玉米，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费30
38、00元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。A.1040B.1144C.1430D.1630答案：A解析：自2022年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。尚未生产领用，不考虑加扣的问题。准予抵扣的进项税额（1000010%300010%）（11/5）1040（元）21年税务师考试真题及详解7节 第5节下列选项中，可以对任何情况下的独立投资方案作出正确决策的是（ ）。A.净现值法B.现值指数法C.年金净流量法D.内含报酬率法答案：D解析：净现值只适用于项目寿命期相同，原始投资额现值也相同的独立投资方案的决
39、策；现值指数法无法对项目寿命期不同的独立投资方案进行决策；年金净流量法无法对原始投资额现值不同的独立投资方案进行决策。(2022年)与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于()。A.考虑了资金的时间价值B.考虑了利润与所承担风险的关系C.可以避免企业经营行为的短期化D.能将企业的利润与股东投入的资本相联系答案：D解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。下列货物的销售，在2022年4月1日之后，不适用9%增值税低税率的有（ ）。A.玉米纤维B.饺子皮C.腌菜D.茶饮料E.中成药答案：A,D,E解析：2022年4月1日之后
40、，选项ADE不属于适用9%增值税低税率的农业初级产品，它们适用13%的基本税率。下列有关公司合并、分立规则的说法中.正确的有()A.有限责任公司分立，应由股东会作出决议B.公司合并时，合并各方的债权，债务由合并后存续的公司承继C.股份有限公司合并的决议，需经该公司代表2/3以上表决权的股东通过D.公司分立，应当编制资产负债表及财产清单E.公司分立时，通知债权人和公告是必经程序答案：A,B,D,E解析：选项C:股东大会作出公司分立的决议，必须经“出席会议”的股东所持表决权“2/3以上”通过。( 2022年)下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（）。A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以
41、该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量C.估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单一的折现率D.当资产的可收回金额大于该资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回E.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确认答案：A,C,E解析：选项B，企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；选项D，固定资产和无形资产等属于资产减值准则所规范的资产，其减值一经计提，在以后持有期间不得转回。企业发生的下列支出中，在计算企
42、业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.计提的存货跌价准备C.非广告性质的赞助支出D.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用答案：D解析：选项ABC不得税前扣除。在某公司财务目标研讨会上，李经理认为“既然企业的绩效按年度考核，财务目标就应当集中体现当年利润指标”，该观点涉及的财务管理目标是()。A.利润最大化B.企业规模最大化C.企业价值最大化D.股东利益最大化答案：A解析：利润最大化是指企业财务管理以实现利润最大为目标，因此李经理的观点体现的是利润最大化。下列关于税收执法特征的表述中，正确的有（ ）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力B.税收执法是有责
43、行政行为C.税收执法具有裁量性D.税收执法具有被动性E.税收执法具有效力先定性答案：A,B,C,E解析：税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则，所以选项D错误。(2022年)长江公司系增值税一般纳税人，2022年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为20.4万元，经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2022年度利润总额的影响金额为（）万元。A.100.8B.120.4C.140.4D.160.4答案：B解析：管理不善造成存货盘亏应记入管理费
44、用，进项税额需要转出，其金额12020.420120.4（万元）。21年税务师考试真题及详解7节 第6节根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东会的表述中，正确的有（）。A.决定经营计划和投资计划B.选举和更换由非职工代表担任的董事C.首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持D.股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，公司章程另有规定的除外E.增加或者减少注册资本的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过答案：B,C,D,E解析：（1）选项A：决定公司的经营方针和投资计划属于股东会职权，而决定“经营计划和投资方案”属于董事会的职权；（2）选项B：股东会选举和更换由“非职工代表”担任的
45、董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项。下列各项费用中，属于资本成本中筹资费用的是（ ）。A.支付的借款手续费B.向股东支付股利C.支付融资租赁的租金D.支付借款利息答案：A解析：选项B、C、D属于用资费用，选项A属于筹资费用。运用年金成本方式进行设备重置决策时，应考虑的现金流量不包括（ ）。A.新旧设备目前市场价值B.旧设备的原价C.新旧设备残值变价收入D.新旧设备的年营运成本答案：B解析：设备重置方案运用年金成本方式决策时，应考虑的现金流量主要有：新旧设备目前市场价值。对于新设备而言，目前市场价格就是新设备的购价，即原始投资额；对于旧设备而言，目前市场价值就是旧设备的重置成本或变现价值。
46、新旧设备残值变价收入。新旧设备的年营运成本，即年付现成本。下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.钻石B.卷烟C.镀金首饰D.高档手表答案：A解析：选项A，钻石属于零售环节征收消费税的金银首饰范围；选项B，卷烟在生产销售环节以及批发环节征收消费税；选项C，镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围；选项D，高档手表在生产销售环节征收消费税。下列项目中，属于借款费用的有（）。A.借款手续费B.外币借款发生的汇兑差额C.发行公司债券发生的溢价D.发行公司债券折价的摊销E.发生的权益性融资费用答案：A,B,D解析：发行公司债券发生的溢价与借款费用无关，溢价的摊销属于借款费用，选项C错误
47、；对于企业发生的权益性融资费用，不应当包括在借款费用中，选项E错误。根据社会保险法律制度的规定，下列关于新型农村社会养老保险待遇的表述中，不正确的是（）。 A.中央确定的基础养老金标准每人每月55元，地方政府可以根据实际情况提高基础养老金标准B.对于长期缴费的农村居民可适当加发基础养老金,提高和加发部分的资金由国家财政支出C.国家根据经济发展和物价变动情况，适时调整全国新型农村社会养老保险基础养老金的最低标准D.个人缴费、集体补助及其他经济组织、社会公益组织、个人对参保人缴费的资助，地方政府对参保人的补贴，全部记入个人账户答案：B解析：本题考核新型农村社会养老保险待遇。对于长期缴费的农村居民可
48、适当加发基础养老金，提高和加发部分的资金由地方政府支出。所以选项B说法错误。张某投资设立甲个人独资企业，聘用李某管理甲企业事务，根据个人独资企业法的规定，下列选项中，不属于甲企业解散情形的是（）。A.张某决定解散B.李某决定解散C.甲企业被依法吊销营业执照D.张某死亡，继承人小张决定放弃继承答案：B解析：个人独资企业有下列情形之一时，应当解散：（1）投资人决定解散（选项A）；（2）投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人决定放弃继承（选项D）；（3）被依法吊销营业执照（选项C）；（4）法律、行政法规规定的其他情形。2022年2月，甲单位与在本单位工作了8年的小明解除劳动关系，小明取得一次性补偿收入20万元，当地上年职工平均工资60000元，小明取得的一次性补偿收入应纳个人所得税（ ）元。A.600B.4800C.6000D.48000答案：A解析：（1）免征额=600003=180000（元）（2）应纳税所得额=200000-180000=20000（元）（3）应纳税额=200003%=600（元）。(2022年)下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短