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1、第01讲审计工作底稿概述知识点审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得 出的审计结论作出的记录。1 .审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。 它形成于审计过程，也反映整个审计过程。2 .记录审计中考虑的全部事项或作出的全部职业推断，既没必要也不可行。如果审计档案包含的文件已说明注册会计师遵守了审计准那么，注册会计师没有必要再对遵守审计准那么 的情况单独予以记录（如在核对表中记录遵守了审计准那么）3 .及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量，便于在完
2、成审计汇报前，对猎取的 审计证据和得出的结论进行有效复核和评价。在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿精确。二、工作底稿的编制目的和要求（一）审计工作底稿编制的主要目的审计工作底稿编制的主要目的二）编制工作底稿的其他目的主要目的解读提供记录提供充分、适当的记录，作为审计汇报的根底提供证据提供证据，证明其已按照审计准那么和相关法律法规的规定方案和执行了审计工作具体业 务层次具体业 务层次L有助于工程组计划和执行亩计工作；.有助于负责督导的工程组成员履行指导、监督与复核亩计工作的责任；2 .便于工程组说明其执行亩计工作的情况；.保存对未来亩计工作持续产生重大
3、影响的事项的记录；5.便于会计师事务所实施质量管理复核与检查;版量六便于监管机构和注册会计师协会对会计师事务所实施执业质量检查。1理层次,三）审计工作底稿的编制要求1.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解: 编制底稿的质量要求了解方面具体含义审计过程按照审计准那么和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围审计证据实施审计程序的结果和猎取的审计证据审计结论审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业推断2.有经验的专业人士，是指对以下方面有合理了解的人士:复习重点（1）审计过程；（2）审计准那么和相关法律法规的规
4、定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题三、审计工作底稿的性质审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。1 .注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方法，转换成纸质形式的 审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；同时，单独保存这些以电子或其他介质形 式存在的审计工作底稿。2 .无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的操 纵，以完成以下目的：审计工作底稿操纵的目的操纵目 的具体含义底稿记 录使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改及复核的时间和人员；信息传 递在审计业务的
5、全部阶段，尤其是在工程组成员共学信息或通过互联网将信息传递给其他人 员时，保护信息的完整性和平安性；底稿改 动预防未经授权改动审计工作底稿；底稿接 触同意工程组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。四、工作底稿的内容（一）审计工作底稿通常包含的内容 审计工作底稿的根本内容业务阶段底稿内容业务完成阶段审计汇报/重大事项概要汇总/治理层书面声明/错报汇总表业务承接阶段独立性评价表/业务承接评价/审计业务约定书方案、评估与应对总体审计谋略/具体审计方案/风险评估底稿/操纵测试底稿/实质性程序底 稿特别事项的考虑与治理层沟通/前后任的沟通/关联方关系及交易/集团审计的特别考虑1.注册会计
6、师还可以把被审计单位文件记录的引言或复印件如重大的或特定的合约和协议）作为审计工 作底稿的一局部。2.审计工作底稿并不能替代被审计单位的会计记录。3.注册会计师的口头解释本身不能为其执行的审计工作或得出的审计结论提供足够的支持，但可用来 解释或澄清审计工作底稿中包含的信息。复习重点二）审计工作底稿通常不包含的内容1 .已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的基稿2 .反映不全面或初步思考的记录3 .存在印刷错误或其他错误而作废的文本4 .重复的文件记录（教师解读）这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据, 因此注册会计师通常无须保存这些记录。（教师提示）请联
7、系审计汇报篇的“工作底稿归档后的变动的相关规定。（2022年单项选择题）以下各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是OA.有助于工程组方案和执行审计工作B,有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查D.便于工程组说明执行审计工作的情况（正确答案）B（答案解析）编制审计工作底稿的目的不包含为涉及诉讼的被审计单位提供证据，选项B不正确。（2022年单项选择题）会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的操纵。以下各项中， 通常不属于操纵目的的是。A.使审计工作底稿清楚显示其生成、修改及复核的时间和人员B.同意工程组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿C.预防在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿D.在审计业务的全部阶段保护信息的完整性和平安性（正确答案）C（答案解析）针对审计工作底稿设计和实施适当的操纵，包含“预防未经授权改动审计工作底稿。在完成 最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底 才局O