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1、审计学审计学 （第五版） 中国人民大学商学院中国人民大学商学院 宋宋 常常 主编主编 第第5 5章章 审计工作底稿审计工作底稿n5.15.1审计工作底稿的审计工作底稿的概述概述n5.25.2审计工作底稿的审计工作底稿的内容与格式内容与格式n5.35.3审计工作底稿的审计工作底稿的归档与复核归档与复核5.1 概述概述5.1.1审计工作底稿的审计工作底稿的含义含义5.1.2编制审计工作底稿的编制审计工作底稿的目的目的5.1.3编制审计工作底稿的编制审计工作底稿的作用作用5.1.4审计工作底稿的审计工作底稿的分类分类审计工作底稿是指审计人员对审计工作底稿是指审计人员对制定的制定的审计计划审计计划、实
2、施的、实施的审计程审计程序序、获取的相关、获取的相关审计证据审计证据，以及，以及得出的得出的审计结论审计结论做出的记录。做出的记录。审计工作底稿含义n（）提供充分、适当的记录，（）提供充分、适当的记录，作作为审计报告的基础为审计报告的基础。n（）提供证据，（）提供证据，证明证明审计人员按审计人员按照审计准则的有关规定照审计准则的有关规定执行了审计工执行了审计工作作。 审计工作底稿审计工作底稿的目的的目的n1.它联系并贯穿于整个审计工作过程它联系并贯穿于整个审计工作过程n2.它是形成审计结论、发表审计意见的直它是形成审计结论、发表审计意见的直接依据接依据n3.它是评价或考核审计人员专业能力与工它
3、是评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据作业绩的依据n4.它为审计质量的控制和检查提供了可能它为审计质量的控制和检查提供了可能n5.它对未来的审计业务具有备查参考价值它对未来的审计业务具有备查参考价值审计工作底稿审计工作底稿的作用的作用审计工作底稿审计工作底稿的分类的分类5.2审计工作底稿的审计工作底稿的内容与形式内容与形式5.2.1审计工作底稿的审计工作底稿的主要内容主要内容5.2.2审计工作底稿的审计工作底稿的基本格式基本格式5.2.3审计标识及工作底稿审计标识及工作底稿索引号索引号审计工作底稿审计工作底稿的主要内容的主要内容通常，审计工作底稿的内容，应包括下列基本要素通常，审计工作底
4、稿的内容，应包括下列基本要素:CPAn1.审计工作底稿的审计工作底稿的标题标题；n2.审计审计过程记录过程记录；n3.审计审计结论结论；n4.审计审计标识及其说明；标识及其说明；n5.索引号及编号索引号及编号；n6.编制者编制者姓名及编制日期；姓名及编制日期；n7.复核者复核者姓名及复核日期；姓名及复核日期；n8.其他其他应说明事项。应说明事项。 n（一）审计工作底稿的（一）审计工作底稿的标题标题：被审计单位名称；审计项目名称：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间。；审计项目时点或期间。n（二）记录（二）记录审计过程审计过程 n1.特定项目或事项的识别特征特定项目或事项的识别特征。
5、识别特征是指被测试的项目或。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。试订购单的识别特征。 n2在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（）师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（）2008参考答案：对参考答案：对 n 2.重大事项重大事项。 （l）引起特别风险的事
6、项；（）引起特别风险的事项；（2）实施审计程）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。）导致出具非标准审计报告的事项。 n 3.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。应当记录形成。应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。最
7、终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。n6在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。 A重大关联方交易重大关联方交易 B异常或超出正常经营过程的重大交易异常或超出正常经营过程的重大交易 C导致导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D导致导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案答案】ABCD【解析解析】（三）审计（三）审计结论结论n 注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根据所实施的审计
8、程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表形成审计意见的基础。财务报表形成审计意见的基础。（四）审计（四）审计标识标识及其说明及其说明n 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。持前后一致。 （五）（五）索引索引号及编号号及编号n通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 （六）（六）编制编制人员和人员和复核复核人员及日
9、期人员及日期审计标识及其说明审计标识及其说明审计工作底稿中可使用各种审计标识（代表审计含义的符合），但审计工作底稿中可使用各种审计标识（代表审计含义的符合），但应说明其含义，并保持前后一致。应说明其含义，并保持前后一致。 纵加核对纵加核对 横加核对横加核对 与上年结转数核对一致与上年结转数核对一致 与原始凭证核对一致与原始凭证核对一致 与总分类帐核对一致与总分类帐核对一致 与明细分类帐核对一致与明细分类帐核对一致 与试算平衡表核对一致与试算平衡表核对一致 已发询证函已发询证函 C C 已收回询证函已收回询证函P&L=profit & loss 中文含义是损益表中文含义是损益表 TB=trial
10、 balance 中文含义是试算平衡表中文含义是试算平衡表 n索引号及编号索引号及编号 n 通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分类的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清类的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。晰的勾稽关系。 n 在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号：容层次进行编号：例如例如，固定资产汇总表的编号为，固定资产汇总表的编号为C1，按，按类别列示的固定资产明细表的编号为类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋
11、建筑物的编，房屋建筑物的编号为号为C1-1-1、机器设备的编号为、机器设备的编号为C1-1-2、运输工具的编号为、运输工具的编号为C1-1-3及其他设备的编号为及其他设备的编号为C1-1-4。各表相互引用时，需要。各表相互引用时，需要在审计工作底稿中交叉注明索引号。在审计工作底稿中交叉注明索引号。nW/P： working paper nB/S：Balance Sheet (accounting) 抽查盘点存货的工作底稿抽查盘点存货的工作底稿原材料抽查盘点表原材料抽查盘点表客户：客户：W公司公司B/S日：日：1993.12.31页次：页次：53 W/P索引：索引：E-2编制人编制人:EsqEs
12、q日期日期:1993.12.31复核人复核人:Zjr日期日期:1994.1.5盘点盘点标签标签号码号码存货存货表号表号码码存货存货盘点结果盘点结果 差异差异号码号码内容内容客户客户审计人员审计人员1233125a100 15050kg22420190b50 5036725230c2000 200048531320d1200 1500300kg4976045e60 60审计过程：审计过程： 以上差异已由客户纠正，纠正差异后使被审计单位存货账户增以上差异已由客户纠正，纠正差异后使被审计单位存货账户增加加500元，抽查盘点存货总价值为元，抽查盘点存货总价值为50000元，占全部存货的元，占全部存货的
13、20。审计结论：审计结论： 经追查至存货汇总表没有发现其他例外。我们认为错误并不重经追查至存货汇总表没有发现其他例外。我们认为错误并不重要。要。审计标识审计标识: ：已追查至被审计单位存货汇总表：已追查至被审计单位存货汇总表E-5,并已纠正所有差异。并已纠正所有差异。审计工作底稿审计工作底稿n一、在对一、在对H公司公司2005年度会计报表进行审计时，年度会计报表进行审计时，N注册会计注册会计师负责审计应收账款。师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为注册会计师对截止日为2005年年12月月31日的应收账款实施了函证程序，并于日的应收账款实施了函证程序，并于2006年年2月月15日日编制了以下
14、应收账款函证分析工作底稿。编制了以下应收账款函证分析工作底稿。 2006考题考题n要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款的可容忍错报是的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：元，请简要回答以下问题：n（1）N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷?（2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序注册会计师应当实施哪些审计程序?答案：答案：（一）根据（一）根据独立审计具体准则第独立审计具体准则
15、第6号审计工作底稿号审计工作底稿规定，上述的工作底稿存在以下缺陷：规定，上述的工作底稿存在以下缺陷：1）只有索引号、没有页次；）只有索引号、没有页次；2） 缺少编制者姓名及编制日期；缺少编制者姓名及编制日期；3）缺少复核者姓名及复核日期；）缺少复核者姓名及复核日期；4）未说明回函不符的原因。）未说明回函不符的原因。n（1）在）在“一、函证一、函证”部分，部分，“消极函证金额消极函证金额”对应对应的百分比计算错误，应为的百分比计算错误，应为1%；“寄发询证函小计寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为金额相对应的百分比计算错误，应为14%n（2）“选定函证但客户不同意函证的应收账款选定函
16、证但客户不同意函证的应收账款”没没有列示金额和百分比；有列示金额和百分比；“选择函证的合计选择函证的合计”也没有也没有列示金额和百分比。列示金额和百分比。n（3）没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形）没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。n（4）没有统计和列示通过积极函证而未回函的）没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封封询证函询证函（二）（二） N注册会计师应当实施的审计程序注册会计师应当实施的审计程序:1）当被审计单位管理当局）当被审计单位管理当局要求要求对拟函证的某些账户余额或其他信对拟函证的某些账
17、户余额或其他信息息不实施函证时不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理。，注册会计师应当考虑该项要求是否合理。 如果认为管理当局的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程如果认为管理当局的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证序，以获取与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据。据。 如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施函证，如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告的影响。注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告的影响。2）函证）
18、函证结果表明存在审计差异结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估计应收账款，注册会计师则应当估计应收账款总额中可能出现的累计差错额总额中可能出现的累计差错额是多少，估计未被选中进行函证的应是多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为了取得应收账款累计差错更加准确的收账款的累计差错是多少。为了取得应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。估计，也可以进一步扩大函证范围。 3）对于通过积极函证方式）对于通过积极函证方式没有收回的没有收回的16封询证函封询证函，应当再次寄发，应当再次寄发询证函如果仍然得不到询证函，应当询证函如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序实施
19、替代审计程序。（检查与。（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证）凭证） n通用格式通用格式通用格式的审计工作底稿是指有固定通用格式的审计工作底稿是指有固定格式但没有具体用途的工作底稿格式但没有具体用途的工作底稿。（如表（如表所示）所示） n专用格式专用格式专用格式审计工作底稿是指根据具体专用格式审计工作底稿是指根据具体审计事项的特点而专门设计的工作底审计事项的特点而专门设计的工作底稿稿 （如表（如表所示）。所示）。 审计工作底稿审计工作底稿的基本格式的基本格式n 在审计实务中，审计人员在审计实务中，审计人
20、员可运可运用一些常用的符号，以作审计标识用一些常用的符号，以作审计标识和工作底稿索引号，和工作底稿索引号，如表如表所所示。示。 n审计标识说明审计标识说明n工作底稿索引说明工作底稿索引说明n使用说明使用说明审计标识审计标识及及工作底稿索引号工作底稿索引号5.3审计工作底稿的审计工作底稿的归档与复核归档与复核5.3.1审计工作底稿的审计工作底稿的归档归档5.3.2审计工作底稿的审计工作底稿的复核复核对每项具体审计业务，审计人员应当对每项具体审计业务，审计人员应当将审计工作将审计工作底稿归整为审计档案。底稿归整为审计档案。在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计在审计报告日后将审计工作底稿归整为
21、最终审计档案档案是一项事务性的工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。或得出新的结论。审计工作底稿的审计工作底稿的归档期限归档期限为审计报告日后天为审计报告日后天内。内。如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的天内。的归档期限为审计业务中止后的天内。审计工作底稿的审计工作底稿的保存期限保存期限: 会计师事务所应当会计师事务所应当自自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自注册会计师
22、未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计审计业务中止日起业务中止日起，对审计工作底稿至少保存，对审计工作底稿至少保存10年。年。审计工作底稿的归档n2007n下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。）。nA如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内内nB如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内后六十天内nC如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内止日后三十
23、天内nD如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内后三十天内n【参考答案参考答案】 An【参考答案参考答案】 完成了审计工作，审计工作底稿的归档期完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天天内。内。n2009n7在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。 A如果未能完成审计业务，审计工作底
24、稿的归档期限为如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的审计业务中止日后的60天内天内 B在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论得出新的审计结论 C在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿计工作底稿或增加新的审计工作底稿 D如果如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当
25、自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年年【答案答案】：AD n2008n1在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（）改或增加审计工作底稿。（）n参考答案：错参考答案：错 审计工作底稿复核制度是会计师事务所等审计机审计工作底稿复核制度是会计师事务所等审计机构对项目质量控制制度的重要组成部分。构对项目质量控制制度的重要组成部分。复核审计工作底稿时，审计人员不仅需要关注其：复核审计工作底稿时，审计人员不仅需要关注其：（1）所引用的）所引用的有关资料是否翔实可靠有关资料
26、是否翔实可靠、（、（2）所获）所获取的审计取的审计证据是否充分适当证据是否充分适当，还需要关注（，还需要关注（3）审计审计判断是否有理有据判断是否有理有据，及最终（，及最终（4）得出的）得出的审计结论是审计结论是否合理恰当否合理恰当。 审计工作底稿的复核n第一级复核通常也称详细复核第一级复核通常也称详细复核，系一种较为全面细致的复，系一种较为全面细致的复核，是由项目经理对下属审计人员形成的工作底稿进行的核，是由项目经理对下属审计人员形成的工作底稿进行的复核；复核；n第二级复核亦称一般复核第二级复核亦称一般复核，是由部门经理对工作底稿中重，是由部门经理对工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序
27、的执行及审计调整事项要会计账项的审计、重要审计程序的执行及审计调整事项等进行的复核；等进行的复核；n第三级复核又叫重点复核第三级复核又叫重点复核，是由质量控制部负责人（或主，是由质量控制部负责人（或主任会计师）对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计任会计师）对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行的复核。重点复核是调整事项及重要的审计工作底稿进行的复核。重点复核是对前两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进对前两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。度和质量的重点把握。n2009nABC会计师事务所的会计师事务所的A注册会计师负
28、责对甲公司注册会计师负责对甲公司208年度年度财务报表进行审计。财务报表进行审计。209年年2月月15日，日，A注册会计师完成审注册会计师完成审计业务，并于计业务，并于5月月15日日将审计工作底稿归整为最终审计档案将审计工作底稿归整为最终审计档案。209年年5月月20日，日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，爆发，A注册会计师注册会计师擅自销毁擅自销毁了甲公司审计工作底稿。了甲公司审计工作底稿。n要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：，回答下列问题：n（1）A注册会计师在归整
29、审计档案时是否存在问题，并简注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。要说明理由。n（2）在归整审计档案后，）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。底稿是否存在问题，并简要说明理由。n（3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。计工作底稿实施哪些控制程序。【答案答案】n(1)存在问题。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后存在问题。审计
30、工作底稿的归档期限为审计报告日后60天。天。n(2)存在问题。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加存在问题。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加审计工作底稿，应当记录下列事项：修改或增加审计工审计工作底稿，应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；修改或作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的具体理由；修改或增加审计工作底增加审计工作底稿的具体理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。稿对审计结论产生的影响。n(3)存在问题。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计存在问题。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少
31、保存工作底稿至少保存10年。控制程序应满足的要求有：安年。控制程序应满足的要求有：安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；保证审计全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；保证审计工作底稿的完整性；便于对审计工作底稿的使用和检索工作底稿的完整性；便于对审计工作底稿的使用和检索；按照规定的期限保存审计工作底稿。；按照规定的期限保存审计工作底稿。n思考题思考题n练习题：答案见下页练习题：答案见下页n案例题案例题总结总结n练习题练习题1.n（）通用。（）通用。n（）专用。（）专用。n（）专用。（）专用。n（）专用。（）专用。n（）专用。（）专用。n（）专用。（）专用。n（）通用。（）通用。n（）通用
32、。（）通用。 n练习题练习题2.名称名称别称别称复核人复核人复核内容复核内容第一级第一级详细复核详细复核项目负责人项目负责人工作底稿工作底稿第二级第二级一般复核一般复核部门经理部门经理重要会计账项审计重要会计账项审计 重要审计程序执重要审计程序执行行 审计调整事审计调整事项项第三极第三极重点复核重点复核质量控制部负责人质量控制部负责人或主任会计师或主任会计师重大事项重大事项n案例题案例题n（1）本案例中，）本案例中，K会计事务所的审计工作底稿中存在的问题有以下几会计事务所的审计工作底稿中存在的问题有以下几个方面：个方面：n某某电影公司电影公司审计项目。一份完整的审计工作底稿应当包含的基本要素审
33、计项目。一份完整的审计工作底稿应当包含的基本要素有标题、审计过程记录和审计结论等八部分，在编制审计工作底稿时有标题、审计过程记录和审计结论等八部分，在编制审计工作底稿时，明确要求应该规定审计的性质、目标、时间和范围等，而本案例中，明确要求应该规定审计的性质、目标、时间和范围等，而本案例中简单的一句话带过，是不正确的。简单的一句话带过，是不正确的。n某某房地产开发公司房地产开发公司审计项目。没有严格遵循审计计划，没有执行正确审计项目。没有严格遵循审计计划，没有执行正确的审计程序以获得必要的审计证据，缺失分析表等部分审计记录。的审计程序以获得必要的审计证据，缺失分析表等部分审计记录。n某纺织厂审计
34、项目。发现相关工作人员并未签章以及现金缺口后没有某纺织厂审计项目。发现相关工作人员并未签章以及现金缺口后没有查明原因，没有对问题和意见进行书面记录，且签字时不可以只签姓查明原因，没有对问题和意见进行书面记录，且签字时不可以只签姓。n某某酒店酒店审计项目。审计工作底稿归档应当包括审计业务约定书。审计项目。审计工作底稿归档应当包括审计业务约定书。n五个单位五个单位的年度财务报表审计项目。根据编制人员签字和编制日期判的年度财务报表审计项目。根据编制人员签字和编制日期判断存在虚假签字嫌疑。断存在虚假签字嫌疑。n（2）针对以上问题，可能会导致审计工作底稿范围不明确、内容不）针对以上问题，可能会导致审计工作底稿范围不明确、内容不全面，审计计划得不到良好的贯彻，审计程序不完整、不规范，审计全面，审计计划得不到良好的贯彻，审计程序不完整、不规范，审计证据和相关审计记录缺失，发现的问题得不到及时解决，真实性得不证据和相关审计记录缺失，发现的问题得不到及时解决，真实性得不到保证，到保证，最终无法得出正确的审计结论。最终无法得出正确的审计结论。