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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 高级财务会计 02 任务参考答案1.论述题共3道试题,共100分QP 公司为母公司, 2022 年 1 月 1 日, P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入公司发行在外 80% 的股份并能够掌握Q 公司；同日, Q 公司账面全部者权益为40 000 万元与可识别净资产公允价值相等,其中：股本为30 000 万元,资本公积为 2 000 万元,盈余公积为 800 万元,未安排利润为 7 200 万元； P 公司和 Q 公司不属于同一掌握的两个 公司； 1Q 公司 2022 年度实现净利润 4 000 万元,提取盈余公积 400 万
2、元； 2022 年 宣告分派 2022 年现金股利 1 000 万元,无其他全部者权益变动； 2022 年实现净利润 5 000 万元,提取盈余公积 500 万元, 2022 年宣告分派 2022 年现金股利 1 100 万元；2P 公司 2022 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司,每件售价 5 万元,每件成本 3 万元, Q 公 司 2022 年对外销售 A 产品 60 件,每件售价 6 万元； 2022 年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司,每件售价 6 万元,每件成本 3 万元； Q 公司 2022 年对外销售 A 产品 40 件,每件 售价 6 万元； 2022
3、年对外销售 B 产品 80 件,每件售价 7 万元；3P 公司 2022 年 6 月 25 日出售一件产品给Q 公司,产品售价为 100 万元,增值税为 17万元,成本为 60 万元, Q 公司购入后作治理用固定资产入账,估计使用年限 5 年,估计净残值为零,按直线法提折旧；4假定不考虑所得税等因素的影响；要求： 1编制 P 公司 2022 年和 2022 年与长期股权投资业务有关的会计分录；2运算 2022 年 12 月 31 日和 2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额；名师归纳总结 3编制该企业集团2022 年和 2022 年的合并抵销分录；金额单位用万元
4、表示；第 1 页,共 8 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 参考答案：12022 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资 Q 公司 33 000 贷：银行存款 33 000 2022 年分派 2022 年现金股利 1000 万元：借：应收股利 800 1 000 80% 贷：长期股权投资 Q 公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2022 年宣告安排 2022 年现金股利 1 100 万元：应收股利 =1 100 80%=880万元万元万元应收股利累积数 =800+880=1 680投资后应得净利累积数 =0+4 000 80
5、%=3 200应复原投资成本 800 万元名师归纳总结 借：应收股利880 800 第 2 页,共 8 页长期股权投资 Q 公司1 680 贷：投资收益借：银行存款880 880 贷：应收股利- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 22022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 = 33 000-800 +800+4 000 80%-1000 80%=35 400 万元；2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 = 33 000-800+800+800-800 +4 000 80%-1 000 80%+
6、5 000 80%-1 100 80%=38 520 万元；32022 年抵销分录1投资业务借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 年初 800 盈余公积 本年 400 未安排利润 年末 98007200+4000-400-1000商誉 100033000-40000 80% 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600 30000+2000+1200+9800 20% 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未安排利润年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对全部者或股东的安排 1000 未安排利润 年末 9800 2内部商品销售业务名师归纳总结 - - - -
7、- - -第 3 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：营业收入 500 100 5贷：营业成本 500 借：营业成本 80 40 5-3 贷：存货 80 3内部固定资产交易借：营业收入100 40 60 贷：营业成本固定资产原价440 5 6/12 4 借：固定资产累计折旧贷：治理费用2022 年抵销分录1投资业务名师归纳总结 借：股本30000 第 4 页,共 8 页资本公积2000 盈余公积 年初1200 盈余公积 本年500 未安排利润 年末132009800+5000-500-1100商誉1000 38520 46900 80 贷：长期股权投资38520
8、 少数股东权益9380 30000+2000+1700+13200 20% - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 借：投资收益 4000 少数股东损益500 1000 未安排利润年初9800 贷：提取盈余公积1100 对投资者或股东的安排未安排利润 年末13200 2内部商品销售业务A产品：80 借：未安排利润年初贷：营业成本80 B 产品借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20 6-3 贷：存货 60 3内部固定资产交易名师归纳总结 借：未安排利润年初8 40 40 第 5 页,共 8 页贷：固定资产 - 原价借：固定资产累计
9、折旧4 4 贷：未安排利润年初借：固定资产累计折旧- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：治理费用 8 2.乙公司为甲公司的子公司,201 年年末,甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有 90 000 元为子公司的应对账款； 预收账款 20 000 元中,有 10 000 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应对票据；乙公司应对债券 40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资；甲公司按 的企业所得税税率均为 25% ；5计提坏账预备；甲公司和乙公司适用要求：对此业务编制 201 年合
10、并财务报表抵销分录；参考答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应对账款450 90 000 90 000 贷：应收账款450 借：应收账款坏账预备贷：资产减值缺失借：所得税费用 贷：递延所得税资产名师归纳总结 借：预收账款10 000 第 6 页,共 8 页贷：预付账款10 000 借：应对票据40 000 贷：应收票据40 000 借：应对债券20 000 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：持有至到期投资 20 000 3.甲公司为乙公司的母公司,拥有其60% 的股权；发生如下交易： 2022 年 6 月 30 日,甲公司以 2 000 万
11、元的价格出售给乙公司一台治理设备,账面原值 4 000 万元,已提折旧 2 400 万元,剩余使用年限为 4 年；甲公司采纳年限平均法计提折旧,折旧年限为 10 年,预计净残值为 0；乙公司购进后,以2 000 万元作为治理用固定资产入账；乙公司采纳年限平均法计提折旧,折旧年限为 4 年,估计净残值为 0,甲、乙公司适用的所得税税率均为25% ,编制合并财务报表抵消分录时除所得税外,不考虑其他因素的影响；要求：编制 2022 年末和 2022 年末合并财务报表抵销分录参考答案：12022 年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入400 4 4
12、000 000 贷：固定资产原价4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧6/12 = 50万元借：固定资产累计折旧500 000 贷：治理费用500 000 抵销所得税影响借：递延所得税资产 875000 3500000 25% 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：所得税费用 87500022022 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未安排利润年初4 000 000 4 000 000 贷：固定资产原价将 2022 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧
13、500 000 500 000 贷：未安排利润年初将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 1 000 000 贷：治理费用 1 000 000 抵销 2022 年确认的递延所得税资产对 2022 年的影响借：递延所得税资产 875000贷：未安排利润年初 8750002022 年年末递延所得税资产余额 = 4000000-500000-1000000 25%=625000元名师归纳总结 2022 年递延所得税资产发生额 =625000-875000=-250000元第 8 页,共 8 页借：所得税费用250000贷：递延所得税资产250000- - - - - - -