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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1、 7 月 31 日甲公司以银行存款960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的80.甲、乙公 司合并前有关资料如下.合并各方无关联关系.7 月 31 日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元乙公司项目甲公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应对账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积20
2、0100未安排利润300250净资产合计260010001100可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_要求：（ 1）写出甲公司合并日会计处理分录.（ 2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录.（ 3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目.7 月 31 日合并工作底稿单位：万元抵销分录可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_目甲公司乙公司合计货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应对账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积 未安排利润少数股东权益 全部者权益合计借方贷方合并数可编辑资料 - - -
3、欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -负债及全部者权益总计1 合并日甲公司的处理包括： 借：长期股权投资960贷：银行存款9602 写出甲公司合并日合并报表抵销分录.确认商誉 =960 一1100 80 =80 万元抵销分录借：固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未安排利润250商誉80贷：长期股权投资96
4、0少数股东权益2207 月 31 日合并工作底稿单位：万元抵销分录合并项目甲公司乙公司合计借方贷方数1280货币资金960=32040360360应收账款200360560560存货320400720720O+960=9长期股权投资609601 960固定资产净额180060024001 1002500合并商誉1 8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应对账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本1600500210015001600资本公积5001506501150500盈余公积2001
5、OO30011OO200未安排利润3002505501250300少数股东权益1 220220全部者权益合计26001OOO360010002202820负债及全部者权益总计36001400500010082204212可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2、A 、B 公司分别为甲公司掌握下的两家子公司.A 公司于3 月 10 日自母公司P 处
6、取得 B公司 100的股权,合并后B 公司仍维护其独立法人资格连续经营.为进行该项企业合并, A 公司发行了600 万股本公司一般股每股面值1 元作为对价.假定A、 B 公司采纳的会计政策相同.合并日,A 公司及 B 公司的全部者权益构成如下：A 公司B 公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未安排利润2022未安排利润800合计7400合计2022要求：依据上述资料,编制A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录.A 公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资2022贷：股本600资本公积股本溢价
7、1400进行上述处理后,A 公司仍需要编制合并报表.A 公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B 公司实现的留存收益中归属于合并方的部分1200 万元 应复原为留存收益.在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积l200贷：盈余公积400未安排利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本600资本公积200盈余公积400未安排利润800贷：长期股权投资20223、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司.有关企业合并资料如下：（1） 2 月 16 日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采纳控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80的股份.（2） 6 月 30
8、日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司.该固定资产原值为2022 万元,已提折旧200 万元,公允价值为2100 万元.无形资产原值为1000万元,已摊销100 万元,公允价值为800 万元.（3）发生的直接相关费用为80 万元.（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500 万元.要求：（1）确定购买方.（2）确定购买日.（3）运算确定合并成本.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word
9、 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（4）运算固定资产、无形资产的处置损益.（5）编制甲公司在购买日的会计分录.（6）运算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额.（1）甲公司为购买方.（2）购买日为6 月 30 日.（3）运算确定合并成本甲公司合并成本2100800 80 2980 （万元）（4）固定资产处置净收益2100（ 2022 200） 300（万元）无形资产处置净缺失（1000100） 800 100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产20 000 000借：长期股权投资乙公司29 8
10、00 00累计摊销1 000 000营业外支出处置非流淌资产缺失1 000 000贷：无形资产10 000 000固定资产清理18 000 000营业外收入处置非流淌资产利得3 000 000银行存款800 000（6）合并商誉 =企业合并成本 - 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980 350080% 2980 2800 180（万元）4、A 公司和 B 公司同属于S 公司掌握.6 月 30 日公司发行一般股100000 股（每股面值元）自S 公司处取得B 公司 90的股权.假设公司和公司采纳相同的会计政策.合并前, A 公司和 B 公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司
11、资产负债表6 月 30 日项目公司单位：元公司（账面金额）公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120220130000应收账款240000180000170000其他流淌资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320220无形资产600004000030000资产合计192022013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620220400000390000负债合计1000000710000690000可编辑资料 - - - 欢迎下
12、载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未安排利润10000050000全部者权益合计920220600000670000要求：依据上述资料编制A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿.对 B 公司的投资成本 =600000 90%=540000（元）应增加的股本 =100000 股 1
13、元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积 =B 公司盈余公积11000090%=99000 （元） 未安排利润 =B 公司未安排利润5000090%=45000（元）A 公司对 B 公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000结转 A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未安排利润45 000记录合并业务后,A 公司的资产负债表如下表所示.A 公司资产负债表6 月 30 日单位：
14、元资产项目金额负债和全部者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620220应收账款240000负债合计1000000其他流淌资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未安排利润145000全部者权益合计1460000资产合计2460000负债和全部者权益合计2460000在编制合并财务报表时,应将A 公司对 B 公司的长期股权投资与B 公司全部者权益中A 公司享有的份额抵销,少数股东在B 公司全部者权益中享有的份额作为少数股东权益.抵消分录如下：借：股本40
15、0 000资本公积40 000盈余公积110 000未安排利润50 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -货：长期股权投资540 000少数股东权益60 000A 公司合并财务报表的工作底稿下表所示： 公司合并报表工作底稿 6 月 30 日单位：元项目公司公司合计数抵销分录合并数（账面金额）借方贷方现金3100002500005600005
16、60000交易性金融资产130000120220250000250000应收账款240000180000420220420220其他流淌资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62022040000010202201020220负债合计1000000710000171000017
17、10000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未安排利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000全部者权益合计146000060000020600001520220抵销分录合计6000006000005、 6 月 30 日, A 公司向 B 公司的股东定向增发1500 万股一般股（每股面值为1 元）对 B 公司进行控股合并.市场价格为每股3.5 元,取得了B 公司 70的股权.假定该项合
18、并为非同一掌握下的企业合并,参与合并企业在6 月 30 日企业合并前,有关资产、负债情形如下表所示.资产负债表（简表）6 月 30 日单位：万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资产：B 公司账面价值公允价值可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 7 页 - - - - - - - - -
19、-可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -负债和全部者权益短期借款12001200应对账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未安排利润660全部者权益合计33606570要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录（1）编制 A 公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500 000贷：股本15 000 000资本公积37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵
20、销分录运算确定合并商誉, 假定 B 公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A 公司运算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额应编制的抵销分录：5 250 6 570 70% 5 2504 599 651（万元）借：存货1 100 000长期股权投资10 000 000固定资产15 000 000无形资产6 000 000实收资本15 000 000资本公积9 000 000盈余公积3 000 000未安排利润6 600 000商誉6 510 000贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载