《(完整word版)高级财务会计网上形考作业3参考答案(word文档良心出品).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(完整word版)高级财务会计网上形考作业3参考答案(word文档良心出品).pdf（4页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、高级财务会计03 任务及参考答案（共4 道试题，共100 分）1.资料：甲公司出于投机目的，201年 6 月 1 日与外汇经纪银行签订了一项60 天期以人民币兑换 1 000 000 美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日期即期汇率60 天远期汇率30 天远期汇率6 月 1 日R632/$1R6 35/$16 月 30 日R636/$1R6 38/$17 月 30 日R637/$1要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理。参考答案：(1)6 月 1 日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6 月 30 日 30 天的远期汇率与 6 月 1 日 60 天的远期汇率上升0.
2、03，（6.38-6.35）1 000 000=30 000 元（收益）。6 月 30 日,该合同的公允价值调整为30 000 元。会计处理如下：借：衍生工具远期外汇合同30 000贷：公允价值变动损益30 000（3）7月 30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是 R6 37/$1。甲企业按 R6 35/$1购入 100 万美元，并按即期汇率R6 37/$1 卖出 100万美元。从而最终实现20 000 元的收益。会计处理如下：按照7 月 30日公允价调整 6 月 30 日入账的账面价。（6.38-6.37）1 000 000=10 000借：公允价值变动损益10 000贷：衍生工具远
3、期外汇合同10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款（6.37 1 000 000）6 370 000贷：银行存款（6.35 1000 000）6 350 000衍生工具远期外汇合同20 000同时：公允价值变动损益=30 000 10 000=20 000(收益)借：公允价值变动损益20 000贷：投资收益20 000 2.资料：按照中证 100 指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年 6 月 29 日在指数 4 365点时购入 1 手指数合约，6 月 30 日股指期货下
4、降 1%，7 月 1 日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。参考答案：（1）6 月 29 日开仓时，交纳保证金（4 3651008%）=34 920 元，交纳手续费（4 36510000003）=130.95 元。会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同34 920贷：银行存款34 920 借：财务费用130.95贷：银行存款130.95（2）由于是多头，6 月 30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 3651%100=4 365 元补交额：4 36599%1008%-（34 920-4 365）=4 015.80借
5、：公允价值变动损益4 365贷：衍生工具-股指期货合同4 365借：衍生工具-股指期货合同4 015.80 贷：银行存款4 015.80 在 6 月 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额=34 920 4 365+4 015.8=34 570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4 365 99%100=432 135手续费金额为=（4 36599%1000.0003）=129.64。借：银行存款432 135贷：衍生工具-股指期货合同432 135借：财务费用129.64贷：银行存款129.64
6、(4)平仓损益结转借：投资收益4 365贷：公允价值变动损益4 3653.文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H
7、4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8
8、N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O
9、6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 H
10、X1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M
11、1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编
12、码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A
13、8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4资料：A股份有限公司(以下简称A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015 年6 月 30 日市场汇率为1 美元=6.25 元人民币。2015 年 6 月30 日有关外币账户期末余额如下:项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款100 000 6.25 625 000应收账款500 000 6.25 3 125 000应付账款200 000 6.25 1 250 000A公司 2015 年7 月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)7 月 1
14、5 日收到某外商投入的外币资本500 000 美元，当日的市场汇率为1 美元=6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1 美元=6.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款400 000 美元，尚未支付，当日的市场汇率为1 美元=6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年11 月完工交付使用。(3)7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计200 000 美元，当日的市场汇率为1 美元=6.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7 月 28 日，以外币存款偿还6 月份发生的应付账款200 000 美元，当日的市场汇率为1
15、美元=6.21 元人民币。(5)7 月 31 日，收到6 月份发生的应收账款300 000 美元，当日的市场汇率为1 美元=6.20 元人民币。要求：1)编制 7 月份发生的外币业务的会计分录；2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)参考答案：1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款($500 000 6.24)￥3 120 000贷：股本￥3 120 000(2)借：在建工程￥2 492 000贷：应付账款（$400 0006.23）￥2 492 000(3)借：应收账款（$200 000 6
16、.22）￥1 244 000贷：主营业务收入￥1 244 000(4)借：应付账款($200 000 6.21)￥1 242 000贷：银行存款($200 000 6.21)￥1 242 000(5)借：银行存款（$300 000 6.20）￥1 860 000贷：应收账款（$300 000 6.20）￥1 860 0002）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款：外币账户余额=100 000+500 000-200 000+300 000=700 000文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6
17、U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:C
18、O2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6
19、H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX
20、8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5
21、O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10
22、HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6
23、M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4账面人民币余额=625 000+3 120 000-1 242 000+1 860 000=
24、4 363 000汇兑损益金额=700 0006.2-4 363 000=-23 000（元）应收账款：外币账户余额=500 000+200 000-300 000=400 000账面人民币余额=3 125 000+1 244 000-1 860 000=2 509 000汇兑损益金额=400 0006.2-2 509 000=-29 000（元）应付账款：外币账户余额=200 000+400 000-200 000=400 000账面人民币余额=1 250 000+2 492 000-1 242 000=2 500 000汇兑损益金额=400 0006.2-2 500 000=-20 000
25、（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000=-32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20 000财务费用32 000贷：银行存款23 000应收账款29 000 4.资料：某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为RMB98，该市场交易费用为RMB55，资产运抵该市场费用为 RMB20。乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为RMB42，资产运抵该市场费用为RMB18。要求：
26、（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。（2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？参考答案：根据公允价值定义的要点，计算结果如下：（1）甲市场该资产收到的净额为RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的净额为RMB26（86-42-18）。（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因
27、此是最有利市场。文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6
28、V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX
29、1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1B6U10 HX1V10C5O6V10 ZX8N10A8G6H4文档编码:CO2W6M1
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