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1、精品_精品资料_高级财务会计 02 任务参考答案论述题共3道试题,共100分1. P 公司为母公司, 2022 年 1 月 1 日, P 公司用银行存款 33 000万元从证券市场上购入Q 公司发行在外 80% 的股份并能够掌握 Q 公司.同日, Q 公司账面全部者权益为 40 000万元与可识别净资产公允价值相等,其中：股本为30 000 万元,资本公积为 2 000 万元, 盈余公积为 800 万元,未安排利润为 7 200 万元. P 公司和 Q 公司不属于同一掌握的两个 公司. 1Q 公司 2022 年度实现净利润 4 000 万元,提取盈余公积 400 万元. 2022 年宣告分派
2、2022 年现金股利 1 000 万元,无其他全部者权益变动. 2022 年实现净利润 5 000 万元,提取盈余公积 500 万元, 2022 年宣告分派 2022 年现金股利 1 100 万元.2P 公司 2022 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司,每件售价 5 万元,每件成本 3 万元, Q 公司 2022 年对外销售 A 产品 60 件,每件售价 6 万元.2022 年 P 公司出售 100 件 B 产品给Q 公司,每件售价 6 万元,每件成本 3 万元.Q 公司 2022 年对外销售 A 产品 40 件,每件售价 6 万元. 2022 年对外销售 B 产品 80 件,每件售价
3、 7 万元.3P 公司 2022 年 6 月 25 日出售一件产品给 Q 公司,产品售价为 100 万元,增值税为 17 万元,成本为 60 万元, Q 公司购入后作治理用固定资产入账,估计使用年限 5 年,估计净残值为零,按直线法提折旧.4假定不考虑所得税等因素的影响.要求： 1编制 P 公司 2022 年和 2022 年与长期股权投资业务有关的会计分录.2运算 2022 年 12 月 31 日和 2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额.3编制该企业集团 2022 年和 2022 年的合并抵销分录.金额单位用万元表示.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品
4、资料_参考答案：12022年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资 Q 公司33 000贷：银行存款33 0002022 年分派 2022 年现金股利 1000 万元：借：应收股利800 1 000 80% 贷：长期股权投资 Q 公司800借：银行存款800贷：应收股利8002022 年宣告安排 2022 年现金股利 1 100 万元：应收股利 =1 100 80%=880万元应收股利累积数 =800+880=1 680万元投资后应得净利累积数 =0+4 00080%=3 200万元应复原投资成本 800 万元借：应收股利880长期股权投资 Q 公司800贷：投资收益1 680借：银行存款8
5、80贷：应收股利880可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_22022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= 33 000-800+800+4 00080%-1000 80%=35 400万元.2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额800-800 +4 000 80%-1 000 80%+5 00080%-1 100= 33 000-800+80080%=38 520万元.+32022 年抵销分录1投资业务借：股本30000资本公积2022盈余公积 年初800盈余公积 本年400未安排利润 年末98007200+4000-40
6、0-1000商誉100033000-4000080%贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 30000+2022+1200+980020%借：投资收益3200少数股东损益800未安排利润年初7200贷：提取盈余公积400对全部者或股东的安排1000未安排利润 年末98002内部商品销售业务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：营业收入500 100 5 贷：营业成本500借：营业成本80 40 5-3 贷：存货803 内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4 40 5 6/12 贷：治理费用42022 年抵销分录1 投资业务
7、借：股本30000资本公积2022盈余公积 年初1200盈余公积 本年500未安排利润 年末132009800+5000-500-1100商誉1000 3852046900 80 贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 30000+2022+1700+1320020%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：投资收益4000少数股东损益1000未安排利润年初9800贷：提取盈余公积500对投资者或股东的安排1100未安排利润 年末132002 内部商品销售业务A产品：借：未安排利润年初80贷：营业成本80B 产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60 20 6-
8、3 贷：存货603内部固定资产交易借：未安排利润年初40贷：固定资产 - 原价借：固定资产累计折旧440贷：未安排利润年初4借：固定资产累计折旧8可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：治理费用82. 乙公司为甲公司的子公司, 201 年年末,甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000 元中有 90 000 元为子公司的应对账款. 预收账款 20 000 元中,有 10 000 元为子公司预付账款. 应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应对票据.乙公司应对债券40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资.甲公司按5计提坏账预备.甲公司和乙公司
9、适用 的企业所得税税率均为 25% .要求：对此业务编制 201 年合并财务报表抵销分录.参考答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应对账款贷：应收账款90 00090 000借：应收账款坏账预备贷：资产减值缺失450450借：所得税费用贷：递延所得税资产借：预收账款10 000贷：预付账款10 000借：应对票据40 000贷：应收票据40 000借：应对债券20 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：持有至到期投资20 0003. 甲公司为乙公司的母公司,拥有其60% 的股权.发生如下交易： 2022 年 6 月 30 日,甲公司以 2 000 万元的价格出售给乙
10、公司一台治理设备,账面原值4 000 万元,已提折旧 2 400 万元,剩余使用年限为4 年.甲公司采纳年限平均法计提折旧,折旧年限为10 年,估计净残值为 0.乙公司购进后,以 2 000 万元作为治理用固定资产入账.乙公司采纳年限平均法计提折旧,折旧年限为 4 年,估计净残值为 0,甲、乙公司适用的所得税税率均为 25% , 编制合并财务报表抵消分录时除所得税外,不考虑其他因素的影响.要求：编制 2022 年末和 2022 年末合并财务报表抵销分录参考答案：1 2022 年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入4 000 000贷：固定资产
11、原价4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧400 4 6/12 = 50万元借：固定资产累计折旧500 000贷：治理费用500 000抵销所得税影响借：递延所得税资产875000 350000025% 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：所得税费用87500022022 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未安排利润年初4 000 000贷：固定资产原价4 000 000将 2022 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧500 000贷：未安排利润年初500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产累计折旧1 000 000贷：治理费用1 000 000抵销 2022 年确认的递延所得税资产对 2022年的影响借：递延所得税资产875000贷：未安排利润年初8750002022 年年末递延所得税资产余额 = 4000000-500000-100000025%=625000元2022年递延所得税资产发生额 =625000-875000=-250000元借：所得税费用250000贷：递延所得税资产250000可编辑资料 - - - 欢迎下载