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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 1、海南一橡胶制品公司增值税一般纳税人货款,开具的增值税专用发票上注册价款为,2022 年 9 月销售汽车轮胎取得 200 万元,销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入 100 万元,以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批,成本价为 60 万元,门市部当月全部售出, 开具一般发票上注明货款金额74.88 万元,运算该橡胶制品公司本月应纳消费税税额；率为 3%汽车轮胎消费税税答案：消费税税额 =200 3%+100 1+17% 1+17% 3%=10.48万元2、某白酒厂 2022 年 8 月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒 500 吨,全部
2、发往经销商,收取不含税价款7480 万元,另外向该经销商收取包装部押金58 万元；运算该厂当月应纳的消费税；答案：应纳消费税 =500 2000 10000+7480+58 1.17 20%=1555.91万元3、某企业 2022 年 2 月受托加工 A 类扮装品 10 件,受托方同类产品含增值税售 价为 11700 元/ 件；受托加工 B类扮装品 5 件,托付方供应的材料成本为 40000 元,加工费不含税为 10000 元,受托方不销售 B 类扮装品；扮装品的税 率为 30%,运算该企业应代收代缴消费税税额；解析：税法规定,托付加工中,受托方代收代缴消费税时,假如受托方有同类应税消费品售价
3、的,就根据受托方同类应税消费品的售价计税,否就适用组成计税价格计税；答案：该企业应代收代缴消费税税额 30%=51428.57元=10 117001+17%+40000+100001-30% 4、某精工机械制造公司系一般纳税人,生产各种礼品手表；2022 年 7 月为某部委制造纪念表 300 只,每只不含税 9000 元；制造国宾表 12 只,每只不含税价 1.5 万元；为某银行成立 100 周年特制尊贵金表2 只,消耗黄金 59 克,不含税价合计 18 万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表,无同类售价, 成本 利润率为 20%,成本为 8689 元；运算应缴纳的消费税；解析：属于消费税征税范
4、畴的高档手表是指销售价格不含增值税每只在 10000 元含以上的各类手表；自产应税消费品生产非应税消费品、在建工程、治理部门、非生产机构、供应劳务、以及用于赠送、赞助、广告等,视同销售,运算缴纳消费税；答案：赠送客户的手表没有售价 组价 =8689 1+20% 1-20%=13033.5元 1万元,属于高档手表,征 收消费税 应缴纳的消费税 =12 20%=74606.7元 5、某首饰制造企业 一般纳税人,主要生产加工金银首饰、 钻石饰品和其他非 金银首饰, 2022 年 2 月发生以下业务：（1） 销售玉石首饰取得不含税收入129.8 万元,镀金首饰不含税收入28 万元；（2） 实行“ 以旧
5、换新” 方式向消费者销售金项链1 批,旧项链抵顶 12 万元,名师归纳总结 该批项链取得差价款含税合计58.5 万元；第 1 页,共 4 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - （3） 为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰共 10 条,该企 业作为礼品赠送使用, 取得含税收入 117 万元由于定价时, 未明确分开 运算,金银首饰没有特地价格；（4） 用假设干金项链向某工业企业抵偿债务,该批项链账面成本为 39 万元,零售价 70.2 万元；注：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率珠宝玉石的消费税税率为 10%运算：1销售玉石首饰和镀金首
6、饰应缴纳的消费税；2“ 以旧换新” 销售金项链应缴纳的消费税；3定制特定款式首饰应缴纳的消费税；4用金项链抵偿债务应缴纳的消费税；答案：5%,其他珍贵首饰和（1） 应缴纳的消费税 =129.8+28 10%=15.78万元（2） 1+17% 5%=2.50万元（3） 应缴纳的消费税 =117 1+17% 10%=10万元（4） 1+17% 5%=3万元6、某扮装品系生产 A系列扮装品和 B系列护肤护发品的增值税一般纳税人, 2022 年 4 月发生以下各项业务：（1） 用生产成本为 10000 元的 350 盒 A 系列扮装品换取原材料, 商定按 A 扮装品当月销售均价格250 元/ 盒进行结
7、算,双方互开专用发票；（2） 将 A 扮装品 60 盒与 B 护肤护发品 60 盒组成成套扮装品 60 盒,销售给某商场,售价每套 360 元, B护肤护发品的成本为 35 元/ 盒；（3） 从国外进口一批扮装品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税 35000元；取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证；当月将其中的 80%用于连续生产扮装品；（4） 本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500 盒,销售价为 60 元/ 盒；（5） 本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为 70000 元；（6） 将成本 80000元的材料托付其他厂加工D扮装品,支付加工费 25
8、000元不含税并取得专用发票, D扮装品已收回,受托方没有同类销售价格可参 照；扮装品的成本利润率是 5%,护肤护发品的成本利润率是 5%,本期取得电、水 等其他的增值税专用发票注明税额 3902 元,本期专用发票均通过认证,A 扮装品当期最高价格为 295 元/ 盒运算：1当期进口扮装品的进口环节的增值税和消费税的合计2当期托付加工业务代收代缴的消费税税金3本期增值税税额合计4本期实际应向税务机关缴纳的增值税 解析： 业务 1,以物易物,是特别的销售方式,增值税按均价运算,消费税按最 高价运算；销项税 =进项税 =250 350 17%=14875元消费税 =350 295 30%=3097
9、5元业务 2 销项税 =360 60 17%=3672元消费税 =360 60 30%=6480元名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - 业务 3 国外进口货物应按组成计税价格计征消费税；进口香粉应纳消费税 =60000+35000 1-30% 30%=40714.29元进口香粉应纳增值税 =60000+35000 1-30% 17%=23071.43元 消费税是按生产领用数量抵扣的 80%=32571.43元进口环节的消费税和增值税税金合计=40714.29+23071.43=63785.72 元 进口扮装品的消费税不属
10、于向税务机关交纳,所以运算向税务机关交纳的消费税 不考虑进口消费税问题；业务 4 为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范畴；销项税 =500 60 17%=5100元业务 5 进项税 =70000 17%=11900元业务 6 托付加工的应纳消费品,应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价 格代收代缴消费税, 没有同类销售价格的, 按组成计税价格运算应代收代缴的消 费税；代收代缴消费税 =80000+25000/ 1-30% 30%=45000元进项税 =25000 17%=4250元本期进项税合计 =14875+23071.43+11900+4250+3902水电 =57998.43
11、元应向税务机关交纳的消费税 =30975+6480-32571.43=4883.57元应纳增值税 =14875+3672+5100-57998.43=-34351.43 元7、位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人,2022 年 1 月发生如下经济业务：1 销售自产粮食白酒15 吨,每吨不含税单价为80000 元,收取包装物押金170200 元,收取装卸费 23400 元；2 从云南某酒厂购进粮食白酒 16 吨,专用发票上注明每吨不含税进价 15000元；当月直接销售 2 吨,取得不含税收入 32000 元,其他酒生产全部领用,勾兑 38 度白酒 6 吨并直接出售,取得不含税收入 380000 元
12、；3 将自产 35 粮食白酒 10 吨,以成本价每吨 8500 元分给职工作年货,对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨 19500 元；4 本月生产销售散装啤酒 400 吨,每吨不含税售价 2850 元,并收取每吨包装箱押金 175.50 元,商定半年期限归仍；5 该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用 厂价,生产成本每吨 35000 元；0.2 吨,该种白酒无同类产品出6 出售特制 50 吨,每吨售价 2000 元,收取黄酒罐押金 1 万元,商定 3 个月后归仍；7 托付某个体工商业户 小规模纳税人 生产 10 吨粮食白酒, 本厂供应原材料成本为 35 万元,支付加工费 关代开的专用发票；8
13、5060含税,收回后封存入库,取得税务机8 进口一批葡萄酒,出口地离岸价格85 万元,境外运费及保险费共计5 万元,海关于 1 月 15 日开具了海关进口增值税专用缴款书；9 酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒；当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额 500 万元；10 本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票,注明价款 120 万元、增值税 20.40 万元； 其他资料：本月初增值税的留抵税额为85000 元,本期取得机器修理备件和燃名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - 料、易耗品等可抵扣专用发票,通过
14、认证进项税为 215480 元 国家规定粮食白酒的成本利润率为10%,葡萄酒进口环节的关税税率为50%运算：1销售粮食白酒的增值税销项税2广告样品业务应纳的消费税3该酒厂当月应纳的消费税4该厂应纳的增值税额解析：业务 1粮食白酒消费税 =80000 15 20%+15 2000 0.5+170200+234001+17% 20%=288094.02元粮食白酒增值税销项税 =80000 15 17%+170200+23400 1+17%业务 2 粮食白酒增值税进项税 =16 15000 17%=40800 粮食白酒增值税销项税 =32000 17%+380000 17%=70040 粮食白酒消费
15、税 =6 2000 0.5+380000 20%=82000 业务 3 粮食白酒增值税销项税 =10 19500 17%=33150 粮食白酒消费税 =10 2000 0.5+19500 10 20%=49000 业务 4 税法规定,确定啤酒的税额时,按出厂价含包装物押金单价每吨 1+17%=3000元,单位税额为 250 元/ 吨 啤酒消费税 =400 250=100000 啤酒增值税销项税 =400 2850 17%=193800 业务 5 税法规定,自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、嘉奖等,于移 送使用时纳税； 35000 2000 1-20% 2000 0.5=2175 3500
16、0 2000 1-20% 17% 业务 6 税法规定,黄酒的消费税额为240 元/ 吨,黄酒押金不征收消费税,到期时没有退仍的,一律并入销售额运算增值税；黄酒消费税 =50 240=12000 黄酒增值税销项税 =50 2000 17%=17000 业务 7 税法规定,托付个体户生产加工应税消费品的,一律在收回后由托付方 缴纳,受托方不得代收代缴消费税；增值税进项税额 =85060 1+3%粮食白酒缴纳的消费税 =350000+85060 1+3%+10 2000 0.5 1-20% 20%+10 2000业务 8 进口环节应缴纳的关税 =85+5 50%=45 进口环节应缴纳的消费税 进口环节应缴纳的增值税=85+5+45 1-10% 10%=15 =85+5+45 1-10%业务 9、10 用进口葡萄酒生产高档葡萄酒, 其耗用葡萄酒已纳消费税可以抗击；销售环节缴纳的增值税 =500 17%-25.50-20.4 10000=391000 销售葡萄酒环节缴纳的消费税=500 10%-15 80% 10000=380000 名师归纳总结 啤酒和黄酒的销项税合计=193800+17000=210800 第 4 页,共 4 页除葡萄酒外进项税合计= - - - - - - -