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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 第三章 一、单项挑选题；1. 以下各项中,符合消费税有关规定的是（）；A.纳税人的总 . 分支机构不在同一县（市）的,一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人托付加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天 D.因质量缘由由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应纳税额 2. 以下各项中,符合消费税法中有关应按当期生产领用数量运算准予扣除外购的应税消 费品已纳消费税税款规定的是（）；A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品
2、C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 3. 以下各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）；A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天 C.托付加工的应税消费品,为支付加工费的当天 D.实行预收货款结算方式的,为收到预收款的当天 4. 以下项目中应视同销售,需要缴纳消费税的是（）；A.用外购已税酒精连续加工成粮食白酒 B.用自制的酒精连续加工成粮食白酒 C.某汽车厂将自制的小汽车用于对外投资 D.托付加工收回的酒精连续加工成粮食白酒 5. 某啤酒厂 2003 年 9 月生产了 15000 吨生啤, 当月销售了100
3、00 吨,取得含税销售收入117 万元； 就啤酒厂运算其应纳消费税的计税依据为（）；A.100 万元 B.117 万元 C.10000 吨 D.15000 吨6. 某外贸进出口公司当月从法国进口小轿车 100 辆,每辆轿车的关税完税价格为 20 万元； 已知小轿车关税 税率为 10%,消费税率为 5%,就进口小轿车应纳消费税（）万元；A.115.79 B.220 C.120 D.100 7. 消费税纳税人的详细纳税期限由主管税务机关依据（）核定；A.与税务机关距离的远近 B.应纳税额的大小 C.纳税人的申请 D.上级税务机关的要求名师归纳总结 8. 以下各项中,应纳消费税的有 ； ,托付方收回
4、后直接销售的第 1 页,共 15 页A.托付加工的应税消费品 受托方已代收代缴消费税- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D.自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品的 9. 以下各项中,应在收回托付加工消费品后征收消费税的有（）；A.商业批发企业销售托付其他企业加工的特制白酒,但受托方向托付方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回托付其他企业加工的特制白酒直接销售的 C.商业批发企业销售其托付加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应
5、税消费品 D.工业企业托付加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 10. 对于从价征收消费税的应税消费品,计税销售额需要组价确定时,以下公式错误的有（）；A.生产销售环节组成计税价格成本 （1成本利润率） （1消费税税率）B.进口环节组成计税价格（关税完税价格关税） （1消费税税率）C.进口环节组成计税价格关税完税价格关税消费税 D.托付加工环节组成计税价格（材料成本加工费） （1消费税税率）11. 消费税纳税义务发生时间说法正确选项（）；A.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天 B.赊销方式下收到货款当天 C.预收货款结算方式下收到货款当天 D.分期收款结算方式下实际收款日期 12. 某进
6、出口公司 2004 年 9 月 7 日报关进口一批韩国小轿车,海关于当日填开完税凭证,该公司进口消费 税和增值税最终的纳税时间为（）；A.9 月 13 日 B.9 月 14 日 C.9 月 16 日 D.9 月 21 日 13. 纳税人用于投资入股的应税消费品,其消费税的处理是（）；A.不征消费税 B.按同类商品平均售价计征消费税 C.按市场价格计征消费税 D.按同类商品最高售价计征消费税 14. 以下项目中,符合消费税纳税地点规定的是（）；A.自产自用的应税消费品在使用地纳税 B.托付个体加工应税消费品的,在受托方所在地纳税 C.总 . 分机构不在同一县（市）的,在总机构所在地纳税 D.托付
7、外地代销的,销售后回纳税人核算地纳税 15. 纳税人进口金银首饰,其消费税的纳税环节是（）；A.进口环节 B.批发环节 C.零售环节 D.进口和零售环节 16. 某烟厂以 54000 元零售一批某牌号卷烟,没有调拨价格,就该批卷烟的核定价格是（）；A.54000 元 B.46153.85 元名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 15 页精选学习资料 - - - - - - - - - C.40000 元 D.37800 元17. 某外贸企业出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货,入境时海关未对其征税,对该企业 （）；A.向税务机关补缴应纳消费税 B.暂不补税,待内销时再补缴消费税
8、 C.出口转内销货物不运算消费税 D.向税务机关补缴已退仍的消费税18. 进口的应税消费品,由进口人或其代理人向（）海关申报纳税；A.企业所在地 B.企业核算地 C.货物入境地 D.报关地 19. 以下各项业务应承担消费税纳税义务的有（）；A.在中国境内零售化妆品 B.在中国境内托付加工化妆品 C.出口国内生产的化妆品 D.将托付加工收回的化妆品在国内销售 20. 以下各项不符合消费税规定的是（）；A.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律依据薯类白酒的税率征税 B.外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒的适用税率 C.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒,一律依据粮食白酒的税率征税
9、D.以外购的白酒以曲香 . 香精进行调香 . 调味生产的白酒,一律依据粮食白酒的税率征税 21.A 厂托付 B厂加工一批应税消费品,A 厂供应的原材料成本为 54000 元,B厂收取加工费 9000 元, 该应 B厂没有同类消费品的销售价格；A 厂将托付加工的已税消费品一半用 税消费品适用税率为 30,受托的 于直接销售,一半用于连续生产最终应 税消费品后销售,取得销售收入额 89000 元,适用税率为 40； A厂实际负担的消费税额为（）；A.8600 元 B.49100 元 C.24028.5 元 D.22100 元 22. 依据我国现行的消费税制度,下面各种税法不正确选项（）；A.消费税
10、是价内税 B.消费税是挑选部分生活消费品课税 C.消费税对同一消费品只能课征一次 D.消费税实行的是差别比例税率 23. 纳税人托付个体经营者加工应税消费品,消费税应（）；A.由受托方代收代缴 B.由托付方在受托方所在地缴纳 C.由托付方收回后在托付方所在地缴纳 D.由托付方在受托方或托付方所在地缴纳 24. 以下各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）；A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 15 页精选学习资料 - - - - - - - - - C.将外购的商品托付加工应税消费品 D.将自产的应税
11、消费品对外交换其他非应税消费品25. 以下可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）；A.外购已税汽车轮胎生产并销售的小轿车 B.外购已税摩托车生产并销售的摩托车 C.外购酒精生产并销售的白酒 D.外购已税珠宝玉石生产并销售的化妆品 二、多项挑选题；）；1. 以下各项中,应当征收消费税的有（A.用于本企业连续生产应税消费品 B.用于嘉奖代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 2. 某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司,并且以低于正常出厂价的价格向 销售公司供应其生产的白酒用于销售；依据消费税有关规定
12、,税务机关应调整其计税收入额；调整计税收入额时可以采纳的方法有（）；A.依据双方协商确定的价格 B.依据成本加合理的费用和利润 C.依据再销售给无关联的第三者的价格 D.依据独立企业之间进行相同业务活动的价格 3. 以下各项中,应按销售自制应税消费品缴纳消费税的有（）；A.自己购进原材料加工后销售的应税消费品 B.先将原材料卖给托付方,然后再接受加工的应税消费品 C.以托付方名义购进原材料生产的应税消费品 D.由托付方供应原材料,自己只收取加工费和代垫部分帮助材料加工的应税消费品 4. 以下说法符合消费税规定的是（）；A.凡是生产并销售除金银首饰及钻石饰品以外的应税消费品的企业,必定同时缴纳增
13、值税和消费税 B.凡是进口应税消费品的企业,必定同时缴纳增值税和消费税 C.凡是单一从价计征的应税消费品,其运算增值税和消费税的依据必定相同 D.凡是生产企业直接出口的应税消费品,均可享受出口免税并不退税的政策5. 以下情形属于出口免税但不退消费税的是（）；A.有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业代理出口的应税消费品 B.有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品 C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 D.生产企业托付外贸企业代理出口自产的应税消费品 6. 以下各项中符合托付加工应税消费品消费税处理规定的是（）；A.纳税人未供应材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材
14、料成本 1消费税税率）运算 B.受托方无同类消费品销售价格的,应按（材料成本加工费） （C.托付方收回后直接出售的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税的,不再征收消费税 D.托付方收回后直接出售的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税的,应征收消费税 7. 以下企业出口应税消费品不得退税的有（）；A.外贸企业收购后出口名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 15 页精选学习资料 - - - - - - - - - B.外商投资生产企业自营出口 C.生产单位自营出口 D.生产单位托付代理出口 8. 以下情形中应征消费税的有（）；A.将自产应税消费品发给职工使用 B.购进
15、的已税消费品用于连续生产应税消费品 C.作为展销样品的化妆品 D.用于广告的化妆品 9. 某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利,其成本为 8 万元,消费税税率为 8,消费税成本利润 率为 5,就其计税销售额（组价）为（）；A.消费税组价为 9.13 万元 B.消费税组价为 7.78 万元 C.增值税组价为 9.13 万元 D.增值税组价为 8.8 万元 10. 纳税人用于（）的应税消费品,应以其同类应税消费品的最高销售额为依据运算消费税；A.投资入股 B.抵偿债务 C.换取生产资料 D.换取生活资料 11. 以下关于消费税纳税地点的阐述正确的有（）；A.自产自用应税消费品,应在使用地主管税
16、务机关申报纳税 B.托付加工的应税消费品,受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税 C.进口的应税消费品,进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D.托付外县代销自产应税消费品的,向代销地税务机关申报纳税 12. 以下关于消费税出口退税规定的表述中,说法错误选项（）；A.生产企业出口应税消费品,出口后国外退货,进口时予以免税,纳税人向税务机关补交应纳消费税 B.外贸企业出口应税消费品,出口后国外退货,进口时予以免税,纳税人向税务机关补交应纳消费税 C.外贸企业出口应税消费品,出口后国外退货,进口时予以免税,纳税人向税务机关补交已退消费税 D.外贸企业购进金银首饰出口,出口环节按从生产企业购进的不含
17、增值税价格和消费税税率运算应退仍的 消费税 13. 生产企业以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售时,计征消费税适用的税率；A.按外购白酒所用原料确定 B.外购白酒所用原料无法确定时,按粮食白酒税率征税 C.按其他酒适用税率确定 D.由税务机关核定适用税率 14. 以下项目中,不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）；A.分期收款方式下,合同规定的收款日期 B.预收货款方式下,货物发出的当天 C.赊销方式下,货物发出的当天 D.报关进口的货物为报关进口后的 7 天内 15. 消费税纳税义务发生的时间,应以（）分别确定；A.货款结算方式 B.货物转移方式 C.行为发生时间名师归纳总结 - - -
18、- - - -第 5 页,共 15 页精选学习资料 - - - - - - - - - D.税务机关的规定16. 卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后直接销售,不论是否加价, 不再征收消费税的条件是 （）；A.回购企业在托付联营企业加工时应供应卷烟牌号 B.供应税务机关已公示的消费税计税价格 C.供应原材料并支付加工费 D.回购后,其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算 三、判定题；1. 在现行消费税的征税范畴中,除卷烟 . 粮食白酒 . 薯类白酒之外,其他一律不得采纳从价定率和从量定额）相结合的混合计税方法；（2. 出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率；（）3. 纳税人除托付
19、个体经营者加工应税消费品一律于托付方收回后在托付方所在地缴纳消费税外,其余的委 托加工应税消费品均由受托方在向托付方交货时代收代缴消费税；（）4. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的,一般应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费 税；（）5. 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货,进口时已予以免税的,报关出口者必需 准时向所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款；（）6. 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴纳证之日起 7 日内缴纳税款；（）7. 应税消费品的销售额包含消费税,但不包括增值税；（）8. 由于消费税是价内税, 企业的销售收入包含了消费税,而增值
20、税是价外税, 企业的销售收入中不包含增 值 税,所以企业的损益表在核算企业的利润时,应从销售收入中扣除消费税但不能扣除增值税；同样,在计算企业的应纳税所得额时,也应当扣除消费税而不能扣除增值税；（）9. 消费税与增值税的计税依据均为含消费税金但不含增值税金的销售额,因而两税的税额运算方法一样；（）10. 由于消费税是价内税,因此,运算应税消费品的组成计税价格时,应考虑从量计征的消费税税额；（）11. 出口应税消费品时, 退仍增值税应按规定退税率运算,算；（）退仍消费税就按应税消费品适用的消费税税率计12. 化妆品在生产 . 批发 . 零售环节均要缴纳增值税和消费税；（）13. 消费税与增值税的
21、出口退（免） 税均有出口货物既退税又免税的政策,享受增值税免税又退税的企业也享受消费税免税又退税的政策；（）14. 用于抵偿债务的小轿车,应按同类商品的平均售价作为计税依据,运算征收消费税；（）15. 凡是纳税人因销售应税消费品而向其他单位和个人收取的全部货款和价外费用,除有特殊规定的以外,不论会计如何核算,均应并入销售额,运算消费税；（）16.2001 年 5 月 1 日前购进的已税酒及酒精已纳的消费税税款没有抵扣完的,答应其在一年内连续抵扣,一年后仍未抵扣完的,一律停止抵扣；（）17. 销售全部酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返仍或会计上如何处理,均应并入当期销售额征收消费税；（）18
22、. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,假如分别核算不同税率应税消费品的销售额 .销售数量的,应按不同税率分别运算不同消费品应纳的消费税；（）19. 生产 . 托付加工和进口属于应当征收消费税的消费品,其目的地和所在地在中华人民共和国境内的,应当缴纳消费税；（） 四、运算题；1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002 年 10 月有关生产经营情形如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨,每吨不含税单价 2 万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款 400 万元 . 增值税 68 万元,烟丝已验收入库；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 15 页精选
23、学习资料 - - - - - - - - - （2） 向农业生产者收购烟叶30 吨,收购凭证上注明支付收购货款42 万元,另支付运输费用3 万元,取得运输公司开具的一般发票；烟叶验收入库后,又将其运往烟丝 厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费 8 万元 . 增值税 1.36 万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税；（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨,生产卷烟 20000 标准箱（每箱 50000 支,每条 200 支,每条调拨价在 50 元以上）,当月销售给卷烟专卖商 18000 箱,取得不含税销售额 36000 万元；（提示：烟丝消费税率 30；卷烟消
24、费税比例税率 45,定额税率 150 元 / 箱）要求：（1）运算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税；（2）运算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税；2. 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2001 年生产经营情形如下：（1）2001 年期初库存外购已税烟丝 80 万元,当年外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200 万元 . 进项税额 204 万元,烟丝全部验收入库；（2）15 月领用外购已税烟丝 400 万元,生产卷烟 1500 箱（标准箱,下同）,全部对外销售,取得含税销售额 4563 万元；支付销货运输费用 60 万元,取得运输单位开具的一般发票；（3）612 月领用外购已税烟丝 8
25、50 万元,生产卷烟 3500 箱,销售 3000 箱给某烟草批发公司,开具增值税专用发票,不含税销售额 7500 万元；（4） 经烟草专卖机关批准,9 月签订托付代销协议,托付某商场代销卷烟 200 箱,每箱按不含税销售额2.6 万元与商场结算；为了占据销售市场,卷烟厂与商场商定 以结算价为基数加价 3对外销售,另外再按每箱结算价支付商场 2的代销手续费；11 月代销业务终止,双方按协议结算了款项,并开具了相应的合法票据；（提示：烟丝消费税税率为 30；卷烟消费税税率 2001 年 1 5 月为 50,从 2001 年 6 月 1 日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税方
26、法,定额税率为每标准箱 150 元,比例税率为45；）要求：（1）运算卷烟厂 2001 年应缴纳的增值税 . 消费税；（2）运算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税 . 营业税；3. 某汽车制造厂为一般纳税人,生产制造和销售小汽车；2005 年 3 月发生如下业务：（1）购进生产 用钢材,取得税控专用发票注明价款 600 万元,增值税 102 万元；（ 2）托付建新加工厂加工汽车轮胎 20 件,托付合同注明成本为每件 200 元,收到的税控 专用发票上注明支付加工费 3000 元,税款 510 元；收回后,有 12 件对外销售,每件不含税价格为 300 元,其余 8 件用于本企业小汽车的装配,并已全
27、部销 售；（ 3）本月制造一般小汽车 150 辆,其中 10 辆转作固定资产自用,20 辆偿仍贷款,其余全部销售；（4）本月仍特制 5 辆小汽车用于嘉奖对企业做出特殊 奉献的技术人才；已知：一般小汽车不含税销售价格为每辆 12万元,特制小汽车生产成本为每辆 7 万元,小汽车的成本利润率为 8%,小汽车的适用消费税税率为 3%,汽车轮胎消费税税率为 10%；以上税控专用发票经过税务机关的认证；请运算：（1）加工厂代收代缴的消费税？（2）小汽车及汽车轮胎应纳消费税？（3）本厂当月应纳增值税为多少？4. 某汽车制造厂用进口的零部件生产小汽车,海关代征零部件的进口增值税 12 万元； 10 月销售小汽
28、车 取得不含税的销售收入 625 万元；接受外加工业务收取的加工费及税金共 9 万元；当期在国内市场购进答应抵扣的零部件,取得税控增值税专用发票上注明的金额 为 145 万元,其中属于应税消费品的轮胎金额为30 万元,税控专用发票经过税务机关的认证；已知该企业当期期初外购的应税消费品的轮胎库存为 8 万元,期末 应税消费品的轮胎库存为15 万元；票据均认证合法；（以上价格均为不含增值税价格,小汽车消费名师归纳总结 税税率为 5,购进属于应税消费品的轮胎的消费税率为 10 ）；要求：按以下次序回答疑题：第 7 页,共 15 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - -
29、 - （1）汽车厂本月应纳的增值税；（2）汽车厂本月应纳的消费税；5.2005 年 4 月某商贸公司进口卷烟 10 大箱（ 50000 支装）,每箱完税价格 7500 元,进口关税率 60%,请运算进口应纳的增值税和消费税；五、综合题；1. 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工 . 批发 . 零售和进出口业务,2003 年 12 月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批,支付国外的买价 220 万元,支付给中介人的佣金 6 万元,国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元 . 装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元 .
30、装卸费用和保险费用 3 万元；（2）受托加工化妆品一批,托付方供应的原材料不含税金额86 万元,加工终止向托付方开具一般发票收取加工费和添加帮助材料的含税金额共计46.8 万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；30%用于（3）收购免税农产品一批,支付收购价款70 万元 . 运输费用 10 万元,当月将购回免税农产品的公司饮食部；（4）购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款 200 万元 . 增值税 34 万元,支付运输单位运输费用20 万元,待货物验收入库时发觉短缺商品金额 10 万元（占支付金额的 5%）,经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆
31、品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人,开具一般发票,取得含税销售额 70.2 万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额 300 万元,由于月末前可将全部货款收回,给全部购货方的销售折扣比例为 5%,实际收到金额 285 万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元；（注：关税税率 20%,化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证）要求：按以下次序回答疑题：（1）分别运算该公司进口环节应缴纳的关税 . 消费税 . 增值税；（2）运算该公司加工
32、环节应代收代缴的消费税 . 城市保护建设税和训练费附加总和；（3）运算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（4）运算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（5）运算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（6）运算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；（7）运算该公司当月应缴纳的城市保护建设税和训练费附加总和；2. 某企业为增值税一般纳税人,2005 年 5 月发生以下业务：1 从农业生产者手中收购玉米 40 吨,每吨收购价 3000 元,共计支付收购价款 120000 元； 企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫帮助材料款 15000 元；药酒加工完毕
33、,企业收回药酒时取得酒厂开具的防伪税控增值税专用发票,注明加工费 30000 元. 增值税额 5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格；本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额 260000元；另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元,取得一般发票；专用发票经过了认证；2 购进货物取得防伪税控增值税专用发票,注明金额 450000 元 . 增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元,取得一般发票；本月将已验收入库货物的 80零售,取得含税销售额 585000 元,20用作本企业集体福利；发票均经过认证；3 购进原材料取防伪税控得增值税专用发票,注
34、明金额 160000 元. 增值税额 27200 元,专用发票经过了认证；本月生产加工一批新产品 450 件,每件成本 价 380 元 无同类产品市场价格 ,全部售给本企业职工,取得不含税销售额 171000 元；月末盘存发觉上月购进的原材料被盗,金额 50000 元 其中含 分摊的运输费用 4650 元； 名师归纳总结 4 销售使用过的摩托车4 辆,取得含税销售额25440 元（售价超过原值）；另外,发生逾期一年药酒包第 8 页,共 15 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 装物押金收入12870 元,假定销售药酒时已按规定纳税； 药酒的消费税税率为
35、10 要求：1 运算业务 1 中酒厂应代收代缴的消费税；2 运算业务 1 中应缴纳的增值税；3 运算业务 2 中应缴纳的增值税；4 运算业务 3 中应缴纳的增值税；5 运算业务 4 中应缴纳的增值税；3. 甲酒厂为增值税一般纳税人,2004 年 11 月份发生如下经济业务：（1）11 月 3 日,销售甲种粮食白酒 10 吨,每吨含税单价 24570 元；销售乙种粮食白酒 5 吨,每吨含税单价 22230 元；销售丙种粮食白酒 20 吨,每吨含税单价 21060 元,款项全部存入银行；（2）11 月 8 日,销售薯类白酒 3 吨,每吨含税单价 4680 元,收取包装物押金 2340 元,款项全部
36、存入银行；（3）11 月 14 日,销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨,每吨含税单价 2340 元,其中外购薯类白酒 3 吨,每吨含税价 1170 元,取得防伪税控增值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存入银行；专用发票经过税务机关的认证；（4）11 月 15 日,用自产甲种粮食白酒 9 吨,从农夫手中换玉米,已体会收入库,开出收购专用发票；（5） 本月份托付乙酒厂为其加工酒精 6 吨,粮食由托付方供应,发出粮食成本 51 万元,支付加工费6000 元,增值税 1020 元,用银行存款支付；取得对方开具 的防伪专用发票,经过税务机关的认证；受托方无同类酒精销售价；收回的酒
37、精全部用于连续生产套装礼品白酒 10 吨,每吨含税售价 351 万元,当月全部销 售；（6）11 月 28 日,自己生产的甲种粮食白酒 8 吨中的 3 吨用于赠送,另外 5 吨用于职工福利；要求：依据以上资料回答以下问题：（ 1）本月增值税销项税额是多少元？（ 2）本月应抵扣的增值税进项税额是多少元？（ 3）本月应纳增值税是多少元？（ 4）托付加工业务,受托方代收代缴的消费税是多少元？（5）本月全部应纳消费税（不包括受托方代收代缴消费税）是多少元？答案部分一、单项挑选题； 1. 【正确答案 】B 【答案解析 】此题 考消费税的征收治理；选项 A 错误是由于纳税人的总 . 分支机构不在同一县（市
38、）的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；选项 C错误是由于纳税人 托付加工应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项 D 错误是由于因质量缘由由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不能直接抵减应纳税 额；只有选项 B 符合题意； 2. 【正确答案 】B 【答案解析 】可以扣除外购的已纳消费税的中间消费品,仅限于与最终产品属于同一税目的情形；据此,只有选项 B 符合条件； 3. 【正确答案 】B 【答案解析 】选项 A 错误是由于进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天; 选项 C错误是由于托付加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天 ; 选项 D 错
39、误是由于采纳预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天,故 ACD选项均不正确；4. 【正确答案 】C 【答案解析 】选项 ABD均属于生产加工业务,没有构成销售；只有选项 C 属于视同销售行为,应当同时征收增值税和消费税； 5. 【正确答案 】C 【答案解析 】由于啤酒实行从量计征消费税,因此其应纳消费税的计税依据是当月销售量 10000 吨； 6. 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 15 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【正确答案 】A 【答案解析 】进口小轿车应纳消费税 （2020 10） （15） 5 100115.79 元； 7. 【正确答
40、案 】B 【答案解析 】依据消费税条例的规定,纳税人的详细纳税期限由主管税务机关依据应纳税额大小核定； 8. 【正确答案 】D 【答案解析 】选项 A 错误是由于其消费税已经缴纳,因此收回后再销售的,不再缴纳了；自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的,也不征收消费税,但用于连续生产非应税消费品的,就应缴纳消费税； 因此,选项 D正确；选项 C 错误是由于生产企业出口应税消费品的,免征消费税； 9. 【正确答案 】A 【 答案解析 】选项 A 正确是由于托付加工的应税消费品,受托方未代收代缴消费税的,应由托付方承担缴纳消费税的义务； 10. 【正确答案 】B 【答案解析 】进口环节组成计税
41、价格（关税完税价格关税） （1消费税税率）或是组成价格关税完税价格关税消费税,B 选项表述错误；11. 【正确答案 】A 【答案解析 】赊销和分期收款方式以销售合同规定的收款日期当天运算消费税,预收货款以发出应税消费品当天运算消费税； 12. 【正确答案 】D 【 答案解析 】依据现行规定,进口应税消费品应在海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳税款； 13. 【正确答案 】D 【答案解析 】此题考核点是用于投资入股的消费品如何计征消费税；纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据运算消费税； 14. ABC
42、三项均不符合消费税纳税地【正确答案 】D 【答案解析 】此题考核点是消费税纳税地点的规定；点的规定； 15. 【正确答案 】C 【答案解析 】此题考核点是金银首饰的纳税环节；税法规定金银首饰只在零售环节征收消费税,其他环节不征； 16. 【正确答案 】C 【答案解析 】54000 （ 135） 40000 元； 17. 【正确答案 】D 【答案解析 】外贸企业出口应税消费品采纳免税并退税政策,退货时海关未对其征税的,应向税务机关补缴已退仍的消费税； 18. 【正确答案 】D 【答案解析 】进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税；由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税； 19.
43、 【正确答案 】B 【答案解析 】选项 A 不正确是由于只有生产并销售化妆品的业务,才是承担消费税纳税义务的业务； 选项 C不正确是由于出口化妆品通常是免税或者退税,也不涉及消费税的纳税义 务； 由于托付加工收回的化妆品已经在托付加工环节缴纳了消费税,在国内销售时就不再缴纳消费税了,因此选项D错误；20. 【正确答案 】D 【 答案解析 】选项 D符合题意是由于外购白酒以曲香 . 香精进行调香 . 调味生产的白酒,依据外购白酒所用原料确定适用税率；只有在白酒所用原料无法确定的情形下,才按粮食白酒的税率征税；21. 【正确答案 】B 【答案解析 】A 厂 涉及两项消费税应税业务,哪一项托付加工应
44、税消费品,另哪一项销售最终应税消费品义务,因此 A 厂实际负担的消费税税额是两项业务应纳税额的合计数；托付加 工业务应纳消费税（ 54000 9000） （ 1 30）30% 27000（元）；销售最终应消费品业务应纳消费税89000 4027000 2 356001350022100（元）；两项业务合计应承担消费税税额270002210049100（元）； 22. 【正确答案 】D 【答案解析 】消费税实行差别比例税率和定额税率,因此选项D 的说法是不正确的,符合题意； 23. 名师归纳总结 【正确答案 】C 【答案解析 】除托付个体经营者加工应税消费品由托付方收回后在托付方所在地缴纳第 10 页,共 15 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 消费税外,其余托付加工应税消费品的,均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴；因此,只有选项 C 符合题意；24. 【正确答案 】C 【答案