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1、1、海南一橡胶制品公司增值税一般纳税人，2009 年 9 月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注册价款为200 万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100 万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为 60 万元，门市部当月全部售出， 开具普通发票上注明货款金额74.88 万元，计算该橡胶制品公司本月应纳消费税税额。汽车轮胎消费税税率为 3%答案：消费税税额 =2003%+100 1+17% 1+17% 3%=10.48 万元2、某白酒厂 2009 年 8 月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒500 吨， 全部发往经销商，收取不含税价款7480 万元，另外向该经销
2、商收取包装部押金58 万元。计算该厂当月应纳的消费税。答案：应纳消费税 =500200010000+7480+581.17 20%=1555.91 万元3、某企业 2010 年 2 月受托加工 A类化装品 10件，受托方同类产品含增值税售价为 11700元/ 件； 受托加工 B类化装品 5 件， 委托方提供的材料成本为40000元，加工费不含税为10000 元，受托方不销售B类化装品。化装品的税率为 30% ，计算该企业应代收代缴消费税税额。解析：税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组成计税价格计税。答案
3、：该企业应代收代缴消费税税额=1011700 1+17% + 40000+10000 1-30% 30%=51428.57 元4、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2010 年 7 月为某部委制造纪念表 300 只，每只不含税 9000 元；制造国宾表12 只，每只不含税价 1.5 万元；为某银行成立 100周年特制尊贵金表2 只，消耗黄金 59 克，不含税价合计 18 万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价， 成本利润率为 20% ，成本为 8689元。计算应缴纳的消费税。解析：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格不含增值税每只在10000 元含以上的各类手表；
4、自产应税消费品生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。答案：赠送客户的手表没有售价组价=86891+20% 1-20% =13033.5元 1万元，属于高档手表，征收消费税应缴纳的消费税 =12 20%=74606.7(元) 5、某首饰制造企业 一般纳税人，主要生产加工金银首饰、 钻石饰品和其他非金银首饰， 2010年 2 月发生以下业务：（1） 销售玉石首饰取得不含税收入129.8 万元，镀金首饰不含税收入28 万元。（2） 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1 批，旧项链抵顶 12 万元，该批项链取得差价款含税合
5、计58.5 万元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 4 页（3） 为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰共 10 条 ，该企业作为礼品赠送使用， 取得含税收入 117 万元由于定价时， 未明确分开计算，金银首饰没有专门价格。（4） 用假设干金项链向某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39 万元，零售价 70.2 万元。注：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5% ，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10% 计算： 1销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；2 “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；3定制
6、特定款式首饰应缴纳的消费税；4用金项链抵偿债务应缴纳的消费税。答案：（1） 应缴纳的消费税 =129.8+2810%=15.78 万元（2） 1+17% 5%=2.50 万元（3） 应缴纳的消费税 =1171+17% 10%=10 万元（4） 1+17% 5%=3 万元6、某化装品系生产 A系列化装品和 B系列护肤护发品的增值税一般纳税人， 2010年 4 月发生以下各项业务：（1） 用生产成本为 10000 元的 350 盒 A系列化装品换取原材料， 约定按 A化装品当月销售均价格250 元/ 盒进行结算，双方互开专用发票；（2） 将 A化装品 60 盒与 B护肤护发品 60盒组成成套化装品
7、60 盒，销售给某商场，售价每套 360 元，B护肤护发品的成本为35元/ 盒；（3） 从国外进口一批化装品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税 35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的 80% 用于连续生产化装品；（4） 本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500 盒，销售价为 60 元/ 盒；（5） 本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000 元；（6） 将成本 80000元的材料委托其他厂加工D化装品， 支付加工费 25000元 不含税并取得专用发票， D化装品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。化装品的成本利润率是5
8、% ，护肤护发品的成本利润率是5% ，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902 元，本期专用发票均通过认证，A 化装品当期最高价格为295 元/ 盒计算： 1当期进口化装品的进口环节的增值税和消费税的合计2当期委托加工业务代收代缴的消费税税金3本期增值税税额合计4本期实际应向税务机关缴纳的增值税解析：业务 1，以物易物，是特殊的销售方式，增值税按均价计算，消费税按最高价计算。销项税 =进项税 =25035017%=14875 元消费税 =35029530%=30975 元业务 2 销项税=3606017%=3672 元消费税 =3606030%=6480 元精选学习资料 - - -
9、 - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 4 页业务 3 国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。进口香粉应纳消费税 =60000+35000 1-30%30%=40714.29 元进口香粉应纳增值税 =60000+35000 1-30%17%=23071.43(元) 消费税是按生产领用数量抵扣的80%=32571.43 元进口环节的消费税和增值税税金合计=40714.29+23071.43=63785.72( 元) 进口化装品的消费税不属于向税务机关交纳，所以计算向税务机关交纳的消费税不考虑进口消费税问题。业务 4 为影视制作公司生产上妆油不属于消费税
10、的征收范围。销项税 =5006017%=5100 元业务 5 进项税=7000017%=11900 元业务 6 委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税， 没有同类销售价格的， 按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税 =80000+25000/ 1-30% 30%=45000 元进项税 =2500017%=4250 元本期进项税合计 =14875+23071.43+11900+4250+3902( 水电)=57998.43 元应向税务机关交纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57元应纳增值税 =14875+3672+
11、5100-57998.43=-34351.43 元7、位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人，2010年 1 月发生如下经济业务：(1) 销售自产粮食白酒15 吨，每吨不含税单价为80000 元，收取包装物押金170200元，收取装卸费 23400元；(2) 从云南某酒厂购进粮食白酒16 吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元；当月直接销售2 吨，取得不含税收入32000 元，其他酒生产全部领用，勾兑 38 度白酒 6 吨并直接出售，取得不含税收入380000元；(3) 将自产 35粮食白酒 10吨，以成本价每吨 8500 元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500 元
12、；(4) 本月生产销售散装啤酒400 吨，每吨不含税售价2850元，并收取每吨包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还；(5) 该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2 吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000 元；(6) 出售特制 50 吨，每吨售价 2000元，收取黄酒罐押金1 万元，约定 3 个月后归还；(7) 委托某个体工商业户 小规模纳税人 生产 10 吨粮食白酒， 本厂提供原材料成本为 35 万元，支付加工费85060含税 ，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票；(8) 进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85 万元，境外运费及保险费共计5 万元，海关于 1
13、月 15 日开具了海关进口增值税专用缴款书；(9) 酒厂将进口的葡萄酒的80% 用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额 500 万元；(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120 万元、增值税 20.40 万元。( 其他资料：本月初增值税的留抵税额为85000元，本期取得机器修理备件和燃精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 4 页料、易耗品等可抵扣专用发票，通过认证进项税为215480 元) 国家规定粮食白酒的成本利润率为10% ，葡萄酒进口环节的关税税率为50% 计算： 1销售粮
14、食白酒的增值税销项税2广告样品业务应纳的消费税3该酒厂当月应纳的消费税4该厂应纳的增值税额解析：业务 1粮食白酒消费税 =800001520%+15 20000.5+170200+23400 1+17% 20%=288094.02 元粮食白酒增值税销项税 =800001517%+ 170200+23400 1+17% 业务 2粮食白酒增值税进项税 =161500017%=40800 粮食白酒增值税销项税 =3200017%+380000 17%=70040 粮食白酒消费税 =620000.5+38000020%=82000 业务 3 粮食白酒增值税销项税 =101950017%=33150 粮
15、食白酒消费税 =1020000.5+195001020%=49000 业务 4税法规定，确定啤酒的税额时，按出厂价含包装物押金单价每吨1+17% =3000元，单位税额为250元/ 吨啤酒消费税 =400250=100000 啤酒增值税销项税 =400285017%=193800 业务 5 税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。350002000 1-20% 20000.5=2175 350002000 1-20%17% 业务 6 税法规定，黄酒的消费税额为240元/ 吨，黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税 =50
16、240=12000 黄酒增值税销项税 =50200017%=17000 业务 7 税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。增值税进项税额 =850601+3% 粮食白酒缴纳的消费税 =350000+850601+3% +1020000.5 1-20% 20%+10 2000业务 8 进口环节应缴纳的关税 =85+550%=45 进口环节应缴纳的消费税=85+5+45 1-10%10%=15 进口环节应缴纳的增值税=85+5+45 1-10%业务 9、 10用进口葡萄酒生产高档葡萄酒， 其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵抗。销售环节缴纳的增值税 =50017%-25.50-20.4 10000=391000 销售葡萄酒环节缴纳的消费税=50010%-15 80% 10000=380000 啤酒和黄酒的销项税合计=193800+17000=210800 除葡萄酒外进项税合计= 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 4 页