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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流出口退税会计处理.精品文档.按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金应交增值税”和“应收补贴款出口退税”等科目。其会计处理如下： (1)货物出口并确认收入实现时的会计处理 借：应收账款(或银行存款等) 贷：主营业务收入(或其他业务收入等) (2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理 借：主营业务成本 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) (3)计算出“应退税额”时的会计处理 借：应收补贴款出口退税 贷：应交税金应交增值税(出口退税) (4)计算出“免抵税额”时的会计处理 借：应交税金应交增值税(出口
2、抵减内销应纳税额) 贷：应交税金应交增值税(出口退税) (5)收到退税款时的会计处理 借：银行存款 贷：应收补贴款出口退税 出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。127.5（汇率）90万元征退税率之差17-512901210.8万元借：产品销售成本 10.8 贷：应交税金应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款 90万元 贷：出口销售收入 90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。借：应收补贴款出口退税 20万元借：
3、应交税金应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元 贷：应交税金应交增值税（出口退税）。 34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5。取得进项税金：借：原材料 80万元借：应交税金应交增值税（进项税额） 13.6万元贷：应付账款 93.6万元107.55（汇率）75.5万元借：应收外汇账款 75万元贷：销售收入 75万元根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”107.55（汇率）（17-5
4、）9.06万元借：产品销售成本 9.06万元 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到*国税局出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本 10万元贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）。10万元3、当月收到*国税局出具的生产企业免抵退税审批通知单，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款出口退税 11万元借：应交税金应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元 贷：应交税金应交增值税（出口退税）。 29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：5（17
5、-5）0.6万元借：销售收入 5万元 贷：应收外汇账款 5万元借：产品销售成本 0.6万元 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）；0.6万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：507.55（汇率）377.5万元377.5（1+17）1754.85万元借：应收账款 377.5万元 贷：销售收入 322.65 万元 贷：应交税金应交增值税（销项税金） 54.85万元2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11。且未
6、能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：107.55（汇率）75.5万元75.5（1+17）1710.97万元借：以前年度检查调整 10.97万元 贷：应交税金增值税检查调整 10.97万元同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：75.5（17-11%）= 4.53万元借：以前年度检查调整 4.53万元 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）4.53万元笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：10.974.536.44万元6.4433.44万元借：应交税金增值税检查调整 6.44万元贷：应交税金应交增值税（进项税额
7、转出） 3万元 贷：银行存款 3.44万元例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理*有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从*国税局进出口处取得来料加工贸易免税证明，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）：材料购进：11.7（1+17）17%1.7万元借：原材料辅料 10万元借：应交税金应交增值税（进项税额）1.7万元 贷：应付账款 11.7万元国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。内销：6（1+17）5.13万元借：应收账款 6万元 贷：销售收入内销收入 5.13万元 贷：应交税金应交增值税（销项税额）0.87万元出口销售：17.55（汇率）7.55万元借：应收外汇账款 7.55万元 贷：销售收入出口销售收入 7.55万元计算来料加工进项转出：57.55（汇率）（1+17）32.26万元1.1732.26（5.13+32.26）1.01万元借：销售成本出口销售成本 1.01万元 贷：应交税金应交增值税（进项税金转出）1.01万元