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1、(本科）税收学-10-税收筹划教学ppt课件东北财经大学出版社210 10 税收筹划税收筹划 【教学内容】【教学内容】10.1 税收筹划及其原则10.2 税收筹划的途径与方法10.3 税收筹划的受益于成本东北财经大学出版社3 【教学目的】 培养学生独立运用税收筹划的方法编制税收筹划方案，一定程度上培养学生审查和评价税收筹划方案的能力。 【教学要求】 重点掌握税收筹划的含义和原则，掌握税收筹划的方法，理解税收筹划的成本-效益分析法。 东北财经大学出版社4 【教学要点】知识要点：税收筹划及其原则；节税筹划的途径和方法；避税筹划的途径和方法；税收筹划成本-效益分析技能要点：节税筹划的途径和方法；避税
2、筹划的途径和方法；税收筹划成本-效益分析能力要点：能够利用税收筹划的各种方法编制税收筹划方案；能够对税收筹划方案做出评价；一定程度上能够审查税收筹划方案。东北财经大学出版社5【重点、难点、关键】 重点：节税筹划途径和方法、避税筹划途径和方法 难点：政府税收风险的评估与管理；企业税收风险评估与管理 关键：税收筹划的原则 东北财经大学出版社6本章导入场景深圳福田国税局关于某企业税收筹划的税收处理通知书企业是否进行税收筹划是有差别的。发展良好的税收筹划目前已经将会计、税收和法律领域的技巧融合其中，在企业管理中发挥着越来越重要的作用。本章将清晰界定收筹划的含义，并对税收筹划的原则、途径和评估方法进行介
3、绍，希望税收筹划在经济生活中发挥积极作用。 东北财经大学出版社710.1 10.1 税收筹划及其原则税收筹划及其原则10.1.1 税收筹划的含义一、税收筹划的定义二、税收筹划的内容 1、节税筹划 2、避税筹划3、转嫁筹划东北财经大学出版社8三、税收筹划的特点三、税收筹划的特点1、不违法性2、事前性3、目的性 4、普遍性 5、多变性 6、专业性 东北财经大学出版社9四、税收筹划的目标四、税收筹划的目标 1 1、恰当地履行纳税义务、恰当地履行纳税义务 2 2、纳税成本最低化、纳税成本最低化 3 3、税收负担最低化、税收负担最低化 五、税收筹划的意义五、税收筹划的意义1 1、税收筹划有助于提高纳税人
4、的纳税意识、税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识 2 2、有助于实现纳税人财务利益的最大化、有助于实现纳税人财务利益的最大化 3 3、有助于提高企业的财务与会计管理水平、有助于提高企业的财务与会计管理水平 4 4、有助于优化产业结构和资源的合理配置、有助于优化产业结构和资源的合理配置 5 5、有利于提高企业的竞争力和财政收入水平、有利于提高企业的竞争力和财政收入水平 6 6、有利于不断健全和完善税制、有利于不断健全和完善税制 东北财经大学出版社1010.1.2 10.1.2 税收筹划的原则税收筹划的原则一、法律原则一、法律原则 1 1、合法性原则、合法性原则2 2、合理性原则、合理性原则3 3、
5、规范性原则、规范性原则 二、管理原则二、管理原则1 1、事先筹划原则、事先筹划原则2 2、专业化与组织性原则、专业化与组织性原则东北财经大学出版社113 3、宏观原则、宏观原则 4 4、微观原则、微观原则 三、财务原则三、财务原则1 1、财务利益最大化原则、财务利益最大化原则2 2、稳健原则、稳健原则3 3、综合性原则、综合性原则【应用专栏】依法调整会计成本和计税成本之间【应用专栏】依法调整会计成本和计税成本之间的差额的示例的差额的示例 东北财经大学出版社1210.2 10.2 税收筹划的途径与方法税收筹划的途径与方法10.2.1 10.2.1 节税筹划的途径和方法节税筹划的途径和方法一、成本
6、（费用）调整法一、成本（费用）调整法1 1、材料计算法、材料计算法2 2、折旧计算法、折旧计算法3 3、费用分摊法、费用分摊法二、虚设机构二、虚设机构三、信托筹划三、信托筹划四、技术引进筹划四、技术引进筹划五、挂靠科研筹划五、挂靠科研筹划六、利用电子商务筹划六、利用电子商务筹划 【应用专栏】利用折旧方法的合理选择减轻企业的所得【应用专栏】利用折旧方法的合理选择减轻企业的所得税负担税负担 东北财经大学出版社1310.2.2 10.2.2 避税筹划的途径和方法避税筹划的途径和方法 一、税境移动法一、税境移动法 二、转让定价法二、转让定价法三、利用国际税收协定三、利用国际税收协定 四、融资（筹资）法
7、四、融资（筹资）法 五、租赁法五、租赁法 六、低税区或避税地法六、低税区或避税地法 【相关知识专栏】完善我国反避税制度【相关知识专栏】完善我国反避税制度 东北财经大学出版社1410.3 税收筹划的收益与成本 10.3.1 税收筹划收益 一、节税金额 二、避免行政处罚三、建立企业的良好信誉四、现金流量收益五、管理水平提高增加的收益 东北财经大学出版社1510.3.2 10.3.2 税收筹划成本税收筹划成本一、税收筹划的税收成本1、时间成本2、货币成本3、心理成本4、风险成本 5、隐性成本二、税收筹划的非税成本东北财经大学出版社1610.3.3 10.3.3 税收筹划的成本税收筹划的成本- -效益
8、分析效益分析一、税收筹划成本一、税收筹划成本- -效益分析的思路效益分析的思路二、税收筹划的有效性二、税收筹划的有效性三、税收筹划成本三、税收筹划成本- -效益分析需要考虑的问题效益分析需要考虑的问题【应用专栏】企业税收筹划的三个误区【应用专栏】企业税收筹划的三个误区 东北财经大学出版社17本章小结本章小结税收筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动，是一项涉及法律、财务、经营、组织和交易等方面的企业经济行为。税收利益最大化包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
9、税收筹划主要包括节税筹划、避税筹划和税收转嫁筹划三方面的内容。税收筹划的途径和方法因税收筹划的内容不同而不同，节税筹划、避税筹划和转嫁筹划的途径和方法有很大差异。实践中，税收筹划必须遵守法律原则、管理原则和财务原则。评价某一税收筹划方案是否有效的重要指标是该税收筹划方案的净收益。东北财经大学出版社18思考与实践思考与实践 基本训练基本训练知识题1、税收筹划的原则是什么？2、节税筹划和避税筹划的方法都有哪些？分别适用于什么情况？3、如何进行税收筹划的成本和收益分析？技能题1、综合利用税收筹划的多种途径为某企业编制一项税收筹划方案。东北财经大学出版社19 实践教学环节实践教学环节模拟实验：对一项企
10、业税收筹划方案进行评价。模拟实验：对一项企业税收筹划方案进行评价。 将学生分成两组，一组为企业财务管理人员，一组为税务机关工作人员。根据教师授课内容给定一项比较复杂的税收筹划方案，交由两组学生对其做出评价。提示：身份不同，评价目标和评价方法会有差异，请两组同学坚持各自立场，认真对税收筹划方案做出客观评价。东北财经大学出版社20推荐阅读资料推荐阅读资料 1 1、高金平：、高金平：税收筹划操作技巧税收筹划操作技巧，中国财政经济，中国财政经济出版社，出版社，20062006年年1212月。月。 2 2、高金平：、高金平：纳税审查技巧纳税审查技巧，中国财政经济出版，中国财政经济出版社，社，20052005年年1010月。月。 3 3、中税信息研究会：、中税信息研究会：企业税收优惠合理避税节税企业税收优惠合理避税节税筹划技巧与纳税零风险控制操作实务筹划技巧与纳税零风险控制操作实务，中国经济科，中国经济科学出版社，学出版社，20072007年年5 5月。月。 东北财经大学出版社21网上资源网上资源1、中国税收筹划网2、北京税收筹划网东北财经大学出版社22