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1、(本科）税收学-06-税收转嫁与归宿教学ppt课件东北财经大学出版社26 6 税收转嫁与归宿税收转嫁与归宿 【教学内容】【教学内容】 6.1 税收转嫁与归宿的基本问题 6.2 税收转嫁与归宿的局部均衡分析 6.3 税收转嫁与归宿的一般均衡分析 6.4 市场结构对税负转嫁与归宿影响的局部均衡分析东北财经大学出版社3 【教学目的】 培养学生能够独立理解税收转嫁与归宿的局部均衡和一般均衡分析，并在一定程度上能够运用这种分析方法分析一定市场条件下某种税收的税收转嫁与归宿情况。 【教学要求】 重点掌握税收转嫁与归宿的影响因素，掌握税收转嫁的局部均衡与一般均衡分析，理解研究税收转嫁在税收政策和税制设计中的
2、意义。 东北财经大学出版社4 【教学要点】【教学要点】知识要点： 税收转嫁的形式；税收转嫁的影响因素；税收转嫁与归宿的局部均衡与一般均衡分析技能要点： 税收转嫁与归宿局部均衡分析；不同税种和市场结构与税收转嫁和归宿的一般均衡分析能力要点： 能够运用局部均衡和一般均衡分析法分析具体税种的税收转嫁与归宿情况。东北财经大学出版社5 【重点、难点、关键】【重点、难点、关键】重点：税收转嫁与归宿的影响因素难点：税收转嫁的局部均衡和一般均衡分析关键：不同市场结构和税收转嫁与归宿的关系 东北财经大学出版社6 本章导入场景本章导入场景 国家税务总局国家税务总局关于房地产开关于房地产开发企业土地增值税清算管理有
3、关问题的通知发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 开发商愿意悉数承担由税收增加带来的房产成本吗？在2007年初房价依然坚挺的大背景之下，税务部门强调的向开发商的增税行为真的不会使房价继续上涨吗？政府希望通过增加税收来调控自2006年以来一直过热的房地产市场的政策目的能够实现吗？增加税收房价不上涨的事情会发生吗？这实际上是税收转嫁与税收归宿的问题。 东北财经大学出版社76.1 6.1 税收转嫁与归宿的基本问题税收转嫁与归宿的基本问题6.1.1 6.1.1 税收转嫁与归宿的定义税收转嫁与归宿的定义 一、税收转嫁二、税收归宿三、税收转嫁的前提条件【相关知识专栏】税收负担 东北财经大学出版社86.1
4、.2 6.1.2 税收转嫁的形式税收转嫁的形式一、前转二、后转三、混转四、消转五、税收的资本化东北财经大学出版社96.1.3 6.1.3 影响税收转嫁的因素影响税收转嫁的因素 一、市场结构一、市场结构 1、完全竞争市场结构下的税收转嫁2、垄断竞争市场结构下的税收转嫁 3、寡头竞争市场结构下的税收转嫁 4、完全垄断市场结构下的税收转嫁 东北财经大学出版社10二、商品供求关系二、商品供求关系1、需求弹性与税收转嫁2、供给弹性与税收转嫁 3、供需弹性的相对性与税收转嫁东北财经大学出版社11三、成本变动三、成本变动四、税收制度四、税收制度1、间接税与直接税2、课税范围3、课税方法4、税率5、税负轻重【
5、相关知识专栏】关于税收转嫁的不同观点【相关知识专栏】关于税收转嫁的不同观点 东北财经大学出版社126.2 6.2 税收转嫁与归宿的局部均衡分析税收转嫁与归宿的局部均衡分析6.2.1 6.2.1 供求弹性对税收转嫁与归宿影响的局部供求弹性对税收转嫁与归宿影响的局部均衡分析均衡分析一、需求完全无弹性时的税收转嫁与归宿一、需求完全无弹性时的税收转嫁与归宿 E1E价格 P1OQ0数量SS1DSS1P0T东北财经大学出版社13二、需求完全有弹性时的税收转嫁与归宿二、需求完全有弹性时的税收转嫁与归宿S1SEDE1价格P 0P1OQ1Q0数量S1SDT东北财经大学出版社14三、供给完全无弹性时的税收转嫁与归
6、宿三、供给完全无弹性时的税收转嫁与归宿 数量Q0DD1SEDD1E1TOP1P0价格东北财经大学出版社15四、供给完全有弹性时的税收转嫁与归宿四、供给完全有弹性时的税收转嫁与归宿数量SS1S1SE1EP0P1TDD价格OQ1Q0东北财经大学出版社16五、需求和供给都有一定弹性时的税收转嫁五、需求和供给都有一定弹性时的税收转嫁与归宿与归宿E1EE2Q1Q0P2P0P1SS1ODSS1价格数量D东北财经大学出版社176.2.2 6.2.2 商品课税税收转嫁与归宿的局部均衡商品课税税收转嫁与归宿的局部均衡分析分析一、从量计征的商品课税的税收转嫁与归宿一、从量计征的商品课税的税收转嫁与归宿 1 1、纳
7、税人是商品的生产者的情况、纳税人是商品的生产者的情况E1E2TEP1P0P2Q1Q0O数量S1S价格DS1S东北财经大学出版社182 2、纳税人是商品的消费者的情况、纳税人是商品的消费者的情况E1TEQ1Q0数量OP1P0P2价格SDD1D1S东北财经大学出版社19二、从价计征的商品课税的税收转嫁与归宿二、从价计征的商品课税的税收转嫁与归宿 E1EQ1Q0数量OP2P0P1价格SDD1D1SDE2东北财经大学出版社206.2.3 6.2.3 生产要素收入课税税收转嫁与归宿的局部生产要素收入课税税收转嫁与归宿的局部均衡分析均衡分析 一、工资收入课税的税收转嫁与归宿一、工资收入课税的税收转嫁与归宿
8、 1 1、劳动的供给弹性大于需求弹性的情况、劳动的供给弹性大于需求弹性的情况E1TEW1W0W2L1L0O工作时数S1S工资率DDSS东北财经大学出版社212 2、劳动的供给弹性小于需求弹性的情况、劳动的供给弹性小于需求弹性的情况E1EL1L0劳动时数OW1W0W2工资率SDDD1S东北财经大学出版社22二、利润（或利息）收入课税的税收转嫁与归宿二、利润（或利息）收入课税的税收转嫁与归宿 1 1、资本的供给弹性大于需求弹性的情况、资本的供给弹性大于需求弹性的情况 E1TER1R0R2K1K0O资本投入量S1S资本收益率DDSS东北财经大学出版社232 2、资本的供给弹性小于需求弹性的情况、资本
9、的供给弹性小于需求弹性的情况E1EK1K0资本投入量OR1R0R2资本收益率SDDD1ST东北财经大学出版社246.36.3税收转嫁与归宿的一般均衡分析税收转嫁与归宿的一般均衡分析6.3.1 6.3.1 税收转嫁与归宿一般均衡分析模税收转嫁与归宿一般均衡分析模型的构建型的构建一、税收等价关系的建立二、一般均衡分析模型的图示 东北财经大学出版社25Qc0QF0QF0A（d）A（c）（b）（a）AQFQF（e）OCOC0AQCA（g）PCPC0OC（f）东北财经大学出版社266.3.2 6.3.2 不同税种税收转嫁与归宿的一般均衡不同税种税收转嫁与归宿的一般均衡分析分析 一、局部商品税的税收转嫁与
10、归宿一、局部商品税的税收转嫁与归宿 EaEbPaPbT价格QaQbDSaSbOQ东北财经大学出版社27 EaEbPaPbTQaQbDSaSbOQP东北财经大学出版社28二、所得税的税收转嫁与归宿二、所得税的税收转嫁与归宿三、一般要素税的税收转嫁与归宿三、一般要素税的税收转嫁与归宿 四、局部要素税的税收转嫁与归宿四、局部要素税的税收转嫁与归宿(r/w) B(r/w) A(r/w) AABCCOXLXKXLYOYKY东北财经大学出版社29 产出效应制造业产品价格上升假如制造业是劳动密集型的。则资本相对价格上升假如制造业是资本密集型的，则资本相对价格下降替代效应假如替代效应为正，则资本相对价格下降资
11、本相对价格下降资本相对价格的变化在理论上是不确定的东北财经大学出版社306.4 6.4 市场结构对税负转嫁与归宿市场结构对税负转嫁与归宿影响的局部均衡分析影响的局部均衡分析6.4.1 6.4.1 完全竞争市场的税收转嫁与归宿完全竞争市场的税收转嫁与归宿6.4.2 6.4.2 完全垄断市场的税收转嫁与归宿完全垄断市场的税收转嫁与归宿图6.17 从价税情况下完全垄断市场的税负转嫁与税收归宿 CEBMRaMRbDaDbDa=ARaDb=ARbMCAC产量QbQaOAPaPbPa(1+t)东北财经大学出版社31 图6.18 从量税情况下完全垄断市场的税负转嫁与税收归宿BCDaDbMRaMRbDa=AR
12、aDb=ARbOQaQbAPaPbPa+T价格产量东北财经大学出版社32 图6.19 完全垄断下的利润税 AEFCDBGHMROD=ARMCAC产量价格东北财经大学出版社336.4.3 垄断竞争市场与寡头垄断市场的税负转垄断竞争市场与寡头垄断市场的税负转嫁与归宿嫁与归宿【应用专栏】中国企业所得税税负归宿的【应用专栏】中国企业所得税税负归宿的实证结论实证结论 东北财经大学出版社34本章小结本章小结 税收转嫁是指在商品价格自由波动的情况下纳税人通过某些途径和方式将税收部分或全部转移给他人的过程。税收归宿是税收的最终归着点，也是税负转嫁的终点。 经济实践活动中，进行税收转嫁是纳税人的一般行为倾向。税
13、收转嫁能否顺利实现受到多种社会经济条件的限制，并不依纳税人的愿望转移；市场结构、商品供求关系、成本变动、税收制度本身等因素，都会影响税收转嫁的情况。 东北财经大学出版社35 对税收转嫁与归宿的研究，一般可以通过局部均衡分析和一般均衡分析来进行。局部均衡分析，是在一种商品或生产要素的价格由其自身的供求关系决定，而不受其他生产要素供求状况和价格的影响假定基础上对税收转嫁进行的分析。一般均衡分析，是基于各种商品和生产要素的供求、价格相互影响的假定，对所有商品和生产要素的供给与需求同时达到均衡时的税收转嫁与归宿进行的分析。与局部均衡分析相比，一般均衡分析是对整个市场进行的更为全面、完整的考察。税收转嫁
14、与归宿问题的局部均衡分析是一般均衡分析的前提和基础。 东北财经大学出版社36思考与实践思考与实践 基本训练基本训练知识题知识题1、税收转嫁与归宿的条件是什么？2、不同市场结构和供求关系是如何影响具体税种的税收转嫁与归宿的？技能题技能题讨论：讨论：自然垄断商品和垄断商品的税负转嫁与归宿情况有什么异同点。 实践教学环节实践教学环节方法论培养方法论培养：熟悉局部均衡分析法和一般均衡分析法的使用过程。 东北财经大学出版社37推荐阅读资料推荐阅读资料 1、阿特金森、斯蒂格利茨：公共经济学，上海人民出版社，上海三联书店，1994年12月。 2、张阳：中国税负归宿的一般均衡分析与动态分析，中国税务出版社，2007年10月。 东北财经大学出版社38网上资源网上资源 1、国家税总局 2、中国财税信息网 东北财经大学出版社39