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1、(本科）税收学-07-税收成本教学ppt课件东北财经大学出版社27 7 税收成本税收成本 【教学内容】【教学内容】 7.1 7.1 税收成本及其构成税收成本及其构成 7.2 7.2 税收征管成本及其衡量税收征管成本及其衡量 7.3 7.3 税收遵从成本及其衡量税收遵从成本及其衡量 7.4 7.4 税收成本的控制税收成本的控制东北财经大学出版社3 【教学目的】【教学目的】 培养学生能够独立运用税收成本的相关理论与知识分析税收征管和税收遵从实践活动的经济原因，并在一定程度上掌握降低税收成本的合理途径。 【教学要求】【教学要求】 重点掌握影响税收征管成本和税收遵从成本的因素，掌握税收成本的衡量指标，
2、理解降低和控制税收成本的途径。 东北财经大学出版社4 【教学要点】 知识要点：税收成本的构成；影响税收成本的因素；税收成本的衡量；税收成本的控制 技能要点：量化各类税收成本衡量指标 能力要点：能够运用计算各类税收成本指标的结果并评价各类税收成本的高低。 【重点、关键点】 重点：税收征管成本及其影响因素；税收遵从成本及其影响因素；控制税收成本的途径 关键点：税收成本的构成；税收成本衡量指标东北财经大学出版社5 本章导入场景美国税收成本与我国税收成本高低的比较税收成本是什么？税收成本和税款数额有什么关系？政府角度的税收成本和纳税人角度的税收成本有什么区别？什么因素会决定或影响税收成本的高低呢？怎样
3、测算各种不同的税收成本？怎样才能判断税收成本的高低呢？ 评价各国税收成本的高低。东北财经大学出版社67.1 7.1 税收成本及其构成税收成本及其构成7.1.1 7.1.1 税收成本的定义税收成本的定义一、税收成本的定义一、税收成本的定义二、税收成本的分类二、税收成本的分类 1 1、按照税收成本的承担对象分类、按照税收成本的承担对象分类2 2、按照税收成本的计划和实际发生数分类、按照税收成本的计划和实际发生数分类 3 3、按照税收成本发生的阶段分类、按照税收成本发生的阶段分类 【相关知识专栏】税收成本观【相关知识专栏】税收成本观 东北财经大学出版社77.1.2 7.1.2 税收成本的构成税收成本
4、的构成一、税收征管成本一、税收征管成本二、税收遵从成本二、税收遵从成本三、税收经济成本三、税收经济成本东北财经大学出版社87.2 7.2 税收征管成本及其衡量税收征管成本及其衡量 7.2.1 7.2.1 影响税收征管成本的因素影响税收征管成本的因素 一、经济发展水平一、经济发展水平1 1、经济发展程度、经济发展程度2 2、经济增长速度、经济增长速度3 3、经济运行秩序、经济运行秩序二、税收法制建设完备程度二、税收法制建设完备程度1 1、税收立法、执法、税收立法、执法东北财经大学出版社92 2、税收执法环境、税收执法环境三、税收制度因素三、税收制度因素 1 1、税制决策过程的科学性、合理性、税制
5、决策过程的科学性、合理性 2 2、税制结构、税制结构3 3、税基、税率的影响、税基、税率的影响四、税收征管水平和纳税服务质量四、税收征管水平和纳税服务质量1 1、征管手段、征管手段东北财经大学出版社102 2、税收监控体系和征管查机制、税收监控体系和征管查机制 3 3、纳税服务质量、纳税服务质量五、其他影响因素五、其他影响因素1 1、税务机构的设置、税务机构的设置2 2、人员素质的影响、人员素质的影响3 3、对税收成本的认知和关注程度、对税收成本的认知和关注程度 东北财经大学出版社117.2.2 7.2.2 税收征管成本的衡量指标税收征管成本的衡量指标 一、征税总成本率一、征税总成本率二、人均
6、征税额二、人均征税额东北财经大学出版社12三、税收固定成本收入率三、税收固定成本收入率四、行政经费收入率行政经费收入率 五、税收工资收入率五、税收工资收入率 东北财经大学出版社13六、税收直接成本率六、税收直接成本率 【应用专栏】【应用专栏】19941994年以来我国税收征管成本简况年以来我国税收征管成本简况 100%一定时期的税收成本征收成本一定时期所耗费的直接税收直接成本率东北财经大学出版社147.3 7.3 税收遵从成本及其衡量税收遵从成本及其衡量7.3.1 税收遵从成本的组成成本一、货币成本1、办税人员费用 2、办税设备费用3、税务代理费用4、税收诉讼费用5、税务交际费支出6、税收滞纳
7、金东北财经大学出版社15二、时间成本二、时间成本1 1、个人纳税人的时间成本、个人纳税人的时间成本2 2、企业或公司纳税人的时间成本、企业或公司纳税人的时间成本 三、心理成本三、心理成本 东北财经大学出版社167.3.2 7.3.2 影响税收遵从成本的因素影响税收遵从成本的因素一、税率一、税率二、逃税的查获概率和罚款率二、逃税的查获概率和罚款率三、税务代理三、税务代理四、税制的复杂性四、税制的复杂性五、税收遵从心理五、税收遵从心理【应用专栏】我国税收遵从成本简况【应用专栏】我国税收遵从成本简况 东北财经大学出版社177.3.3 7.3.3 税收遵从成本的衡量税收遵从成本的衡量一、税收遵从净成本
8、一、税收遵从净成本二、纳税的计算成本与税收筹划成本二、纳税的计算成本与税收筹划成本三、临时性成本与经常性成本三、临时性成本与经常性成本四、税收遵从的制度性成本及实施性成本四、税收遵从的制度性成本及实施性成本【应用专栏】国外税收遵从成本的调查结果【应用专栏】国外税收遵从成本的调查结果东北财经大学出版社187.4 7.4 税收成本的控制税收成本的控制7.4.1 7.4.1 税收征管成本的控制税收征管成本的控制一、简化税制一、简化税制二、提高税收征管的现代化程度二、提高税收征管的现代化程度 三、建立科学的税收征管成本核算制度三、建立科学的税收征管成本核算制度四、建立规范的税务代理制度四、建立规范的税
9、务代理制度 五、合理设置税收管理机构五、合理设置税收管理机构 六、提高税务人员素质六、提高税务人员素质东北财经大学出版社197.4.2 7.4.2 税收遵从成本的控制税收遵从成本的控制一、事前控制一、事前控制1 1、保持税法稳定而简单、保持税法稳定而简单2 2、减少税收减免的条款、减少税收减免的条款 3 3、建立完善的纳税服务体系、建立完善的纳税服务体系二、事中控制二、事中控制1 1、提高纳税人纳税申报的效率、提高纳税人纳税申报的效率 东北财经大学出版社202 2、提高税务机关办税的效率、提高税务机关办税的效率 3 3、保障纳税人权利、保障纳税人权利 三、税收成本的联合控制三、税收成本的联合控
10、制 1 1、税收征管成本与遵从成本间的数量变动关系、税收征管成本与遵从成本间的数量变动关系 2 2、两种成本的联合控制、两种成本的联合控制 【应用专栏】降低我国税收征管成本的途径【应用专栏】降低我国税收征管成本的途径 东北财经大学出版社21本章小结本章小结 税收成本是在现存经济条件和体制下国家实施税收分配过程所付出的有形的和无形的成本的总和。广义的税收成本包括政府的税收征管成本、纳税人的税收遵从成本和经济资源配置发生改变的税收经济成本。税收征管成本又称税制执行成本，税收征管成本和遵从成本之和称为税收运行成本。狭义的税收成本仅指政府的税收征管成本。 东北财经大学出版社22 税收征管成本是税收成本
11、中的重要内容，是衡量一个国家一定时期税收征管水平的重要指标。影响税收征管成本的因素主要有经济发展水平、税法完备程度、税收制度、税收征管水平等。 税收遵从成本也是税收成本中的重要内容，主要包括纳税的货币成本、时间成本和心理成本。影响税收遵从成本的因素主要有税率、逃税的查获概率和罚款率、税务代理、税制的复杂性和税收遵从心理等。 东北财经大学出版社23思考与实践思考与实践 基本训练基本训练知识题知识题1、税收征管成本的影响因素主要有哪些？如何衡量税收征管成本的高低？2、税收遵从成本的影响因素主要有哪些？如何衡量税收遵从成本的高低？3、如何控制和降低税收的征管成本？4、如何控制和降低税收的遵从成本？东北财经大学出版社24技能题技能题讨论：讨论：如何协调降低税收征管成本与遵从成本途径之间的关系。 实践教学环节实践教学环节资料搜集与整理：资料搜集与整理：搜集并整理相关数据，计算我国某省或某市的税收征管成本和遵从成本的相关指标，并进行国内同类数据的比较。东北财经大学出版社25推荐阅读资料推荐阅读资料 1、于海峰：现行中国税制税收运行成本分析，中国财政经济出版社，2003年1月。 2、国家税务总局税收科学研究所：2007年中国税收年度报告，中国财政经济出版社，2008年6月。 东北财经大学出版社26网上资源网上资源3、北京市地方税务局 东北财经大学出版社27