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1、(本科）税收学-04-税收原则教学ppt课件东北财经大学出版社24 4 税收原则税收原则 【教学内容】【教学内容】4.1 4.1 税收效率原则税收效率原则4.2 4.2 税收公平原则税收公平原则东北财经大学出版社3 【教学目的】【教学目的】 培养学生能够独立运用税收原则分析和理解税制设计和税收政策等实践问题的能力。 【教学要求】【教学要求】 重点掌握税收效率原则税收公平原则，掌握税收中性、税收效率损失和不同公平观下的税收公平的界定，理解税收原则在税收领域的重要地位。 东北财经大学出版社4 【教学要点】【教学要点】知识要点：税收效率原则；税收公平原则技能要点：深入理解税收原则能力要点：运用税收原
2、则理解和分析税收问题 【重点、难点、关键】【重点、难点、关键】重点：税收效率；税收公平关键：效率；公平 东北财经大学出版社5本章导入场景本章导入场景税收公平与和谐社会税收公平与和谐社会 政府的税收政策和税收制度如何才能在和谐税收与和谐社会的构建中发挥良好的作用呢？这就需要一个达成共识的评价什么是“好的”税收政策和税收制度的标准。 税收原则就是政府税收的规范。 东北财经大学出版社64.1 4.1 税收效率原则税收效率原则4.1.1 4.1.1 税收的经济效率原则税收的经济效率原则 一、税收经济效率的含义 二、税收中性原则的不可能三、税收效率损失1、税收效率损失的含义 2、税收效率损失的图示东北财
3、经大学出版社73、税收效率损失的衡量 L oss= （1）税收的收入效应不会产生税收效率损失（2）税收的替代效应产生税收效率损失)()(211001PPQQ 东北财经大学出版社8四、不同税收效率损失的衡量四、不同税收效率损失的衡量1 1、商品税效率损失的衡量、商品税效率损失的衡量 东北财经大学出版社9 Ldeadweight = 00dssd2QPt21 东北财经大学出版社102 2、所得税效率损失的衡量、所得税效率损失的衡量 东北财经大学出版社11 Li =【相关知识专栏】西方传统的税收原则理论 Lwt21cs2 东北财经大学出版社12 4.1.2 4.1.2 税收的行政效率原则税收的行政效
4、率原则 税收的行政效率原则要求政府在税收制度设计、税收征收、税务行政管理等方面要考察其税收行政效率的高低，要以税收行政效率最大化或者税收成本最小化为原则进行税收活动。这就是税收行政效率原则的规范要求。 税收的行政效率，是指政府税收征收管理的效益与成本的对比关系。其中，“效益”一般用政府税收收入来表示；“成本”一般用税收成本来表示。 将在第七章和第九章有进一步讲解 东北财经大学出版社13【相关知识专栏】如何提高税收的行政效率？ 【相关知识专栏】我国古代的税收效率理论 东北财经大学出版社144.2 4.2 税收公平原则税收公平原则4.2.1 4.2.1 税收公平税收公平 一、税收公平的含义一、税收
5、公平的含义 二、三种公平观二、三种公平观 三、税收公平的层次分解三、税收公平的层次分解东北财经大学出版社154.2.2 4.2.2 税收公平原则的衡量税收公平原则的衡量一、税收公平原则的要求一、税收公平原则的要求二、受益原则的税收公平衡量标准二、受益原则的税收公平衡量标准 三、支付能力原则的税收公平衡量三、支付能力原则的税收公平衡量 东北财经大学出版社16 三种牺牲相等东北财经大学出版社17四、税收公平原则衡量标准的融合 【相关知识专栏】税法的基本原则 东北财经大学出版社18本章小结本章小结 税收原则是政府在税收制度设计、税收执法过程中所必须遵循的基本准则，是评价税收制度优劣、税务行政管理状况
6、好坏、税收政策有效性的基本标准。 税收原则是在具体的社会经济条件下，从社会经济活动和税收实践中总结出来并用来指导税收活动的标准。税收原则随着社会经济实践的发展而不断完善，不同历史时期的客观条件不同，形成的税收原则理论也不同。税收的效率原则涉及两方面的内容，即税收的经济效率和税收的行政效率。税收的经济效率是指税收的资源配置效率，即在经济资源稀缺的条件下税收配置资源的效率。税收的行政效率要求政府在税制设计、税收征收、税务行政管理等方面要以税收行政效率最大化或者税收成本最小化为原则进行税收活动。东北财经大学出版社19税收公平不仅仅是一个经济问题，也是一个政治问题和一个社会问题。税收公平包括两方面的含
7、义，即税收的社会公平和税收的经济公平。税收的社会公平是指税收应该在社会和政治意义上满足公平的要求。税收的经济公平一方面要求税收保持中性为微观经济主体创造公平竞争的环境，另一方面要求通过差别税收来调节资源禀赋差异等，以创造更加公平的社会环境。 东北财经大学出版社20思考与实践思考与实践 基本训练基本训练知识题知识题1、如何理解税收原则的重要性？2、怎样理解税收经济效率与税收行政效率？如何衡量税收效率损失？3、如何理解税收公平的层次分解？如何衡量税收公平？技能题技能题讨论：讨论：根据课堂教学和资料搜集，你自己如何理解税收效率与税收公平？ 实践教学环节实践教学环节资料搜集与整理：资料搜集与整理：搜集与整理经济学领域对效率的描述，特别现代经济学家对效率的新解释；搜集与整理哲学和经济学领域对公平的描述。将这些观点运用于税收领域，加深对税收公平和税收效率的理解。东北财经大学出版社21推荐阅读资料推荐阅读资料 1、黄有光：效率、公平与公共政策，社会科学文献出版社，2003年6月。 2、罗尔斯：正义论，中国社会科学出版社，2001年6月。东北财经大学出版社22网上资源网上资源1、中评网 东北财经大学出版社23