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1、(本科）税收学-11-税收风险教学ppt课件东北财经大学出版社211 11 税收风险税收风险 【教学内容】【教学内容】 11.1 11.1 政府税收风险及其管理政府税收风险及其管理 11.2 11.2 企业税收风险及其管理企业税收风险及其管理东北财经大学出版社3 【教学目的】【教学目的】 培养学生独立运用税收风险评估指标评价政府和企业税收风险的状况并分析其原因，一定程度上培养学生学习如何管理政府和企业税收风险。 【教学要求】【教学要求】 重点掌握政府和企业税收风险的含义、类型和影响因素，掌握税收风险评估指标并能够运用其分析实践问题，理解税收风险管理的必要性，了解政府和企业进行税收风险管理的方法
2、。 东北财经大学出版社4 【教学要点】知识要点：税收风险及其类型；税收风险的成因；税收风险评估；税收风险管理技能要点：政府税收风险评估指标的运用；企业税收风险评估指标的运用；能力要点：能够利用税收风险评估指标评估政府和企业的税收风险，能够有针对性地分析形成这些风险的原因，并提出管理这些风险的对策。 东北财经大学出版社5 【重点、难点、关键】重点：政府和企业税收风险的形成原因难点：政府税收风险的评估与管理；企业税收风险评估与管理关键：税收风险的类型 东北财经大学出版社6本章导入场景 财政危机；宗庆后税收风波不仅政府存在着税收风险，纳税人的税收风险也不容忽视。很有必要加强对税收风险的研究。 东北财
3、经大学出版社711.1 11.1 政府税收风险及其管理政府税收风险及其管理 11.1.1 11.1.1 税收风险的含义税收风险的含义一、税收风险的定义二、税收风险和税务风险东北财经大学出版社811.1.2 政府税收风险的形成原因一、税收风险形成的初始原因一、税收风险形成的初始原因1、制度因素2、经济周期3、信息不对称二、税收风险形成的其他原因二、税收风险形成的其他原因 东北财经大学出版社911.1.3 11.1.3 政府税收风险的类型政府税收风险的类型一、税收收入风险二、经济调控风险三、公共支出“欠债”风险四、税收征管风险【应用专栏】我国税收虚收与税制分散的风险【应用专栏】我国税收虚收与税制分
4、散的风险 东北财经大学出版社1011.1.4 11.1.4 政府税收风险评估政府税收风险评估一、税源分散性指标二、重点税源质量指标三、税收征管质量指标 四、税收稳定性指标 五、公共支出欠债风险指标六、综合税收风险指标【应用专栏】澳大利亚的税收风险评估【应用专栏】澳大利亚的税收风险评估 东北财经大学出版社11 11.1.5 11.1.5 政府税收风险管理政府税收风险管理 一、政府税收风险管理及其必要性二、政府税收风险管理过程1、风险识别过程2、风险评估过程3、风险处理过程4、风险预防过程东北财经大学出版社12三、政府税收风险管理的措施1、完善税收制度2、强化税收执法3、加强审计监督4、加强税源风
5、险管理5、提高税务人员管理水平6、建立风险预警机制7、多部门信息合作与监督东北财经大学出版社1311.2 11.2 企业税收风险及其管理企业税收风险及其管理 11.2.1 11.2.1 对企业税收风险的理解对企业税收风险的理解一、企业税收风险的性质1、企业税收风险具有不确定性2、企业税收风险存在企业所有的涉税活动中 3、企业税收风险具有不可避免性和可控性4、企业税收风险具有阶段性二、企业税收风险的质与量东北财经大学出版社14三、企业税收风险与经营风险和财务风险三、企业税收风险与经营风险和财务风险1、企业的经营风险与财务风险2、企业税收风险与经营风险3、企业防范税收风险与控制财务风险的目标东北财
6、经大学出版社1511.2.2 11.2.2 企业税收风险的形成原因企业税收风险的形成原因一、税收立法方面的原因一、税收立法方面的原因1 1、税法的立法基础、税法的立法基础2 2、税法体系的特点、税法体系的特点二、税收行政执法方面的原因二、税收行政执法方面的原因1 1、征纳信息不对称、征纳信息不对称2 2、对税法解释权和自由裁量权的约束、对税法解释权和自由裁量权的约束东北财经大学出版社16三、客观经营环境的原因四、纳税人自身的原因1、依法纳税观念2、企业的专业素质和责任心3、滥用税法及偷税行为4、税收筹划【应用专栏】中小企业税收风险高的原因东北财经大学出版社1711.2.3 11.2.3 企业税
7、收风险的种类企业税收风险的种类一、按照企业税收风险的性质分类1、税款负担风险2、税收违法风险 3、信誉与政策损失风险二、按企业税收风险影响程度分类东北财经大学出版社1811.2.4 11.2.4 企业税收风险评估企业税收风险评估一、影响企业税收风险的因素一、影响企业税收风险的因素1、经营理念2、人员素质3、法律意识4、税务文书5、税务稽查 6、管理流程7、社会关系8、税务环境东北财经大学出版社19二、评估企业税收风险的步骤1、确定企业税收风险管理的目标 2、确定企业税收风险的评估过程 3、确定企业税收风险评估的内容 三、企业税收风险评估指标1、财务比率指标2、风险点指标3、税收缴纳指标东北财经
8、大学出版社2011.2.5 11.2.5 企业税收风险的管理企业税收风险的管理 一、企业税收风险管理的目标一、企业税收风险管理的目标二、企业税收风险管理的系统二、企业税收风险管理的系统1 1、企业税收甄别系统、企业税收甄别系统2 2、企业税收风险预警系统、企业税收风险预警系统3 3、企业税收风险决策系统、企业税收风险决策系统 4 4、企业税收风险规避系统、企业税收风险规避系统5 5、企业税收风险监控系统、企业税收风险监控系统东北财经大学出版社21三、企业税收风险管理框架四、企业税收风险控制措施1、规范会计核算基础工作 2、关注税收政策的变化 3、营造良好的税企关系4、以企业整体效益最大化为目标
9、5、雇佣中介机构【应用专栏】对某股份公司税收风险的管理【应用专栏】对某股份公司税收风险的管理东北财经大学出版社22本章小结本章小结税收风险可以从政府和企业两个角度来考察。政府税收风险是指国家在组织税收收入过程中，由于税收制度和征税手段本身的缺陷以及各种经济因素的不确定性，造成税收损失和税收困难的可能性，它主要来自于作为纳税主体的一般企业，而发生于代表国家行使征税权的征税主体征税过程中，其结果会危及整个国民经济的稳健运行。企业税收风险是企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致未来利益的可能损失。 政府税收风险主要有税收收入风险、经济调控风险、公共支出欠债风险和税收征管风险。量化评估税收风险是
10、政府税收风险管理的前提。政府税收风险管理是以税务机关为主体其他部门相互配合，通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等系统性的工作过程，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。东北财经大学出版社23企业的税收风险是一种与企业经营风险密切相关的风险，主要来自于企业的经营决策环节、经营业务环节和财务核算与缴税环节。评估企业束手风险是企业税收风险管理的重要内容。税务风险管理是一项严密、细致的规划性工作，必须依靠自上而下的紧密配合，在决策时应尽可能精密地计算各项行动方案的成本或代价。 东北财经大学出版社24思考与实践思考与实践 基本训
11、练基本训练知识题知识题1、政府税收风险和企业税收风险的形成原因分别是什么？2、如何评估一定时期某政府或某企业的税收风险？3、如何管理和控制政府的税收风险？4、如何在企业的经营管理和财务管理中控制税收风险？技能题技能题1、讨论：如何协调政府税源分散带来的税收风险与税收征管风险？东北财经大学出版社25 实践教学环节实践教学环节模拟实验：政府与企业控制税收风险的模拟实验模拟实验：政府与企业控制税收风险的模拟实验 将学生分成若干组，每组内至少有6-8人，并且每组内分设两种角色：税务工作人员和企业管理人员。每组的企业管理人员，制定合理的企业经营计划、财务计划和税收筹划计划，经过模拟运行，企业完成了具体的
12、经营业务，财务人员编制了合理的财务报表并申报纳税；在此过程中需要注意税收风险的管理与控制。每组的税务人员依据本组企业管理人员提交的纳税申报表征收税收和进行税收稽查活动，发现问题后，可以要求企业管理人员配合提交相应的财务资料，并可以向其了解企业经营活动，以规避政府税收风险。东北财经大学出版社26推荐阅读资料推荐阅读资料 1、李青：税收管理，东北财经大学出版社，2006年9月。 2、雷建：企业所得税涉税实务与税务稽查风险防范，企业管理出版社，2007年12月。 3、王晓霞：企业风险审计，中国时代经济出版社，2005年11月。 东北财经大学出版社27网上资源网上资源1、靖江市国税局积极探索税源风险管理江苏国税网2、税收风险管理山东税收筹划网 东北财经大学出版社28