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1、第一章 总则第一条 为加强江苏润祥建设集团（以下简称集团）会计和财务工作，依据企业法、中国会计法、企业会计准则、企业财务通则、企业会计制度，结合本集团具体情况，制订本制度。第二条 本制度适适用于集团本部及集团所属各企业（包含镇江索普建筑安装工程有限责任企业、镇江润祥市政工程、镇江廊桥装饰工程、镇江祥盛房地产开发、镇江伊斯特新型建筑材料有限责任企业、镇江祥顺建设材料、镇江伊斯特物流和金坛祥盛精制钙化及集团以后成立企业，以下简称各企业）。各级领导和全体职员全部必需严格遵守、认真实施。第三条 集团财务管理实施统一领导，分级管理。第四条 集团设财务总监，帮助集团总经理全方面领导财务工作。集团设财务部，
2、财务部主任对全集团财务工作进行业务指导和工作协调，对资金进行统筹管理。集团设审计部，审计部主任对全集团财务工作进行审查和监督。各企业依据需要设置财务部门。第五条 集团每十二个月对各企业财务指标完成情况进行考评，关键考评现金流、资产保值增值、企业效益等。第六条 集团财务部、集团审计部和各企业可依据本制度授权，在不违反本制度标准前提下，制订具体实施措施和操作步骤，报集团财务总监核准、集团总经理同意后公布施行。第二章 会计机构和会计岗位第七条 集团总经理主管、财务总监分管全集团财务管理和财务审计工作。第八条 集团总经理职责：依据国家法律、法规及相关财务会计制度行使管理职权；接收国家财政、税务、审计机
3、关、董事会、监事会检验监督；依据生产经营规模确定集团内部财务管理机构设置；提名集团财务总监人选经董事会同意后任命；任命集团和各企业财务责任人；行使董事会授予投资权。集团总经理工作对董事会负责。第九条 集团财务总监职责：具体组织实施国家相关财经法律、法规、方针、政策和制度；组织制订集团财务管理制度；负责编制和实施本集团预算、财务收支计划、信贷计划，确定资金筹措和使用方案；负责本集团成本费用估计、计划、控制、核实、分析和考评；建立健全财务核实制度；定时或不定时组织内部审计机构对集团内部所属单位资产、财务收支和效益情况进行审计、检验、监督；负责对集团和各企业财务责任人进行考评；集团内调整通常财务人员
4、岗位要取得财务总监同意。财务总监工作对集团总经理负责。第十条 集团财务部主任职责：宣传、落实、实施国家相关财务制度和法规；组织拟（修）定内部财务管理措施；组织编制财务预算，落实成本、费用、利润等财务指标；参与研究和审核关键财务事项；组织财务会计核实，检验监督成本、费用、利润等指标实施情况；审核财务决算；负责对财务人员培训、指导和考评；编制资金计划，并组织实施；会同相关部门组织资金核定工作；负责集团资金筹措及调度使用；负责完成税金等款项上交。第十一条 集团审计部主任职责：根据国家审计法规、集团财务制度要求，组织制订内部审计管理措施；监督集团各部门、各企业财务制度和要求实施；控制、考评、纠正偏离目
5、标财务行为；会同其它职能部门查处滥用责权、有章不循、贪污挪用财物、泄密、受贿等损害企业利益行为；参与重大经营活动、重大项目、重大经济协议审计；不定时开展财务收支审计；对全部包含审计事项，编写内部审计汇报，提出处理意见和提议；做好审计资料搜集、整理和建档工作，按要求保守秘密、保护当事人正当权益。第十二条 各企业和有现金收支部门均需单独核实，是否设置独立财务部门则要依据核实业务量大小决定，业务量较大企业可进行二级核实；业务量较小企业由集团财务部或其它企业财务部门代为核实。条件成熟时集团财务部成立核实中心统一代理小企业和有现金收支部门会计核实。第十三条 各企业财务部门职责：认真落实实施国家相关法律法
6、规和集团财务管理制度；参与企业生产经营预算和决算编制；负责本企业财务计划编制、实施、检验和分析；制订科学财务核实程序，合理行使财务职能，立即反应和分析本单位财务情况和经营结果；参与多种定额标准制订，参与资产管理；监督材料采购价格，对材料收发存管理进行指导、监督；配合经营部门进行销售（工程）价格测算、申报和销售款（工程款）回笼；协调和税务、银行等对外工作；向相关方面报送财务汇报；完成本企业领导和集团财务部交办其它工作。第十四条 各企业财务责任人业务上对集团财务部负责，行政上接收集团财务部和所在企业经理室双重领导。第十五条 各企业财务责任人职责：负责组织拟订财务核实工作细则和具体操作程序；组织拟订
7、本企业财务预算，审核、分析和监督财务预算实施情况；组织结算和财务核实，正确计算和处理收入、费用、成本；组织账务处理，审核财务凭证，编制财务报表；组织固定资产财务管理，正确计提折旧，定时或不定时地组织资产核查；正确核实、申报和缴纳税金，开展财务审计和年检；按要求成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证正当性、合理性、真实性和审批手续完整性；组织财务凭证、账册、报表等财务资料搜集、汇编和归档；提出工作提议；完成集团财务部和企业领导交办其它工作。第十六条 因为各核实单位岗位分工不一样，工作要求有差异，集团财务部应依据实际情况制订通常会计人员岗位职责。第三章 关键会计政策第十七条 本集团实施会计及财务制
8、度为会计法、企业会计制度、小企业会计制度和分行业会计制度。第十八条 以每十二个月元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第十九条 会计核实以人民币为记账本位币；会计统计使用汉字。第二十条 记账标准和方法：以权责发生制为标准，实施借贷记账法。第二十一条 固定资产按直线法计提折旧。第二十二条 存货按实际成本计价。第二十三条 不计提坏账准备、存货跌价准备和各项资产减值准备。第四章 会计核实和科目设置第二十四条 发生下列事项，要立即办理会计手续，进行会计核实：1、款项和有价证券收付；2、财物收发、增减和使用；3、债权债务发生和结算；4、资本、基金增减；5、收入、支出、费用、成本计算；6、财务结果计算和
9、处理；7、其它需要办理会计手续、进行会计核实事项。第二十五条 会计核实应该以实际发生经济业务为依据，根据要求会计处理方法进行，确保会计指标口径一致、相互可比和会计处理方法前后各期一致。第二十六条 按企业会计制度、小企业会计制度和企业会计准则，并依据具体经营特点选择会计科目和设置会计账户。第二十七条 财务部门在具体账务处理中必需正确使用确定会计科目，在实际工作中可依据实际情况合适增设相关会计科目。第五章 会计凭证和账簿第二十八条 原始凭证是统计经济业务，明确经济责任，含有法律效力书面证实。原始凭证取得必需真实、有效、正确、完整。取得或填制原始凭证应立即送财务部门审核。原始凭证使用应遵守以下条款：
10、1、原始凭证内容必需含有：凭证名称；日期；单位名称；经营业务内容；数量、单位和金额。2、印章或署名齐全。3、凡填有大小写金额原始凭证，大写和小写金额必需相符。4、购置实物原始凭证，必需有验收证实。5、支付款项原始凭证，必需有收款单位和收款人收款证实。6、一式几联原始凭证，要注明各联用途，只能以一联作为报销凭证。7、一式几联发票和收据，必需套写，并连续编号（机制或本身含有复写纸功效凭证除外）。作废时要注明“作废”标识，各联和存根一同保留，不得撕毁。8、发生销货退回时，要附有退货证实；退款时，必需取得对方收款证实或汇款银行凭证，不得以退货发票替换收款证据。9、借款凭据必需附在记账凭证以后 。收回借
11、款时，应开具收款收据或退还借据（已做账借据不得退还）。10、原始凭证不得涂改、挖补。发觉原始凭证有错误，应该由开出单位重开或更正，更正处加盖开出单位印章。11、从外单位取得原始凭证如有遗失，应该取得原开出单位盖有公章证实，并注明原来凭证号码、金额和内容等，经所在企业财务责任人和企业责任人同意后，才能代作原始凭证。12、更正、复制原始凭证必需符合税务部门要求，必需时先报税务部门审查确定。第二十九条 记账凭证是依据原始凭证经济内容确定会计科目填制记账依据，会计人员依据审核无误原始凭证填制记账凭证。记账凭证使用应遵守以下条款：1、内容完整：日期、编号、经济业务摘要、会计科目、金额、附件张数及相关人员
12、署名盖章。2、连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上凭证时，采取分数编号法编号。3、不得将不一样内容和类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4、除结账和更正错误记账凭证外，其它记账凭证必需附有原始凭证。假如一张原始凭证包含几张记账凭证，能够把原始凭证附在一张关键记账凭证后面，并在其它记账凭证注明附有该原始凭证记账凭证编号或附原始凭证复印件。5、一张原始凭证所列支出需要本单位以外其它单位共同负担，应该将其它单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必需含有原始凭证基础内容并注明分摊情况。6、填制记账凭证时，字迹必需清楚、工整，并符合以下要求：（1）、阿拉伯数字要一个一个地写，
13、不得连笔写。币种符号要和币种相符。币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白，数字后面不再写货币单位。（2）、全部以元为单位阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分，可用“00”或“”替换。（3）、汉字大写数字金额要规范，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，不得任意简化。除大写金额数字有分外，应在大写数字后面写上“整”或“正”字。（4）、大写金额数字前未印有货币名称，应加填货币名，货币名和金额数字之间不得留有空白。（5）、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间有连续多个“0”时，汉字大写金额能够只写一个“零”。7、记账凭证填制完经济业务事项后
14、，如有空行，应该自金额栏最终一笔金额数字下空行处至累计数上空行处划线注销。实施财务电算化，计算机打印记账凭证无须在空行处划线注销。8、填制记账凭证时，发生错误，要重新填制。9、已经登记入账记账凭证，在当年内发觉填制错误时，应调整相关科目。发觉以前年度记账凭证错误，损益类应该经过“以前年度扣益调整”科目以蓝字更正。第三十条 会计人员应依据审核无误会计凭证登记账簿。登记账簿基础要求是：1、内容完整，将凭证日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入，做到数字正确、摘要清楚、登记立即、字迹工整。2、登记完成后，要在记账凭证上署名或盖章，注明记账符号。3、书写时要留有合适格距，通常应占格距二分之一。4、登
15、记账簿要用蓝黑或碳素黑水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。5、红墨水记账关键用于下列情况：根据红字冲账记账凭证，冲销错误统计；在不设借贷等栏多栏式账户中，登记降低数；在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数金额；依据国家统一会计制度要求能够用红字登记其它会计统计。6、多种账簿按页次次序连续登记，不得跳行、隔页。7、凡需结出余额账户，结出余额后，应注明“借”或“贷”字样。没有余额账户，注明“平”或用“0”表示。8、第一页登记完成结转下页时，要结出本页累计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行，并在摘要栏注明“过次页”、“承前页”。第三十一条 账簿统计发生错误，不准涂改、挖补、刮擦
16、或用药水消除字迹，不得重新誊录，按下列方法更正：1、登记账簿时发生错误，应将错误文字或数字划红线注销，但必需使原有字迹仍可识别；然后在划线上方填写正确文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。数字错误，必需全部划红线更正。文字错误，可只划去错误部分。2、因为记账凭证错误而使账簿统计发生错误，应该按更正记账凭证登记账簿。第三十二条 各核实单位要对会计账簿统计相关数字进行查对，查对工作包含账证查对、账账查对、账实查对。第三十三条 各核实单位应该根据要求定时结账。1、结账前，必需将本期内所发生各项经济业务全部登记入账。2、结账时，必需结出每个账户期末余额。需要结出当期发生额，在摘要栏内注明“本月累计”字
17、样，并在下面通栏划单红线；需要结出本年累计发生额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月末“本年累计”就是整年累计发生额。整年累计发生额下面通栏划双红线。年度终了结账时，全部总账账户全部应结出整年发生额和年末余额。3、年度终了，要把各账户余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建相关会计账簿第一行余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第六章 货币资金管理第一节 通常要求第三十四条 货币资金是指企业所拥有现金、银行存款、应收票据和其它形式资金（如信用卡存款、外埠存款、确保金等）。第三十五条 财务总监应组织制订管理措施对货币
18、资金实施有效内部控制，以确保货币资金安全完整。第三十六条 集团财务部应对各企业会计工作岗位进行合理分工，确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作。不得由一人办理资金收支业务全部手续。第三十七条 全部货币资金收入必需交财务部门，全部货币资金支出必需由财务部门授权人员办理。严禁未经授权部门和人员办理货币资金业务，严禁无关人员接触货币资金、会计凭证和会计账簿。第二节 资金收支计划第三十八条 各企业应按月召开资金调度会，对当月资金收支情况进行总结，估计下月资金回笼计划及用款计划。集团财务部主任参与各企业资金调度会，
19、讨论重大资金收支时应报请集团总经理和财务总监参与。资金回笼计划应说明款项起源和大致到账时间、收入款项性质等内容。资金使用计划包含生产经营过程中各项支出，关键有：工程建设方面建筑安装工程款、设备材料购置费，营销方面大宗原辅材料采购款，运输费，生产方面水电费、修理费、备品备件采购费，财务方面到期借款、利息和多种税费，工资性支出等。资金使用计划需分项填列并说明大致使用时间。第三十九条 各企业财务责任人依据资金调度会确定方案编制资金收支计划，经企业责任人、集团财务部经理审核后报集团总经理核准，集团总经理依据需要，可要求各企业调整资金收支计划，各企业不得拒绝实施。特殊情况需更改已经集团总经理核准资金收支
20、计划应在当月10日前书面报请集团总经理重新核准。各企业财务部门依据核准后资金回笼计划和用款计划合理安排资金支出，不得自行安排无计划支出。第三节 资金支出审批第四十条 集团总经理对货币资金支出审批进行授权，明确审批人对货币资金业务同意方法、审批范围、权限、程序、责任和相关控制方法。授权书经集团总经理同意后实施。审批人依据货币资金授权同意书要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批范围和权限。对于审批人超越审批范围和权限货币资金业务，会计人员应该拒绝办理，同时向经办人说明需补办手续，告之只有办齐审批手续后才能办理。下列货币资金业务不在授权审批范围内：对外借款、贷款、对外担保、对外投资、固定资产投资和
21、资产处理，等。第四十一条 除被相关职能部门直接扣收款项（如利息、税金）外，全部用款必需填写固定格式支款单据，支款单据上如实、正确填写收款人、支款用途、金额等，经办人、部门责任人必需在支款单据上签字，并对所支款项真实性、合理性负责；分管领导依据审批权限和用款进度计划签批。在审批范围内但超权限支出仍需授权分管领导签批后再报集团总经理加批。第四十二条 发票等经过审批票据用于挂账，不能直接作为支款依据。全部付款一律凭审批后支款单据，无支款单据会计人员应拒绝付款。第四节 资金调度第四十三条 货币资金调度坚持先报后批标准，资金支出坚持先批后用标准。 各企业财务部门依据同意用款计划合理调度资金，对工资、税金
22、、利息、水电费等支出不得拖延，其它支出可依据资金回笼进度按计划支付。第四十四条 非计划内临时性或特殊用款，必需取得企业责任人和集团财务部主任同意并办理审批手续后方可支用。第四十五条 集团财务部依据需要在报集团总经理同意后可在集团范围内调度资金，但应事先通知各企业责任人并办理审批手续。第五节 资金支出报账程序第四十六条 财务部门应以复核无误后凭据付款。复核内容包含：支款申请同意范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方法、收款单位是否正确，相关单据是否正当合规等。第四十七条 各项用款支出必需凭主管领导签字正当票据到财务部门报账，对持非法票据报销者，会计人员应该拒绝
23、接收。特殊情况无法取得正当票据，必需附情况说明，要有经手人、证实人和部门责任人和授权审批人签字。第四十八条 除办公用具外各项物资采购必需办理入库或收料手续后方可报账。办公用具采购报账时必需由采购人员以外其它人员签字验收。第四十九条 财务部门要加强和货币资金相关票据管理，设置专门登记簿对支票、银行承兑汇票、发票、收据等票据收领存情况进行统计，预防空白票据遗失和被盗用。第五十条 财务部门要加强银行预留印章管理，不得由一人保管支付款项所需全部印章（必需时由集团财务部保管各企业财务印章中一枚）。第六节 现金管理第五十一条 现金使用范围：工资、津贴、奖金；个人劳务酬劳；业务招待费、通讯费、出差人员差旅费
24、等日常报销费用；个人借款；1000元以下零星支出；第五十二条 购置国定资产、购置原辅材料、单位款项往来，应该经过银行以非现金方法支付。特殊情况确需支付现金，由集团财务部经理明确同意后方可支付。第五十三条 各企业日常零星开支所需库存现金限额由集团财务部确定，但最高不得超出0元，超额部分必需存入银行。第五十四条 提取现金金额较大时（超出0元），要做好安全保卫方法，不得一人单独办理。第五十五条 职员因工作需要借取现金，按程序逐层审核，经集团总经理或各企业总经理（授权限额内）签字同意后方可借用。驾驶员等需常常借款人员可办理长久备用金，有长久备用金人员不得再以工作需要名义反复借款。第五十六条 工资、津贴
25、等工资性支出必需填列工资发放凭证，经人事部门、企业领导审核同意后发放。通常情况下不预支工资，平时按要求标准预发，年底一并支付。因离职等原因需结清工资，由所在部门出具汇报，相关职能部门审核，主管领导签字同意，扣除借款、赔偿款等后支付。第五十七条 已要求报销标准费用如差旅费、招待费、通讯费等，经办人如实填写报销凭证，由所在部门责任人审核，所在企业财务部门复核，授权领导同意，出纳核报。财务部门必需按要求审核，发觉不符合要求，拒绝报销。第五十八条 出纳人员应天天盘点库存现金，做到账实相符。发觉库存现金和账面余额不符，立即汇报，查明原因后处理。出纳人员要按时逐笔登记现金收付，日清月结。出纳人员不得以未经
26、同意凭据冲抵现金，不得将公款以个人名义私存。各类收费、罚款等收入必需开具统一收款收据，严禁以个人名义存入银行或账外保留。第五十九条 集团审计部、集团财务部不定时组织现金抽查盘点，对每个保管有公款企业或部门每十二个月抽查不少于2次。第七节 银行存款管理第六十条 各企业开立、注销银行存款账户，必需报集团财务部主任同意。财务部门要按期办理银行存款账户年检，要按期将全部银行存款账户开立及使用情况报集团财务部立案。第六十一条 各企业财务部门负责对本企业存款账户管理，要严格遵守银行结算纪律，不得私自出租、出借本企业银行账号。第六十二条 财务部门应按开户行及账号分别建立银行存款日志账，依据相关银行结算凭证，
27、立即序时地登记银行日志账。每个月依据银行对账单逐笔查对发生额，依据银行日志账和银行对账单，编制银行存款余额调整表。第六十三条 每一笔经过银行支付款项，全部必需经部门责任人审核、审批人（经集团总经理授权）签字同意。审批人外出，可由其口头通知财务部门，先付款后补签字。财务部门要将通知情况统计在付款单上。第六十四条 同一企业在两个银行账户之间转存资金，必需经集团财务部主任同意。第六十五条 财务部门要严格支票管理，建立支票领用、登记销号制度。出纳人员要建立支票领用登记簿，具体纪录每一张支票领用情况：支票号码、领用人、付款单位、付款内容，注销日期等，作废支票也必需进行登记。领用人在支票领用登记簿上签字备
28、查。第六十六条 财务部门不得开具空头支票和远期支票；严格控制空白支票领用，空白支票上最少应注明使用限额。第六十七条 财务部门要催促支票领用人立即销账。对领用人因为保管、使用不妥，造成损失，立即报请上级领导追究当事人经济和行政责任。第八节 暂借款审批和核报第六十八条 暂借款分为因公借款、因私借款和外单位人员借款。第六十九条 因公借款是指本集团职员工作过程中因办理单位事务需先支付现款而发生借款，如出差、零星采购等。因公借款额度由各企业责任人核定，但最高额度不得超出授权限额。因工作性质需常常借款人员，可办理长久备用金，长久备用金额度个人不超出元、部门不得超出0元。办理了长久备用金人员应立即报账，不得
29、再以工作需要另外借款。职员因公借款由所在部门责任人审核，企业责任人同意，超出授权权限由集团总经理加批。第七十条 因私借款是指本集团职员因个人原所以申请含有帮扶性质借款，如购房购车、结婚、家庭发生重大困难等。因私借款必需由借款人本人提出申请，经所在企业经理室讨论同意，由集团总经理同意。因私借款额度不超出个人在本集团年收入。第七十一条 外单位人员借款是指本集团以外人员借款，这类借款应和本集团生产经营和长远发展相关，由集团总经理同意。第七十二条 未办理完成审批手续借款，出纳人员不得付款。借款不采取事后补批措施。借款单上领款人署名必需是借款人本人亲笔署名。第七十三条 支付外单位款项未立即报账且未能取得
30、收款单位开具有效收款凭据，转为经办人个人借款。第七十四条 前次借款未清者，不得再次借款。第七十五条 因公借款应严格按借款用途使用借款，报销期限为事项办理结束后一周内。长久拖延不还，又不办理延期报账同意手续，财务部门应该拒绝办理当事人其它业务，由此造成后果由借款人负责。第七十六条 因私借款或外单位人员借款应约定还款期限（最长不超出三年）和还款方法，财务部门按约定扣款。超出要求还款期30天，经财务部门催促仍不还款时，财务部门可采取扣发当事人工资，停止报销费用、发送律师函等手段催收借款，同时将欠款情况向集团总经理和所在企业责任人汇报。第九节 其它要求第七十七条 在外埠开设存款账户应按月进行清理查对，
31、对采购专户应明确专员负责，视同银行存款进行管理。各企业标准上不得创办单位信用卡，对确需使用单位信用卡者，经集团领导集体研究决定。使用人每个月提供信用卡收支明细表和对应单据，方便财务部门结算。如账目不清，使用不妥，应收回信用卡，并由当事人负责理账、报账事宜，造成损失全额赔偿。第七十八条 财务部门要建立应收票据登记簿，登记应收票据相关内容，并由专员负责应收票据保管。每个月对应收票据余额进行清点，确保账实相符。第七十九条 集团财务部每个月向集团总经理、财务总监报送贷款明细表，贷款明细表要分笔列明本集团全部贷款明细情况，包含贷款行、贷款日、贷款到期日、利率、担保及抵押，等。本集团各企业开出银行承兑汇票
32、视同贷款管理。第八十条 财务部门出纳人员天天编制资金收支存日报表，依据集团财务部要求向集团总经理、企业责任人和集团财务部报送。第七章 应收及预付款管理第八十一条 财务部门应依据经济业务内容和户别设置明细分类账，不准笼统以地名替换。应收款发生和确定必需有索取价款凭据，不得单方入账。第八十二条 各项债权债务要进行清理查对，每十二个月最少进行一次发函或派员查对。根据谁经办谁收回标准，发生损失时当事人应该负担对应赔偿责任。第八十三条 收回款项应立即上交财务部门，私自挪用不交者，按职务侵占论处。第八十四条 应收账款管理要求以下：1、在决定提供信用给用户之前，应对该用户资信情况进行具体调查，并按对应权限同
33、意信用额度，最终由企业总经理以上人员按授权权限决定是否提供商业信用。2、财务部门应认真登记用户往来台账，根据应收单位、部门或个人分别核实，立即查对、催收应收款项。依据用户欠款情况，分析其信誉程度，要求经办部门和经办人立即采取对应方法收回欠款。3、全部应收账款均按账龄基准记存。各企业财务责任人必需常常核查全部应收款项（最少六个月一次），确定每项账款可收性，并将核查结果通报经办部门和企业领导。4、财务部门负责应收账款人员应常常和信用用户保持联络，按期填制并发送催账通知单，和业务人员合作进行账款催收，对业务人员催收账款进行督促。5、全部被视为无法收回应收账款将依据实际金额计入坏账损失。确定坏账确定还
34、应考虑以下条件：（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回。（2）债务人逾期未推行偿债义务超出三年仍不能收回。6、全部坏账损失必需由经办人撰写情况说明，部门和企业责任人核准，经集团总经理同意后方可销账。7、应收账款管理遵照“谁经办，谁负责，立即清理”标准。集团财务部定时考评各企业应收账款周转率、应收账款回收期等指标，作为年底业绩考评组成依据。8、其它应收款管理比照上述应收账款管理实施。第八十五条 预付款和定金，必需要依据协议办理，由经办人申请，部门经理审核确定，经财务部门查对无误，按授权权限同意。第八十六条 预付款和定金应按对方单位或个人设明细账进行明细分类核实，定时检验，
35、监督协议推行。第八章 存货管理第八十七条 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用贮备法定全部权属于企业多种物资。第八十八条 为正确计算存货成本，应对存货进行分类，通常可分为：原材料、燃料、辅助材料、备品备件、在产品及半成品、产成品、委托加工材料、包装物和低值易耗品等。各企业应结合本行业特点和企业具体情况进行科学、合理分类。第八十九条 存货管理关键标准：1、应制订存货验收、保管、盘点、发放等步骤规章制度，严格实施。2、应合理确定存货贮备定额、运输损耗定额、仓库损耗定额，严格实施。尽可能降低资金占用，以加速资金周转。3、应按仓库管理要求，合理存放，做好维护、保养工作，确保质量，确保安全，以保持存
36、货完好，使单位财产不受损失。第九十条 存货根据实际成本计价。多种存货在会计报表中均以实际成本列示其价值。对购货折扣应予扣除，即购入多种材料物资和对应应付账款，均按扣除购货折扣后净额计价。第九十一条 按不一样方法取得存货，实际成本组成具体内容以下：1、外购存货：根据买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前加工、整理费用等计价。2、自制存货：其实际成本包含自制过程中发生材料费、工资、加工费等各项支出。3、委托加工存货：根据实际耗用原材料或产成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。4、投资者投入存货：根据评定确定价值或协议、协议约定价值计价。5、盘盈存货：根据同类存货实际成本计价。6
37、、接收捐赠存货：根据发票账单所列金额加企业负担运输费、保险费、缴纳税金等；无发票账单，根据同类存货市价计价。第九十二条 领用或发出存货，能够依据实际情况，选择采取优异先出法、加权平均法或实际成本法结转成本。存货计价方法一经确定不得随意变更。第九十三条 领用低值易耗品，周转使用包装物和材料，结合实际情况，合理确定其摊销方法。价值较低、一次性使用材料采取一次摊销法；价值较高、周转使用材料采取分次摊销法，最长摊销期不超出两年。对周转材料进行归口管理部门要建立台账，落实专员负责，预防损坏和散失。第九十四条 存货不计提存货跌价损失准备。第九十五条 各企业必需严格实施依据生产需要编制采购计划，预防重购、多
38、购，造成超贮和积压。存货入库必需严格实施质量检验和计量验收制度，凭质量检验合格单和清点过磅统计，办理入库手续。严格实施价格审核制度，生产用物资一定要开具符合税务要求发票，不然财务部门拒绝报销、付款。余料及废料调拨、退库，应填制调拨单、退料单，由接收部门验收。外购存货实物和发票不能同时抵达时，应合理估价办理入库手续。发票到后应立即调账。第九十六条 存货增减变动，需凭收发有效凭证立即登记账卡，随时反应收入、发出和结存数量情况，确保账物相符。第九十七条 各企业应建立存货定时和不定时盘点相结合盘点制度，年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。第九十八条 存货数量盘存方法应采取永续盘存制。第九十九条 对于
39、盘盈、盘亏、毁损和报废存货，转入待处理财产损溢，立即查明原因，报经同意后按要求进行处理。盘盈存货，冲减管理费用。盘亏、毁损和报废存货，扣除过失人或保险企业赔款和残料价值以后，计入管理费用。存货毁损属于非正常损失部分，扣除保险企业赔款和残料价值后，计入营业外支出。第九章 对外投资管理第一百条 对外投资按回收期长短分为短期投资和长久投资。短期投资，是指能够随时变现且持有时间不准备超出1年（含1年）投资，包含股票、债券、基金等。长久投资，是指除短期投资以外投资，包含持有时间准备超出1年多种股权性质投资、不能变现或不准备随时变现债券、长久债权投资和其它长久投资。长久投资应单独进行核实，并在资产负债表中
40、单列项目反应。对外投资管理基础目标为：以最小投资风险获取最大投资收益。第一百零一条 对外投资一律由集团总经理审定，报董事会同意。第一百零二条 进行投资前应成立投资项目管理小组。管理小组由投资发展部、财务部、法律顾问等相关人员组成。第一百零三条 对外长久投资总额不得超出企业净资产50%（集团内部关联企业投资除外）。第一百零四条 为了有效利用内部闲置资金，提升收益水平，能够进行短期投资，但只能投资于风险小项目，不得进行股票买卖。短期投资总额不得超出企业净资产10%。第一百零五条 进行长久投资之前，应由投资项目小组进行投资立项前前期调查和可行性研究，包含投资环境、投资机会、投资收益和投资风险分析。对
41、每一个投资项目方案，均应编制预期现金流量表，经过考评以下指标，筛选出最好投资方案：1、投资方案净现值；2、投资方案内部酬劳率。3、投资方案回收期。投资项目小组应将投资项目可行性研究汇报报送集团总经理审批后实施。企业章程要求需报经董事会，经董事会计论后，由董事长签字生效。第一百零六条 集团财务部应定时编制投资效益分析表，对投资项目责任人进行考评。第一百零七条 各企业应于每十二个月年度终了，对各项投资进行全方面检验，评定风险。第十章 固定资产管理第一百零八条 使用年限超出十二个月房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产经营相关设备、器具、工具等列作固定资产。不属于生产经营关键设备物品，单位价
42、值在元以上，而且使用年限超出2年，也列为固定资产。第一百零九条 固定资产管理基础目标是：正确进行固定资产投资，维护、保管好现有固定资产，确保固定资产安全和完整，提升固定资产利用率。第一百一十条 实施固定资产归口管理标准上土地、房屋、建筑物、办公设备由行政部门登记管理，生产用设备、机械设备、运输设备由生产设备部门登记管理，工具器具由仓库登记管理。依据固定资产使用地点，由各使用单位负责具体管理，并深入落实到部门和个人。做好固定资产日常维护、保养和修理，坚持“谁使用、谁维护、谁保养”标准。归口管理部门在固定资产日常管理中应进行以下工作：1、参与固定资产技改、更新、购置及大修理项目调研。2、参与选型立
43、项。3、负责验收。4、提出转移、报废处理意见及参与清理。5、参与组织资产清查等。财务部门对各项固定资产安全、完整和有效使用负有协调、监控、组织管理责任。第一百一十一条 集团各部门、各企业购置固定资产时，必需先审批后购置。申购部门出具书面申购汇报，说明购置必需性、拟购固定资产品名、规格型号、数量、单价和总价，报企业责任人同意，超出标准报集团总经理同意。经办从不能提交经同意申购汇报，财务部门不予付款。第一百一十二条 集团及各企业固定资产统一由财务部门建账管理，财务部门依据固定资产购置发票、领用单据立即登记固定资产账，统一提取折旧。建立固定资产卡片或台账，固定资产账卡片和台账设置要求是：财务部门设置
44、固定资产总分类账和明细分类账。归口管理部门设置固定资产账（卡）进行分管固定资产原值金额核实。使用部门应设置账（卡），进行原值金额核实和固定资产日常维修保养管理。集团及各企业应根据固定资产分类，进行科学编号，编制固定资产明细台账，作为固定资产核实和管理统一依据。第一百一十三条 固定资产实物管理实施“一把手负责制”，企业、部门责任人调动、离任前全部必需将固定资产管理纳入审计范围，对于账实不符，应查明原因，分清责任。固定资产领用人应该妥善保管本人领用固定资产，发生丢失或毁损必需照价赔偿。第一百一十四条 调离职员，不管其领用固定资产是在哪个部门时购领，均须完整地交出所领用固定资产，不然不予办理调动手续
45、。未调出本集团，同时又必需随调感人转移固定资产，应由本人提出申请，经总经理（企业内部调动）或集团总经理（集团内部调动）同意，办理固定资产转移手续。第一百一十五条 定时对固定资产进行清查。1、固定资产清查从盘点实物开始。在盘点过程中，要认真查对，重新判定质量，查明存在问题。2、固定资产清查每十二个月实地盘点一次，假如发觉盘盈、盘亏或毁损固定资产，由负责保管或使用部门查明原因，写出书面汇报。盘亏、毁损净损失处理同意权限同授权购置固定资产资金审批权限。3、经过清查核实固定资产，属于需要进行清理，应立即清理，该入账入账，该报废报废。做到手续完备，账目清楚，通常应在年度决算前清理完成。第一百一十六条 正
46、常报废固定资产，由使用部门书面汇报，说明该项资产购入或调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经财务部门审核，总经理同意后，办理注销。非正常报废固定资产分不一样情况进行处理：因为意外事故或不可抗力造成固定资产报废，以固定资产账面净值和清理费用之和扣除保险企业赔偿款和残料价值后余额计入当期损益。因为相关人员有意或过失造成固定资产报废，应追究相关人员责任，令其全部或部分赔偿。固定资产账面净值和清理费用之和扣除责任人赔偿款、保险企业赔偿款和残料价值后余额计入当期损益。非正常报废固定资产处理审批权限在集团总经理。第一百一十七条 各企业、各部门临时闲置和不需用固定资产立即报财务部门立案，能够办理固定资
47、产退还手续，由行政管理部门统一保管，重新调配或处理。第一百一十八条 固定资产出租或出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或出借申请单，通知财务部门，然后按程序报企业总经理、集团总经理同意后方能办理，并应签署协议，协议副本送财务部门，以备查对、监督协议实施。协议内容应包含双方怎样负担固定资产修缮保养费用及税费，租金金额、支付时间、支付方法等，运输费用由谁负担，归还期限，必需保持固定资产原状，隶属设备明细表，违反协议处罚条款等。第一百一十九条 固定资产出售，固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表，并附具体情况说明，包含固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理人签字）、固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、固定资产现使用情况、出售原因、售价、对方单位、付款方法、付款时间、交货方法等内容。送财务部门审核立案后按报批程序报领导审批。固定资产出售必需签署正式协议。出售固定资产收入减除清理费用和固定资产净值差额，计入当年损益。第十一章 负债管理第一百二十条 资金筹集标准：1、正当性标准：资金筹集必需遵守国家法律法规，不搞非法集资。2、适量标准：合理估计资金需求，预防盲目筹资。3、时效性标准：安排好资金供给