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1、第一章 税法基本理论知识点名称内容税收的形式 特征1. 税收的形式特征：（1）强制性 。指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行 为加以约束的特性 。（2）无偿性 。（ 税收的关键特征），这一特征是对具体纳税人来说的，指国家税收对具体纳税人 既不需要直接偿还 ，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。（3）固定性 。指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或 数额 ，并保持相对稳定和连续 、多次适用的特征。2. 税收的本质 ，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系 。 3. 税收不仅是一个分配范畴， 同时也是
2、一个历史范畴 。税收的概念4. 税收概念中指明的纳税主体是居民和非居民 。5. 税收定义中“基于政治权力和法律规定 ”不仅表明了税收的形式特征，而且揭示了税收的社会属性 。 6. 税收是以实现国家公共财政职能为目的 ，基于政治权利和法律规定。税收的分类7. 从税收理论以及世界各国税收实践来看，以征税对象的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍 采用的分类方式 ，也是各国税收分类中最基本 、最重要的方式 。我国也主要是采用此种分类方法。8. 根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税 。我国的关税和增值税， 其计税价格中不包含税款在内 ，属于价外税 。其他从价税均属于价内
3、税 。9. 从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种 。我国现行的各种流转税大都属于从 价税，但消费税中的啤酒 、黄酒 、汽油 、柴油属于从量税 。资源税 、土地使用税 、耕地占用税 、车船税属于从量税 。10. 税收的分类：（1）根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税 、所得税、财产税 、行为税和资 源税五大类。（2）根据税收最终归宿的不同 ，可以将税收划分为直接税和间接税。（3）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共 享税 。（4）根据计税标准的不同 ，可以将税收划分为从价税和从量税 。（5）根据税收是否具有特定用途 ，
4、可以将税收划分为普通税和目的税。（6）根据计税价格中是否包含税款 ，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税 。11. 以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是流转税 。包括 ：消费税 、增值税 、营业税、 关税等。12. 从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种 。13. 间接税是指纳税人可以将税负转移给他人， 自己不直接承担税负的税种 。14. 目的税指专款专用的税收 ，我国现行税制中只有城市维护建设税 、耕地占用税是目的税。 15. 所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种 。税法调整对 象的范围16. 税收分配关系是一种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：第
5、一，国家与纳税人（包 括个人 、法人和非法人组织）之间的税收分配关系；第二， 国家内部的中央政府与地方政府之间 以及地方各级政府之间的税收分配关系 ，这主要是通过中央税和地方税以及共享税的划分体现出 来；第三， 中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。1 / 1517. 行使税收征收管理权的是国家的 3 个征税机关 ：税务机关 、财政机关和海关 。18. 税款征收关系是指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事 项所形成的管理关系。税法对国家 主权与经济 利益的维护 作用19. 我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例的基础上 ，遵循下列原则：（1）坚持和维护
6、所得来源税收管辖权的优先原则；（2）坚持税收待遇对等的原则；（3）坚持税收饶让的原则 。税法主体20. 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内 ，但在中国境内设立机构 、场所的 ，或者在中国境内未设立机构 、场所 ，但有来源于中国境内所得的企业 。 21. 财政部是国务院主管财政收支 、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门 。22. 纳税主体是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人 、法人或非法人组织 ，纳税主体直接影响 到征税的范围 。23. 根据不同标准 ，纳税主体可以分为不同种类：（1）纳税人与扣缴义务人；（2）居民纳税人与非居民纳税人；（3）居民企业与非
7、居民企业； （4）一般纳税人与小规模纳税人；（5）单独纳税人与连带纳税人 。24. 连带纳税人是指同一纳税义务 ，数人同负清偿或担保责任 ，或数人因共有而负有同一纳税义务， 或经合并而负有同一纳税义务 。连带纳税人中任一纳税人依照法律法规履行纳税义务或提供纳税 担保 ，其效力及于其他纳税人。25. 关税税则委员会主任由财政部部长担任 ，若干名副主任和委员由财政部 、海关总署 、国家税务总 局 、国家发展和改革委员会 、商务部等若干国务院有关部门的负责人担任；委员会办公室设在财 政部 ，办公室主任由财政部关税司负责人担任 。课税客体26. 课税客体 ，又称课税对象或征税对象 ，是指税法确定的产生
8、纳税义务的标的或依据 。它是税法规 定的征税的目的物 ，说明对什么征税的问题。27. 所谓税目 ，就是税法规定的征税对象的具体项目 ，是征税的具体根据 。它规定了征税对象的具体 范围 ，反映了征税的广度。税率28. 税率可以分为比例税率 、累进税率和定额税率 。根据划分级距的标准和累进方式不同 ，累进税率 又分为 ：全额累进税率（我国现行税法中没有规定这种税率） ；超额累进税率；超率累进税率。29. 城镇土地使用税根据各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，车船税暂行条例对应税车辆 实行有幅度的定额税率 。30. 对同一课税客体或同一税目 ，不论数额大小 ，均按同一比例计算征税的税率是比例税率
9、。31. 在税法构成要素中 ，直接关系国家财政收入多少和纳税人负担轻重的要素是税率。32. 我国土地增值税采用的税率形式是超率累进税率 。33. 税率 ，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。34. 累进税率是指按征税对象数额的大小 ，划分为若干等级 ，每个等级由低到高规定相应的税率 ，征 税对象数额越大税率越高 ，数额越小税率越低 。35. 比例税率是指对同一课税客体或同一税目 ，不论数额大小 ，均按同一比例计征的税率 。企业所得 税 、契税 、增值税实行比例税率 。税收法定原 则36. 提出“无代表则无税 ”口号的国家是英国 。最早确定税收法定原则的国家是英
10、国 。 37. 宪法第 56 条“ 中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务 ”：一般认为，这是税收法定原则的宪法根据，体现了税收法定原则的精神，但表述不够全面和准确；2 / 15（1）应当从征纳双方两个角度同时规定 ，即应明确规定征税必须依照法律规定；（2）应当规定单位（即法人和非法人单位）的纳税义务 。因为单位是我国的主要纳税人，对单位 课税应当有宪法依据。38. 一般认为 ，税法的基本原则包括税收法定原则 、税收公平原则 、税收效率原则 。39. 税收法定原则的内容：（1）课税要素法定原则 。（2）课税要素明确原则 。（3）程序合法原则 。税法解释的 概念40. 最高人民法院在适用税法过程
11、中对税法作出的解释属于司法解释 。41. 税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明 。 可分为法定解释和学理解释两种 。42. 财政部 、国家税务总局发布的关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 ，在税 法解释的类型中属于行政解释 。43. 税法解释基本特征：（1）解释主体的特定性；（2）解释对象的固定性；（3）解释目标的决定性 。税法解释的 基本原则44. 税法解释特有的原则有实质课税原则和有利于纳税人原则 。45. 税法的解释应采取“有利于纳税人 ”原则：（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义务，故税法
12、的解 释很少考虑纳税人的权利，仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收 。 税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库 ”原则 。（2）随着纳税人权利的勃兴和私有財产保护的盛行 ，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人 ” 原则的价值取向 ，这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则 ”或“不利解释规则 ”提出 的 。该规则是指 ，对格式条款的理解发生争议的 ，应当按照通常理解予以解释 。对格式条款有两 种以上解释的 ，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。（3）格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，某种程度上是很相似的 。 （4）在我国，行政机关即是解
13、释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲 突。（5）因此，税法解释采取“有利于纳税人 ”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向 。 46. 税法解释的实质课税原则：（1）实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考 虑该情况是否符合税法规定的课税要素外 ，还应根据实际情况 ，尤其要结合经济目的和经济生活 的实质 ，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素， 以决定是否征税。（2）实质课税原则主要是在经济生活多样化 ，交易手段复杂化的情况下 ，为了确保公平 、合理、 有效地进行税收征收而提出的一项解释原则 。进行税法解释时 ，应深入
14、分析特定交易或安排的经 济实质 ，如果征税对象仅在名义上归属于某主体而在事实上实质归属于其他主体时 ，则应以实质 归属人为纳税人。（3）实质课税原则可以防止对税法的固定的、形式上的理解而给量能课税造成的损害，以利于税 法公平的实现 。税收法定主义是形式理性 ，实质课税原则是实质理性 。税收法律47. 我国目前由全国人民代表大会立法征税的税收有企业所得税 、个人所得税 。48. 税法典包括 ：美国的国内收入法典 、法国普通税法典 、德国租税通则 、 日本国税 通则法 、荷兰总税收条例 、巴西税收大典 。实体税法49. 实体税法包括 ：流转税法 、所得税法 、财产税法 、行为税与特定目的税法以及资
15、源税法等。50. 实体税法即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权利和义务或职责为主的法律规范的总称 。 51. 税法体系 ，是指一国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体 。主要包括实体税法与程序税3 / 15法两大组成部分。52. 税收规章 ，是由财政部 、国家税务总局 、 海关总署 、关税税则委员会等国务院组成部门或直属 机构 ，根据法律法规的要求制定 。改革开放后 税法制度的 革新53. 在 1993 年至 1994 年的税制改革中，为了规范土地，房地产市场交易秩序，我国新开征了土地增 值税 。54. 我国对个体工商户生产 、经营所得征收所得税的依据是个人所得税法 。最新的税制 改
16、革与税法 制度的优化55. 2006 年 1 月 1 日起 ，我国停止征收的税种是农业税。56. 我国于 2001 年开征车辆购置税。57. 西方国家（资本主义国家） 中最早施行现代所得税法的国家是英国 。第二章 税权与纳税人权利知识点名称内容税收法律关 系是由税法 确认和保护 的社会关系58. 税收法律关系的特征是：（1）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。（2）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系 。（3）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关 。（4）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性 。59. 税收法律关系是指由税法确认和保护的在征税主体
17、与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务 关系 。专属性60. 税权具有以下特征：（1）专属性（2）法定性（3）优益性（4）公示性（5）不可处分性 。分税制下的税收管理体制61. 属于中央政府固定收入来源的税种是消费税 。关税属于中央政府固定收入来源 。62. 分税制是指中央与地方政府之间 ，根据各自的事权范围划分税种管理权限 ，实行收支挂钩的分级 管理财政体制 。63. 我国分税制财政管理体制开始实施的时间是1994 年 1 月 1 日 。64. 根据现行立法规定 ，房产税收入归地方政府所有 。我国现行税 法规定的纳 税人权利65. 根据税收征收管理法规定 ，税务机关工作人员进行税务检查时必
18、须出示税务检查证 。66. 纳税人有特殊困难 ，不能缴纳税款的 ，经省 、自治区 、直辖市税务局批准 ，可以延期缴纳税款， 但最长不能超过3 个月 。67. 我国的纳税人权利集中体现在税收征管法中 ，具体内容如下：（1）税收知情权；（2）要求 保密权；（3） 申请减免权；（4） 申请退税权；（5） 陈述申辩权；（6）请求回避权；（7）选 择纳税申报方式权；（8）申请延期申报权；（9）申请延期缴纳税款权；（10）拒绝检查权；（11） 委托税务代理权；（12）取得代扣 、代收手续费权；（13）索取完税凭证权；（14）索取收据或 清单权；（15）税收救济权；（16）请求国家赔偿权；（17）控告 、检
19、举 、举报权。建立协调税 收执法权与 纳税人权利 冲突的机制68. 税务机关享有的是税收执法权 ，具体包括 ：税款征收权 、税务稽查权 、税务检查权 、税务处罚权 及税务行政复议裁决权等。69. 税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建的具体措施：（1） 明确税收执法的权限 。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界 ，否则 ，就容易发生滥用权力的情形 。税收执法权应当 是一系列权力的复合体 ，具体而言 ，应该包括税款征收权 、税务稽查权 、税务检查权 、税务处罚4 / 15权及税务行政复议裁决权等方面 。我国目前的税收执法权分别为税务机关 、海关 、财政部门等主体行使 。因此， 明确不同主体之间
20、的权力界限 ，十分重要 。（2）强化税收执法机关与其他机构之间的协助 。主要是加强银行 、工商 、公安等部门与税务部门之间的信息交流与资源共享。 （3）完善税收执法监督 。要实现税收执法权与纳税人权利的协调 ，单纯地依靠税收执法权的制约是远远不够的 ，还需要有 一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进行监督 。如果税收执法监督这一环节能够得到进一 步加强 ，相信纳税人的权利会得到更好的维护 ，税收执法权与纳税人权利的协调也才能营造出更 为良好的外部氛围 。第三章 增值税法知识点名称内容增值税的类 型70. 根据确定增值额时扣除项目中对外购固定资产的处理方法的不同，可将增值税分为生产型增值税、
21、收入型增值税和消费型增值税三种课征类型 。71. 生产型增值税是指对于外购的固定资产不允许作任何扣除的一种增值税类型。72. 消费型增值税是指 ，允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除 的一种增值税 。增值税的作 用73. 增值税的作用：（1）增值税税收具有中性 ，不会干扰资源配置；（2）有利于保障财政收入的稳定增长； （3）有利于国际贸易的开展；（4）具有相互勾稽机制 ，有利于防止偷漏税现象的发生。增值税的产 生和发展74. 一般认为增值税发端于法国 。75. 2004 年 7 月 ，我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点 。该地区是东北地区 。 76.
22、我国现行税收法律法规中最早颁布实施的是中华人民共和国个人所得税法 。增值税纳税 人的分类77. 一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于 ，二者在增值税法中的地位不同：（1）一般纳税人可以领购增值税专用发票 ，采用抵扣法缴纳增值税款；（2）而小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发 票。（3）但是对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县(市)主管税务机关批准 ，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务 ，可由所在地税务所代开增值税专用发票 。 78. 有权规定增值税小规模纳税人标准的机构是国务院财政 、税务主管部门 。79. 如果小规模纳税
23、人财务制度健全 ，通过纳税人申请 ，经税务机关审核 ，可视为增值税的一般纳税 人 。征税范围的 一般规定80. 销售货物 、进口货物 、提供加工 、修理修配劳务都属于增值税的征税范围。81. 根据我国税法规定 ，企业租赁给他人经营的 ，其增值税纳税人为承租人。属于征税范围的特殊行为82. 根据现行的增值税法规定，一项销售行为如果既涉及服务，又涉及货物，那该行为就是混合销售 。83. 在增值税征税范围中，“兼营货物与服务业务 ”的定义：纳税人同时兼有销售货物 、劳务 、服务、 无形资产 、不动产等应税销售行为 。且这些行为之间没有直接的联系和从属关系。84. 增值税纳税人兼营不同税率的项目 ，未
24、分别核算销售额的 ，其税务处理应从高适用税率。85. 将自产 、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ，或无偿赠送他人 。这种情况可归属于视同5 / 15销售货物的行为 ，是应征收增值税的特殊行为之一 。属于征税范 围的特殊项 目86. 属于征税范围的特殊项目 ，具体是指其他应征增值税的业务 ，包括银行销售金银的业务 、货物期 货 、缝纫业务等 。典当业死当物品销售业务 ，是属于增值税征税范围内的特殊项目。我国的增值 税税率87. 小规模纳税人增值税征收率为3%。88. 增值税一般纳税人销售或者进口生活必需品和农用品 、矿产品等货物 ，适用10%的低税率 。 （1）粮食 、食用植物油 。（2
25、） 图书 、报刊 、音像制品 、电子出版物。（3）饲料 、化肥 、农药 、农业机械 、农用塑料薄膜 。（4） 国务院规定的其他货物。（5） 自来水 、暖气 、冷气 、热水 、煤气 、石油液化气 、天然气 、沼气 、居民用煤炭制品。89. 寄售商店代销寄售物品 ，典当业销售死当物品 ，销售旧货 ，经过批准设立的免税商店零售免税货 物 ，拍卖行受托拍卖应税货物 ，应按照4%的征收率征收增值税 。进项税额的 确定90. 使用废旧物资的生产企业购进废旧物资 ，依据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购 金额 ，按 2%的扣除率计算进项税额 。91. 纳税人购进农业生产者销售的农产品 ，可以抵扣的
26、进项税额为收购凭证所列金额乘以法定的扣除 率 。该扣除率是10% 。92. 对财务制度不健全的增值税一般纳税人 ，税务机关对其征税时采用一般纳税人的税率 ，但不允许 抵扣进项税金 。增值税应纳 税额的计算93. 纳税人购进农业生产者 、小规模纳税人销售的农业产品 ，可以按照收购凭证 、销售发票所列金额 和法律规定的扣除率（9%）计算进项税额 ，准予从销项税额中抵扣。94. 增值税一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额 ，其不足抵扣部分的税务处理是结转下期继 续抵扣 。95. 增值税小规模纳税人的计税依据是不含增值税税额的销售额。96. 增值税小规模纳税人应纳增值税的计算方法为简易征税法。减免
27、规定97. 个人销售自己使用过的物品 、农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品 、向社会收购的古旧 图书等都属于增值税的免税项目 。纳税地点98. 进口货物增值税纳税地点是报关地海关。99. 一般情况下， 固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是纳税人机构所在地 。 100. 非固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是销售地的主管税务机关 。第四章 消费税法与营业税法知识点名称内容消费税的概念 、特点及其作用101. 消费税的特点：（1）课征范围具有选择性；（2）征税环节具有单一性；（3）税率设计具有灵活性 、差别性； （4）征收方法具有多样性；（5）税款征收具有重叠性；（6）税收负担具有转
28、嫁性 。102. 消费税是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转额征收的一种税 。它是世界各国普遍征收 的一种税 ，在各国的财政收入 、尤其是在发展中国家财政收入中占有相当大的比重 。营业税的概 念及特点103. 根据营业税立法规定 ，适用幅度比例税率征收营业税的行业是娱乐业。104. 营业税，或称销售税，是以纳税人从事生产经营活动的营业额（销售额）为课税对象征收的一种 流转税。征税范围105. 列入消费税征税范围的消费品分为以下五类：（1）过度消费会对人类健康 、社会秩序 、生态环境等方面造成危害的特殊消费品 。如烟 、酒及酒6 / 15精 、鞭炮和焰火等 。（2）奢侈品和非生活必需品 。
29、如贵重首饰及珠宝玉石 、化妆品等。（3）高能耗及高档消费品 。如小汽车 、摩托车。（4）不能再生和替代的石油类消费品 。如汽油 、柴油 。（5）具有一定财政意义的产品 。如护肤护发品 、汽车轮胎 。106. 消费税的征税范围：在中国境内生产（包括自产自用） 、委托加工和进口消费税暂行条例规 定的应税消费品。消费税的税目及税率107. 黄酒 、啤酒 、汽油 、柴油采用从量定额的方法征税 。果酒采用从价定率的方法征税。108. 我国自 2001 年 5 月 1 日和 6 月 1 日起，先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定率和从量 定额复合计税的办法计算消费税的应纳税额。109. 成品油（税额为
30、 0.2 或 0.1 元每升）、实木地板（税率为 5%）、高尔夫球及球具（税率为 10%）、 高档手表 、都属于消费税的税目 。110. 我国目前消费税采用的税率形式是定额税率和比例税率 。成品油目前采用定额税率征收消费税。 111. 我国现行消费税应税消费品中， 比例税率最高的商品类别是烟类商品 。112. 我国自2006 年 4 月 1 日起，对消费税税目、税率及相关政策进行调整。其中一个内容是新增了 高尔夫球及球具 、高档手表 、游艇 、木制一次性筷子 、实木地板等税目。消费税的一 般计税方法113. 一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，其销售额的换算公式
31、是 ：销售额=含增值税的销售额 （1+增值税税率） 。自产自用应 税消费品的 计税方法114. 纳税人自产自用的应税消费品：用于连续生产应税消费品的，不纳消费税 。用于其他方面（包括在建工程 、职工福利 、馈赠等） 的 ，在移送使用时应缴纳消费税 。115. 我国现行在零售环节征收消费税的商品是金银首饰 。征税范围116. 根据营业税法律制度规定 ，我国目前征收营业税的业务有金融机构从事的金融期货业务 。 117. 2017 年 11 月 19 日， 国务院决定废止的税收条例是中华人民共和国营业税暂行条例。 118. 根据营业税法律制度规定 ，在境内从事货物期货业务无需缴纳营业税。纳税人119
32、. 地方铁路运营业务的纳税人是地方铁路管理机构 。中央铁路运营业务的纳税人是铁道部 。120. 营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务 、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 。营业税的税 目121. 目前 ，我国对娱乐活动等特定消费行为征收的税收是营业税 。122. 根据营业税法律制度规定 ，融资租赁业务缴纳营业税。123. 中国的营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其业 务收入额课征的一种税 。其中 ，服务业是营业税的税目之一 。124. 营业税的税目中包括转让无形资产，它是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。征收范围包 括转让土地使用权 、专利权
33、 、非专利技术 、商标权 、著作权 、商誉及出租电影拷贝 。免税项目125. 按照有关规定 ，下列项目属于可以免征营业税的范畴：（1）托儿所 、幼儿园 、养老院 、残疾人福利机构提供的养育服务 ，婚姻介绍 ，殡葬服务 。（2） 残疾人员个人为社会提供劳务 。（3）普通学校以及经地 、市以上人民政府的教育行政部门批准成 立， 国家承认其学员学历的各类学校提供的教育劳务 ，学生勤工俭学提供的劳务 。（4）纪念馆、 博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院 、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入（指 第一道门票销售收入） ，宗教场所举办文化 、宗教活动的门票收入 。（5）个人转让著作权收入 。7
34、 / 15（6） 医院 、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务属于营业税的免税项目 。（7）学校举办的企业为本校教学 、科研提供的应税劳务（不包括旅店业 、饮食业 、娱乐业）可以暂免征收营业税 。 126. 下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入 ，3 年内免征营业税。营业税的纳 税地点127. 纳税人从事运输业务的，转让除土地使用权外的其他无形资产的，纳税人承包的工程跨省 、自治区 、直辖市的 ，其营业税的纳税地点为纳税人机构所在地 。128. 纳税人销售不动产 ，其营业税申报纳税的地点为不动产所在地 。129. 纳税人转让土地使用权的 ，其营业税申报纳税的地点为土地所在地主管税务机关 。 1
35、30. 营业税纳税人提供应税劳务的 ，纳税地点为应税劳务发生地。第五章 个人所得税法知识点名称内容个人所得税 课税模式及 我国的选择131. 个人所得课税的基本模式：（1）分类所得税制，在这种税制下 ，归属于一个纳税人的各类所得或各部分所得，每一类都要按 照单独的税率纳税；（2）综合所得税制，在这种制度下 ，归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源何处，都作 为一个所得总体来看待 ，并按一个（套）税率公式计算纳税；（3）混合所得税制（分类综合所得税制），是指对同种所得按照分类所得税制模式征税后，再采 用综合所得税制的模式征税 。132. 我国个人所得税法（第七次修正案）采取的课税模式是混合所
36、得税制 。居民纳税人133. 居民纳税人 ：指在中国境内有住所 ，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人 。我国个人所得税法纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人 ，其判定的标准是境内有 无住所 、境内居住时间 。非居民纳税 人134. 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 。非居 民纳税人仅就其来源于中国境内的所得 ，依法缴纳个人所得税。个人所得税 征税对象135. 个人所得税法具体列举了应征得的个人所得 。（1）工资 、薪金所得 ：个人因任职或者受雇而取得的工资 、薪金 、奖金 、年终加薪 、劳动分红、 津贴 、补贴以及与任
37、职或者受雇有关的其他所得。（2）个体工商户的生产经营所得（个人独资企业、合伙企业的生产经营所得征个人所得税、不征 企业所得税） 。（3）对企事业单位承包 、承租经营所得 。（4）劳务报酬 ：个人担任董事职务取得的收入属劳务报酬 ，不视为工资 、薪金所得。 （5）稿酬。（6）特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的适 用权取得的所得 。（著作权的使用权所得 ，不包括稿酬所得） 。（7）利息 、股息 、红利所得 ，是指个人拥有债权 、股权而取得的利息 、股息 、红利所得。136. 财产转让所得，是指个人转让有价证券 、股权 、建筑物 、土地使用权 、机器设备
38、、车船以及其他财产取得的所得 ，应征收个人所得税 。根据国务院的有关规定 ，对股票转让所得暂不征收个人所 得税 。红利是指股份公司在支付优先股股息后， 向普通股股东分配的利润 。有限责任公司的个人 股东从公司获得的利润 ，亦属于红利 。个人所得税 应纳税所得137. 劳务报酬所得 、稿酬所得 、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额 。 稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。8 / 15额138. 财产转让所得 ，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额 ，为应纳税所得额。 139. 利息 、股息 、红利所得和偶然所得 ，以每次收入额为应纳税所得额 。准予在个人所得税
39、前扣除 30%的项目140. 个人通过国家批准的非营利性的公益组织或国家机关对遭受严重自然灾害地区 、贫困地区的捐 赠 ，可以在税前扣除 ，但不能超过其应纳税所得额的 30 。141. 个人通过中国禁毒基金会 、香江社会救助基金会 、中国经济改革研究基金会 、中国高级检察官教 育基金会 、民政部紧急救援促进中心的公益 、救济性捐赠 ，未超过申报的个人所得税应纳税所得 额 30%的部分 ，准予在缴纳个人所得税前据实扣除。免税优惠项 目142. 根据个人所得税法第 4 条及个人所得税法实施条例的相关规定，下列各项所得，免征个 人所得税：（1）省级人民政府 、国务院部委和中国人民解放军军以上单位 ，
40、以及外国组织 、国际组织颁布的 科学 、教育 、技术 、文化 、卫生 、体育 、环境保护等方面的奖金 。（2）国债和国家发行的金融债 券利息 。（3）按照国家统一规定发给的补贴 、津贴 。（4）福利费 、抚恤费 、救济金 。（5）保 险赔款 。（6）军人的转业费 、复员费 。（7）按照国家统一规定发给干部 、职工的安家费 、退职 费、退休工资 、离休生活补助费 。（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆 的外交代表、领事官员和其他人员的所得 。（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免 税的所得 。（10）对乡 、镇（含乡 、镇） 以上人民政府或经县（含县） 以上人民政府
41、主管部门批 准成立的有机构 、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织 ，奖励见义勇为者的奖金或奖品 ，经 主管税务机关核准 ，免征个人所得税 。（11）单位和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取 并缴付的“五险一金 ” ，不记入个人当期的工资 、薪金收入 ，免予征收个人所得税 。个人领取原 提存的住房公积金 、医疗保险金 、基本养老保险金时 ，免予征收个人所得税 。（12）对个人取得 的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款 的利息所得 。（13）储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得 。（14） 经国务院财政部门批准免税的所
42、得。自行申报模 式143. 从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴入 国库 ，并向税务机关报送纳税申报表 。该期限为次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内 。144. 有下列情形之一的 ，纳税人应当依法办理个人所得税自行申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴 。（2）取得应税所得没有扣缴义务人 。（3）取得应税所得， 扣缴义务人未扣缴税款 。（4）取得境外所得 。（5） 因移居境外注销中国户籍 。（6）非居民个 人在中国境内从两处以上取得工资 、薪金所得 。（7） 国务院规定的其他情形。第六章 企业所得税法知识点名称内容企业所得税 的特点145
43、. 企业所得税的特点：（1）体现税收的公平原则；（2）征税以量能负担为原则；（3）将纳税人 分为居民和非居民；（4）贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想；（5）鼓励企业自主创新； （6）通过特别纳税调整 ，体现实质课税原则 。146. 我国新修订的企业所得税法在哪些方面体现了税收公平原则：（1） 内资 、外资企业适用统 一的企业所得税法；（2）统一并适当降低了企业所得税税率；（3）统一和规范税前扣除办法和 标准；（4）统一税收优惠政策 ，实行“产业优惠为主 、区域优惠为辅 ”的新税收优惠体系 。企业所得税 的纳税人147. 个人独资企业的生产经营所得 ，减除成本 、费用以及损失后 ，其缴纳的
44、税收是个人所得税 。148. 从 2000 年 1 月 1 日起，我国对个人独资企业和合伙企业经营者征收个人所得税，为了避免重复 征税 ，这两种企业不再是企业所得税的纳税人 。9 / 15企业所得税 的税率149. 根据企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业缴纳企业所得税适用的税率是15% 。150. 非居民企业在中国境内设立机构 、场所，并通过该机构、场所取得来源于中国境内的所得，该所 得计征所得税时适用的税率是25% 。151 依据企业所得税法规定 ，符合条件的小型微利企业计征企业所得税的适用税率是20% 。企业所得税 的计税依据152. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费
45、 ，按照发生额的60%扣除 ，但最高不得超过当年 销售（营业）收入的 5 。153. 根据企业所得税法第 7 条的规定，下列收入为不征税收入：（1）财政拨款 。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 、政府性基金 。（3） 国务院规定的其他不征税收入 。 154. 企业纳税年度发生亏损用以后年度的所得弥补 ，结转年限最长不得超过5 年 。155. 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险 费 、基本医疗保险费 、失业保险费 、工伤保险费 、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金， 允许在税前扣除。156. 企业发生的公益性捐赠支出 ，在年度利润总额 12%以内的部分 ，准予在计算应纳税所得额时扣 除。157. 收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入 、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益 、利 息收入 、租金收入 、特许权使用费收入 、接受捐赠收入 。158. 一般情况下，企业发生的广告费支出在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除，但不得超过当 年销售收入的15 。