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1、目 录第一章 税法基本理论1第二章 税收与纳税人权利2第三章 增值税法2第四章 消费税与营业税法3第五章 个人所得税法5第六章 企业所得税法5第七章 其他实体税法7第八章 税收征收管理法9第一章 税法基本理论知识点名称内容税收的形式特征（1）税收的形式特征，我国多数学者将其概括为强制性、无偿性和固定性，即所谓“税 收三性 ”。（2）税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳 税双方的税收行为加以约束的特性。税收的概念政治权力和法律规定都是人类社会的产物，是具有社会属性的事物，税收这种课征行为既 然要受到这两者的影响，说明它也具有社会属性。税收是一种特殊分配关系。税
2、收是一个 历史范畴。税收的分类根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为：价外税一一我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。 价内税一一其他从价税均属于价内税。税法调整对 象的范围（1）税收征收管理，是国家征税机关（包括税务机关、财政机关和海关）行使税权，指 导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检 查等一系列相互联系的活动。（2）税收征收管理关系的种类有税务管理关系、税款征收关 系、税务检查关系、税务稽查关系。（3）税收分配关系是一种经济利益关系，它表现为三 种不同的税收分配关系：税法主体 （1）财政部是国务院主管财政收支、
3、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门。 （2）我国关税税则委员会主任的担任者财政部部长。课税客体 （1） 区别税与税的重要标志的税法要素是课税客体。（2）在税法构成要素中，用以区分不同税种的因素是征税对象。（3）课税客体，又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。 课税客体是税法规定的征税的目的物，它说明对什么征税的问题。课税客体是区别各税种 的重要标志，也是进行税收分类和税法分类的重要依据。税率（1）征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委 员会决定并公布。（2）一般情况下，我国企业适用 25%的所得税率。（3）尤其要注意和两 种情
4、况进行区分，第一种是非居民企业在中国境内没有机构、场所，但有来源于中国境内 的所得；第二种是虽然有设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联 系，这两种情况适用的所得税率为 20%。税收法定原 则最早确定税收法定原则的国家是英国。税收法律（1）税法事实是税法规范所设定的能引起税收法律关系发生、变更和消灭的条件或根据。 即使征纳税双方意志表示一致，没有税法事实的存在，也无法引起税收法律关系的发生、 变更和消灭。税收法律关系的客体包括：应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财 富。主体的应税行为。（2）税法典包括：美国的国内收入法典、法国普通税法典、德国租税通则、 日 本国税通则法、
5、荷兰总税收条例、 巴西税收大典。实体税法（1）实体税法包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源 税法等。（2）税收实体法调整税收分配关系，我国采取“一税一法 ”的立法模式。资本主义国 家税法的历 史沿革英国是资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家。通常我们说的西方国家就是指资本 主义国家。改革开放后 税法制度的我国在 1993 年至 1994 年的税制改革中，为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节 土地增值收益，新开征了土地增值税。1革新最新的税制 改革与税法 制度的优化2005 年 3 月政府工作报告指出： 自 2006 年起在全国全部免征农业税。全国人民代表
6、大会常务委员会于 1958 年 6 月通过了中华人民共和国农业税条例，在全国范围内施行。 我国于 2001 年开征车辆购置税。税收优惠税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。税收优 惠以减轻纳税人的税负为主要内容，并往往与一定的政策诱导有关。税收优惠在广义上包罗甚广，形式包括减税、免税、退税、投资抵免、快速折旧、亏损结 转抵补和延期纳税等。第二章 税收与纳税人权利知识点名称内容税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系税法事实是产生税收法律关系的事实前提或根据，它能够引起税收法律关系的发 生、变更和消灭。税收法律关系的主 体分税制下的税收管 理体制中央政府固定税
7、收收入包括： 国内消费税、关税、海关代征增值税和消费税。关键词记忆：消费（国内消费税消费税）关海关代征增值税为了理清中央政府与地方政府的财政分配关系，我国决定从 1994 年 1 月 1 日起开 始实行分税制。第三章 增值税法知识点名称内容增值税的类 型增值税的产生和发展1954 年，法国对生产税作了进一步的改进，并改其名为增值税。所以，现在人们一般认 为增值税发端于 1954 年的法国。增值税纳税人的概念征税范围的一般规定销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务都属于增值税的征税范围。进口铁矿石 就属于进口货物， 因此应在征收关税的同时，再征收增值税。属于征税范 围的特殊行根据现行的增值税
8、法规定，一项销售行为如果既涉及服务，又涉及货物，那该行为就是 混合销售。2为将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，或无偿赠送他人。这种情况可归 属于视同销售货物的行为，是应征收增值税的特殊行为之一。在增值税征税范围中，“兼 营货物与服务业务 ”的定义：纳税人同时兼有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动 产等应税销售行为。且这些行为之间没有直接的联系和从属关系。属于征税范围的特殊项目属于征税范围的特殊项目，具体是指其他应征增值税的业务，包括银行销售金银的业务、 货物期货、缝纫业务等。典当业死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业 务，是属于增值税征税范围的特殊项目。我国的增值
9、税税率粮食复制品、食用植物油、电子出版物适用的增值税征收税率都是 10%。寄售商店代销寄售物品，典当业销售死当物品，销售旧货，经过批准设立的免税商店零 售免税货物，拍卖行受托拍卖应税货物，应按照 4%的征收率征收增值税。进项税额的 确定根据我国现行增值税法的规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的 进项税额不得从销项税额中抵扣。如果纳税人符合一般纳税人条件，却未经税务机关办理有关认定手续，或者会计核算不 健全，不能提供准确的税务资料，税务机关将按照纳税人的销项税额征收增值税，不允 许其抵扣进项税额，也不允许其使用增值税专用发票。使用废旧物资的生产企业购进废旧物资，依据经主管税务机
10、关批准使用的收购凭证上注 明的收购金额，按 2%的扣除率计算进项税额。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收 购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算进项税额，国务院另有规定 的除外。增值税应纳 税额的计算小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法 计算应纳税额，不得抵扣进项税额。即小规模纳税人采用简易征税法。一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的 余额。 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足的部分可结转下期继续抵 扣。小规模纳税人销售货物和提供应税劳务，
11、采用销售额与应纳税增值税税额合并定价方法 的，应当按照以下公式计算不含增值税的销售额： 销售额=含税销售额（1+征收率）纳税地点纳税人销售不动产，其营业税申报纳税的地点为不动产所在地。纳税人从事运输业务的，其营业税纳税的地点为纳税人机构所在地。一般情况下，非固定业户纳税人应当向销售地的主管税务机关申报纳税。第四章 消费税与营业税法知识点名称内容消费税的概念、特点及其作用消费税特点包括：课征范围具有选择性；征税环节具有单一性；税率设计具有灵活性、差 别性；征收方法具有多样性；税款征收具有重叠性；税收负担具有转嫁性。营业税的概 念及特点根据营业税立法规定，对娱乐业设计了 5%-20%的幅度税率，授
12、权地方政府在幅度范围内 确定当地适用的税率。征税范围销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务都属于增值税的征税范围。进口铁矿石就 属于进口货物， 因此应在征收关税的同时，再征收增值税。属于征税范围的特殊项目，具体是指其他应征增值税的业务，包括银行销售金银的业务、 货物期货、缝纫业务等。2017 年 10 月 30 日， 国务院第 191 次常务会议通过国务院关于废止中华人民共和国3营业税暂行条例决定。11 月 19 日， 中华人民共和国国务院令第 691 号公布。纳税人 从 1995 年 1 月 1 日起，我国的金银首饰的消费税由生产销售环节改为零售环节征收。 地方铁路运营业务的纳税人是地方
13、铁路管理机构。消费税的税 目及税率1、啤酒采用从量定额的方法征税。2、果酒采用从价定率的方法征税。3、粮食白酒、 薯类白酒采用从量定额与从价定率相结合的方法征税。消费税征税对象中的成品油，其税额为 0.2 元/升或 0.1 元/升，是采用定额税率来征收消 费税。消费税的一 般计税方法应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发 生价款和增值税的税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售 额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额（1+增值税的税率或征收率）。 我国自 2001 年 5 月 1 日和 6 月 1 日起，先后对粮食白酒
14、、薯类白酒和卷烟实行从价定率 和从量定额复合计税的办法计算消费税的应纳税额。自产自用应税消费品的计税方法（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其 他方面（用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，及用于 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品）的，在移送使用 时应缴纳消费税。其计税依据为纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售 的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加 权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低又无
15、正当理由的；（2）无销售价格的，如果当月无销售或者当月未完结，则应按同类消费品上月或最近月 份的销售价格作为同类产品的销售价格；没有同类消费品销售价格的，可按组成计税价格 计算纳税。自产自用应税消费品应纳税额的计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率，组成计税 价格=（成本+利润） （1-消费税税率）公式中的“成本 ”是指应税消费品的产品生产成本；“利润 ”是指根据应税消费品的全国 平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。进口应税消费品的计税方法进口实行从价定率计征的应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算纳税。计算公 式为：应纳税额=组成计税价格税率，组
16、成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消 费税税率）征税范围（1）2017 年 10 月 30 日，国务院第 191 次常务会议通过国务院关于废止中华人民共 和国营业税暂行条例决定。11 月 19 日， 中华人民共和国国务院令第 691 号公布。（2）“期货业务 ”是指非货物期货，货物期货不征收营业税，而征收增值税。纳税人（1）营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位 和个人。（2）营业税的纳税人尚有以下特殊规定：中央铁路铁道部；合资铁路合资铁路公司；地方铁路地方铁路管理机构；基 建临管线基建临管线管理机构；铁路专用线企业或其指定的管理机构。营业税的税 目营业税
17、的税目是征收范围的具体化。我国营业税的税目是按行业设计的，共有 9 个税目， 为便于执行，有的税目下还设有若干子目。具体包括：交通运输业(3%) 、建筑业(3%) 、 金融保险业（2003 年 1 月 1 日起金融保险业的税率为 5%）、邮电通信业(3%) 、文化体育 业(3%) 、娱乐业(5%20%) 、服务业( 5%) 、转让无形资产( 5%) 、销售不动产( 5%)。免税项目（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务。 （2）残疾人员个人为社会提供劳务。（3） 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。4（4）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画
18、院、图书馆、文物保护单位举办 文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入），宗教场所举办文化、宗教活动的门票收 入。（5）学校举办的企业为本校教学、科研提供的应税劳务（不包括旅店业、饮食业、娱乐 业），可以暂免征收营业税。（6）下岗职工从事社区经营服务业取得的营业收入，三年内免征营业税。营业税的纳 税地点（1）纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （3）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。第五章 个人所得税法知识点名称内容居民纳税人根据住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税主体可分
19、为居民纳税人和非居民纳税人 。 其中，非居民纳税人具体是指符合以下情况的自然人：在中国境内无住所又不居住， 无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 的个人。非居民纳税 人非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个 人。个人所得税 征税对象红利是指股份公司在支付优先股股息后，向普通股股东分配的利润。有限责任公司的个人 股东从公司获得的利润，亦属于红利。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以 及其他财产取得的所得。根据国务院的有关规定，对股票转让所得暂不征收个人所得税。 个人担任董事职务取得的收入应属劳务报酬所
20、得，并不视为工资薪金所得。个人所得税应纳税所得额利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得， 以每次收入额为应纳税所得额。 关键词记忆：两息（利息股息）三得（红利偶然其他）每次收入额我国个人所得税法 (第七次修正案)规定，稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的 余额为收入额，减按百分之七十计算。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。准予在个人所得税前全额扣除的项目（1）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金（但是超过规定的额 比例和标准缴付的，应将超过部分并入个人当前的工资、薪金收入，计征个人所得税（2）向各个慈善机构、基金会等公益救济性
21、捐赠；（3）通过资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的 研究开发经费，经过主管税务机关审核确认。准予在个人 所得税前扣 除 30%的项目个人对教育事业、宣传文化事业、社会公益事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税 人缴纳个人所得税时，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可从其应纳 税所得额中扣除。免税优惠项 目退休金退职费安家费离休工资免征个人所得税。第六章 企业所得税法知识点名称内容企业所得税 的特点通过特别纳税调整，体现实质课税原则。特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的 而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。实质课税原则所注重的是足以代
22、表纳税人纳税5能力的经济事实，而不是其外观的法律行为形式。企业所得税 的纳税人个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法（从 2000 年 1 月 1 日起，我国对个人独资 企业和合伙企业经营者征收个人所得税，为了避免重复征税，这两种企业不再是企业所得 税的纳税人）。企业所得税 的税率一般情况下，我国企业适用 25%的所得税率。优惠税率也有两种情况：符合条件的小型微 利企业，减按 20%的税率征收企业所得税； 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。企业所得税 的计税依据企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。企业依照国务院有关主管部门或
23、者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养 老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金。准予在企业所得税税前扣除。资产的税务 处理依据我国税法规定，计算企业所得税时，无形资产的摊销年限不得低于 10 年。无形资产的摊销年限不得低于 10 年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者 合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。企业所得税 的应纳税额为了解决企业所得税纳税人国际重复征税的问题，我国采用了税收抵免的方式，它具体是 指：居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在 国外已纳的税
24、额。抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和企业所得税法实 施条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额 应当分国（地区）不分项计算。免税收入企业所得税法统一了税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅 ”的新税收 优惠体系，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予优惠，引导资金和资源投入到目 前国家需要鼓励和重点扶持的产业和项目。税款的免征、 减征企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作 物的种植；海水养殖、 内陆养殖。非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、 场
25、所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得。该项所得减按 10%的税率征收企 业所得税。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转 让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税：超过 500 万元的部分，减半征收企业所 得税。加计扣除支 出、减计收入企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残 疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。税额抵免企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行 税额抵免。防范避税地 避税我国企业所得税法及企业所得税法实施条例将
26、实现税负明显低于 12.5%的国家和 地区判定为避税港，明确受居民企业和中国居民控制的、设在避税港的企业适用避税港对 策税制，课税对象则是并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的、应归 属于居民企业的部分。防范资本弱 化许多国家都对资本弱化采取特殊的反避税规定，其中以经济合作与发展组织提倡采用的两 种方法（正常交易法和固定比率法）较为典型。一般反避税 条款根据有关规定，税务机关在依照一般反避税条款对企业的应纳税所得额进行调整时，有权 在该业务发生的纳税年度起 10 年内进行。6第七章 其他实体税法知识点名称内容关税的概念 和特征关税的课征范围以关境为界，而不是以国境（即一个主权国家
27、的领土范围）为标准。关税 的计税依据为完税价格。关税的征税主体是海关。进出 口货物 的税率征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决 定并公布。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区名单，由国务院关税税则委员会决定。 目前，中国的进口关税税率主要使用最惠国税率，并通过差别税率体现国家的经济、外贸 政策。关税缴纳和 退补因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应当自纳税义务人应 缴纳税款之日起 3 年内追征税款。海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务 人自缴纳税款之日起 1 年内，可以要求海关退还。财产税的分 类静态财产税
28、是指对纳税人在一定时期内权利未发生变动的静态财产课征的一种财产税。如 房产税、地产税等特种财产税，均属于静态财产税。财产与行为 税法（1）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。现代意义上的财产税于 1892 年创始于荷兰。 目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆 购置税（2001 年开征）等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。（2）行为税法是指国家制定的调整特定行为税收关系的法律规范的总称。行为税法的征 税客体是行为。我国现行的行为税法主要是印花税法。纳税义务人契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。承受，是指以受 让、
29、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。国有土地使用权出让或转让中 的受让人、房屋的买主、房屋的赠与承受人、房屋交换的双方是具体的纳税义务人。征税对象和 计税方法契税的征税对象包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让（但不包括农村集体土地承 包经营权的转移）；房屋的买卖、赠与或交换。助记口诀： 出让国有，转让土地，买赠换房屋。国有土地使用权出让的、土地使用权出售、房屋买卖， 以成交价格为计税依据。契税征收管 理契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取 得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。印花税的纳 税人印花税法确定的范围相当广泛，其确认的
30、应税凭证有五大类，13 个税目，涉及经济活动的 各个方面。凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、 许可证照等，都必须依法纳税。计税依据、税率及应纳税额我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征的税率为 1.2%，从租计征的税率为 12%。房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。按照房产计税余值征税的，称为 从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。我国现行房产税采用的是比例税率， 从价计征的税率为 1.2%，从租计征的税率为 12%。依现行立法规定，我国房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。征收管理（1）房产税实行按年计算，分期缴纳的征收
31、方法。具体纳税期限由省、 自治区、直辖市 人民政府确定。（2）房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的 坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。税收优惠医院的住院大楼和事业单位的办公用房都属于事业单位所有，并且在本身业务范围内使用 的房产，可以免征房产税。个人自用的单身公寓属于个人所有非营业用的房产，也可以免7征房产税。征收管理（1）车船税的纳税地点，由省、 自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、 自治区，直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。（2）车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收。计税依据 依据资源税条例规定，资源税实行从量定额征收。我国现行房产税
32、采用的是比例税率， 从价计征的税率为 1.2%，从租计征的税率为 12%。税率土地增值税实行 4 级超率累进税率：（1）增值额为超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。（2）增值额超过扣除项目金额 50%、未超过 100%的部分，税率为 40%。 （3）增值额超过扣除项目金额 100%、未超过 200%的部分，税率为 50%。 （4）增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。税收优惠个人因工作调动或者改善居住条件而转让原自用住房，经过主管税务机关批准，在原住房 居住满 5 年的，可以免征土地增值税；居住满 3 年不满 5 年的，可以减半征税。纳税期限和 地点土地增值税的纳
33、税人应当自转让房地产合同签订之日起 7 日内向房地产所在地主管税务机 关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。纳税人和征 税范围（1）城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个 人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。（2）免征城镇土地使用税的土地中，包括以下两项：1）国家机关、人民团体、军队自用 的土地；2）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用 的土地；4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5）直接用于农、林、牧、渔业的生 产用地；6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起
34、，可以免征城 镇土地使用税 5 年至 10 年；7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其 他用地。计税依据和 税率（1）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标 准计算缴纳应纳税额。（2）城镇土地使用税根据各地经济发展状况实行等级幅度税额标准， 以每平方米为计税范围，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区及农村分别确定幅度 差别税额。税目、税额 天然气：税额为 215 元千立方米。煤矿生产的天然气暂不征税。煤炭：税额为 0.35 元吨。洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。计税依据和 计征办法（1）资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额
35、计算。在这里，课 税数量就是纳税人应纳资源税的计算依据。资源税的应纳税额计算公式为：应纳税额=课 税数量单位税额，它的计税依据是课税数量。（2）依据资源税条例规定，资源税实行从量定额征收。城市维护建 设税法概述城市维护建设税属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建 设资金的来源而采取的一项税收措施。城建税的特征包括：具有附加税性质；具有特 定目的。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：分别为 1%、5%、 7%。城建税纳税人应纳税额的大小是由纳税人实际缴纳的“三税 ”（增值税、消费税、营 业税）税额决定的。税率（1）城建税按纳税人所在地的不同，设置了三
36、档地区差别比例税率。（2）纳税人所在地在市区的，税率为 7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%；纳税 人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。计税依据（1）城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税 ”税额。纳税人违反“三税 ”有关税 法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税 ”和被处 以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。8（2）如果要免征或减征“三税 ”，也就要同时免征或者减征城建税。但对出口产品退还增 值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。（3） 自 2005 年 1 月 1 日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税
37、额应纳 入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设 税和教育费附加。2005 年 1 月 1 日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教 育费附加不再退还，未征的不再补征。第八章 税收征收管理法知识点名称内容设立登记纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应当自收到 申报之日起 30 日内审核并发给税务登记证件。变更登记纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关如实提供相应的证件和资料， 申报办理变更税务登记。注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，
38、依法终止纳税义务的，应当办理注销税务登 记。发票的印制 与领购我国对发票的管理包括：（1）对发票印制、领购的管理；（2）对发票开具、取得、保管的 管理； （3）对发票的检查。记忆关键词：印制、领购；开具、取得、保管；检查。查账征收查帐征收：是指纳税人自行计算应纳税额，并按规定期限向税务机关申报，经税务机关审 查核实填写缴款书后，由纳税人向金库缴纳税款的一种方式。税收优先权 的概念及其 设立的依据税收优先权是一种一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全 部财产优先于其他债权受清偿。税务检查权 实现的程序（1）税务检查是指税务机关以国家税收法律、法规和财务会计制度等为依据，对
39、纳税人、 扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况进行的审查监督活动的过 程。（2）税务机关派出的人员行使税务检查权时，应当出示税务检查证和税务检查通知书， 并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒 绝检查。税款的退还、 补缴和追征（1）退换多缴税款主要有两种情况：1）是税务机关发现多征税款，应当主动通知纳税人 办理退还手续予以退还；2）是纳税人自己发现多交的税款可以自结算纳税款之日起 3 年 内，向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应 当退还银行同期税务机关及时查收后应当退还，。3）因税务机关的责任，致使
40、纳税人、扣 缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款， 但是不得加收滞纳金。税务代理人税收行政诉讼的概念（1）税收行政诉讼是我国行政诉讼制度的一个组成部分，具体是指公民法人和其他组织 认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为违法或者不当，侵害了其合法权益，依法9向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体行政行为的合法性适当性进行，并作出裁决 的司法制度。（2）提起税务行政诉讼应当符合的条件：1）原告是认为具体行政行为侵害 其合法权益的公民、法人和其他组织；2）有明确的被告；3）有具体的诉讼请求和事实根 据；4）属于人民法院受案范围和受诉法院管辖。税收行政赔 偿制度（1）税收行政赔偿又称税务行政赔偿，是指税务机关及其工作人员违法行使职权，侵犯 公民、法人和其他组织的合法权益并造成损害，由国家承担赔偿责任，由致害的税务机关 作为赔偿义务机关代表国家予以赔偿的一项法律救济制度，属于国家赔偿制度的重要组成 部分。（2）税务机关或者税务机关工作人员作出的具体行政行为侵犯公民、法人或者其他 组织的合法权益造成损害的，国家对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。税务代理的 概念与特征税务代理特征包括：（1）主体资格的特定性“特 ”。（2）法律约束性“约 ”。（3）税收法律责任的不可转嫁性“补 ”。（4）有偿服务性“偿 ”。记忆 口诀：“特约补偿 ”。10