第11章 账务处理程序.ppt

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1、第第1111章章 账务处理程序账务处理程序11.1 11.1 账务处理程序概述账务处理程序概述11.2 11.2 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序11.3 11.3 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序11.4 11.4 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序11.5 11.5 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 11.1 11.1 账务处理程序概述账务处理程序概述11.1.1 11.1.1 账务处理程序的概念及作用账务处理程序的概念及作用 1.1.账务处理程序的概念账务处理程序的概念 会计核算组织程序、或会计核算形式。账务处理程序，是指会计主体采用的会计凭证、

2、账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方法和步骤。关于记账程序关于记账程序:利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。经济业务(原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表 2.2.账务处理程序的作用账务处理程序的作用 科学合理的账务处理程序，对于有效地组织会计核算工作，保证会计工作质量起着重要的作用。（1）保证会计工作高质量、高效率。（2）可以减少不必要的核算环节和手续，避免复，节约会计核算工作成本。（3）是进行其他核算工作的基础。11.1.2 11.1.2 账务处理程序的要求账务处理程序

3、的要求 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本 分工协作，明确责任11.1.3 11.1.3 账务处理程序的种类账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序11.2 11.2 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 11.2.1 11.2.1 记账凭证账务处理程序的概念及记账凭证账务处理程序的概念及其特点其特点 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。主要特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证

4、收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证 格式：格式：收、付、余三栏式 格式格式1：借、贷、余三栏式 格式格式2：数量金额式 格式格式3：多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账11.2.2 11.2.2 记账凭证账务处理程序下记账凭证、记账凭证账务处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表系统会计账簿和会计报表系统 11.2.3 11.2.3 记账凭证账务处理程序的步骤记账凭证账务处理程序的步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存

5、款日记账日记账11.2.4 11.2.4 记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围优点：优点：总账登记方法简单，易于掌握。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。缺点：缺点：当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围适用范围：规模较小、业务量较少、凭证不多的会计主体。11.2.5 11.2.5 记账凭证账务处理程序示例记账凭证账务处理程序示例 【例例11-111-1】1资料 2根据上述经济业务的有关原始凭证编制记账凭证 3根据收款凭证和付款凭证登记库存现金日记账和

6、银行存款日记账 4根据原始凭证或记账凭证登记部分明细分类账 5根据记账凭证登记总分类账 6将总分类账与所属明细分类账及日记账进行核对相符 7根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表 11.3 11.3 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序11.3.1 11.3.1 科目汇总表账务处理程序的概念及特点科目汇总表账务处理程序的概念及特点 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。主要特点是：登记总分类账的依据是科目汇总表，在记账凭证和总分类账之间增加了科目汇总表这个工具。科目科目汇总表汇总表11.3.2 11.3

7、.2 科目汇总表账务处理程序下记账凭证、科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿系统会计账簿系统 科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法 科目汇总表又称记账凭证汇总表，是按相同账户分别借、贷方定期（五天、一旬或半个月、一个月）编制的特种记账凭证。其编制方法是：将一定期间的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表的两种格式11.3.3 11.3.3 科目汇总表账务处理程序的步骤科目汇总表账务处理程序的步骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科

8、科 目目汇总表汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账11.3.4 11.3.4 科目汇总表账务处理程序的优缺点及科目汇总表账务处理程序的优缺点及 适用范围适用范围优点：优点：大大减少了登记总账的工作量。汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。汇总方法比较简便，易于掌握。适用性强。缺点：缺点：在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。编制科目汇总表的工作量较大。适用范围适用范围：大、中、小型的会计主体都可以采用。11.3.5 11.3.5 科目汇总表账务处理程序示例科目汇总表账务处理程序示例 【例例11-211-

9、2】1编制科目汇总表 2根据科目汇总表登记部分总分类账11.4 11.4 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序11.4.1 11.4.1 汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。主要特点是：登记总分类账的根据是汇总记账凭证，在记账凭证和总分类账之间增加了汇总记账凭证。汇汇总总11.4.2 11.4.2 汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证、汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证、会计账簿系统会计账簿系统11.4.

10、3 11.4.3 汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。按月编制。月末时，将汇总收款凭证中各贷方科目的合计数结算出来，分别记入库存现金、银行存款总账的借方以及各对应贷方科目总账的贷方。汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号

11、6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 490 1 700 10 350【例例113113】某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60现收现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600现收现收2 借：库存现

12、金 4 000 贷：其他业务收入 4 000现收现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计，记记入有关总账入有关总账记记 入入“库库 存存现金现金”总账总账合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多多借借一一贷贷分分录录：在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。多多借借多多贷贷分分录录：汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本

13、方法：基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 500 6 00

14、0 80 200【例例114114】某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项：

15、为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭

16、证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800【例例115115】某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：销售费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用

17、 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。11.4.4 11.4.4 汇总记账凭证账务处理程序的步汇总记账凭证账务处理程序的步骤骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日

18、记账日记账11.4.5 11.4.5 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围适用范围优点：优点：可大大减少登记总账的工作量。在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。缺点：缺点：不利于入账前进行试算平衡，也不利于会计核算工作的分工。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。适用范围适用范围：规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。11.4.6 11.4.6 汇总记账凭证账务处理程序示例汇总记账凭证账务处理程序示例 【例例11-611-6】1根据记账凭证编制汇总记账凭证 2根据汇总记账凭证及没有汇总的转账凭证登记部分总分类账 11.5 11.5

19、日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序11.5.1 11.5.1 日记总账账务处理程序的概念及特点日记总账账务处理程序的概念及特点 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。特点：设置日记总账，依据记账凭证逐笔登记日记总账，日记总账采用的是日记账和总分类账相结合的方式。收、付、余三栏式收、付、余三栏式按会计科目设置的多栏式按会计科目设置的多栏式11.5.2 11.5.2 日记总账账务处理程序下记账凭证、日记总账账务处理程序下记账凭证、会计账簿系统会计账簿系统 日记总账的格式与登记方法日记总账的格式与登记方法 银行存款银行存款

20、 在途物资在途物资 应交税费应交税费21700217002170011.5.3 11.5.3 日记总账账务处理程序的步骤日记总账账务处理程序的步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账11.5.4 11.5.4 日记总账账务处理程序的优缺点和适应日记总账账务处理程序的优缺点和适应范围范围优点：优点：可简化总分类账的登记手续。在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。缺点：缺点：账页过大，不便于记账分工和查阅。大大增加了登记总账的工作量。适用范围适用范围：规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体；使用计算机进行账务处理的企业。