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1、Company LOGO第九章第九章 账务处理程序账务处理程序Company Logo本章知识要点本章知识要点 通过本章学习，了解各种账务处通过本章学习，了解各种账务处理程序的意义；理程序的意义；区分账务处理程序的区分账务处理程序的种类；熟练掌握各种账务处理程序的种类；熟练掌握各种账务处理程序的特点和处理方法。特点和处理方法。Company Logo 一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义 账务处理程序，也称会计核算形式，账务处理程序，也称会计核算形式，是指从取得原始凭证到产生会计信息的是指从取得原始凭证到产生会计信息的步骤和方法。其主要内容包括整理、汇步骤和方法。其主要内容包括整理、汇
2、总原始凭证，填制记账凭证，登记各种总原始凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，直到编制财务报表这一整个过程账簿，直到编制财务报表这一整个过程中所采取的步骤和方法。中所采取的步骤和方法。 Company Logo 二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类 目前，我国企业、事业、机关等单目前，我国企业、事业、机关等单位会计核算一般采用的主要账务处理程位会计核算一般采用的主要账务处理程序有以下六种：序有以下六种：1）记账凭证账务处理程序；）记账凭证账务处理程序；2）汇总记账凭证账务处理程序；）汇总记账凭证账务处理程序；3）科目汇总表账务处理程序；）科目汇总表账务处理程序；4）日记总账账务处理程序；）
3、日记总账账务处理程序；5）多栏式日记账账务处理程序；）多栏式日记账账务处理程序；6）电算化账务处理程序。）电算化账务处理程序。Company Logo 三、账务处理程序的要求三、账务处理程序的要求 Company Logo 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的设计要求一、记账凭证账务处理程序的设计要求 记账凭证账务处理程序是最基本的一种账记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序，在这种账务处理程序下，要求直务处理程序，在这种账务处理程序下，要求直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证账务处理程序的基本步
4、骤二、记账凭证账务处理程序的基本步骤v记账凭证账务处理程序的基本内容如下：记账凭证账务处理程序的基本内容如下：v根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；v根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；行存款日记账；v根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；种明细分类账；v根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；v月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账
5、的余额合计数，分别与总分类账中相关及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符；账户的余额核对相符；v月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。关资料，编制财务报表。Company Logo 三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 四、记账凭证账务处理程序的应用四、记账凭证账务处理程序的应用 Company Logo 一、科目汇总表账务处理程序的设计要求一、科目汇总表账务处理程序的设计要求 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭科目汇总表账务处理程序，又称记账凭
6、证汇总证汇总表账务处理程序。它是在记账凭证账务处理程序的表账务处理程序。它是在记账凭证账务处理程序的基础上形成的。这种账务处理程序的主要特点，是基础上形成的。这种账务处理程序的主要特点，是先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。Company Logo 二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤 该种账务处理程序的基本步骤如下：该种账务处理程序的基本步骤如下： 根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的经
7、济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；账凭证； 根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账；银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账； 根据记账凭证及所附的原始凭证（或原始根据记账凭证及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关种明细分类账；凭证汇总表）逐笔登记各有关种明细分类账；v根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据各种记账凭证编制科目汇总表；v根据科目汇总表中各科目的汇总发生额登根据科
8、目汇总表中各科目的汇总发生额登记相应的总分类账；记相应的总分类账；v根据对账的具体要求，将现金日记账、银根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对；相互核对；v 期末，根据总分类账和明细分类账的有关期末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制财务报表。资料编制财务报表。三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围四、科目汇总表账务处理程序的应用四、科目汇总表账务处理程序的应用v第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序v一、汇总记账凭证账务处理程
9、序的设计要求一、汇总记账凭证账务处理程序的设计要求v汇总记账凭证账务处理程序区别于其他账务汇总记账凭证账务处理程序区别于其他账务处理程序的主要特点是：定期将记账凭证分类编处理程序的主要特点是：定期将记账凭证分类编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。分类账。v二、汇总记账凭证及其编制方法二、汇总记账凭证及其编制方法v 三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤v汇总记账凭证账务处理程序的基本内容如下：汇总记账凭证账务处理程序的基本内容如下：v根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账根据原始凭证或原始凭证汇总表填
10、制记账凭证；凭证；v根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；记账和银行存款日记账；v根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；证登记各种明细分类账；v根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证；月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余
11、额核对相符；类账中相关账户的余额核对相符；月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。相关资料，编制财务报表。 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围围 五、汇总记账凭证账务处理程序的应用五、汇总记账凭证账务处理程序的应用v 第五节第五节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序v一、日记总账账务处理程序的设计要求一、日记总账账务处理程序的设计要求v在日记总账账务处理程序下，要求把所有账在日记总账账务处理程序下，要求把所有账目都在日记总账中进行登记。目都在日记总账中进行登记。v采
12、用日记总账账务处理程序，其账簿设置、采用日记总账账务处理程序，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证账务处理程序相同。但应开设日记上与记账凭证账务处理程序相同。但应开设日记总账，以代替总分类账。总账，以代替总分类账。v二、日记总账的填制方法二、日记总账的填制方法v三、日记总账账务处理程序的基本步骤三、日记总账账务处理程序的基本步骤v根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；凭证；v根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；记账和银行存款日
13、记账；v根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；证登记各种明细分类账；vv 根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账；根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账；v月末，将现金日记账、银行存款日记账的月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与日记总账中相关账户的余额核对相符；与日记总账中相关账户的余额核对相符；v月末，根据核对无误的日记总账和明细分月末，根据核对无误的日记总账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。类账的相关资料，编制财务报表。v四、日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围四、日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围v第六节第六节 电算化账务处理程序电算化账务处理程序v一、电算化账务处理程序的概念和特点一、电算化账务处理程序的概念和特点v （一）（一） 电算化会计的概念电算化会计的概念v （二）电算化会计信息系统的构成（二）电算化会计信息系统的构成v （三）（三） 电算化账务处理程序的特点电算化账务处理程序的特点v二、电算化账务处理程序的内容二、电算化账务处理程序的内容v三、电算化账务处理程序的优缺点及适用范三、电算化账务处理程序的优缺点及适用范围围