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1、 会计实务操作 主讲：陈霞老师（孔雀鱼 -霞姐） Q 群： 432998572 第一章 建账内账与外账的区别 一、报送的对象不同。 二、入账的凭证有所区别。 三、入账的时间不同。 四、入账的标准不一。进入企业的初期状况： 一是去到一家新公司，公司还没有开始营 业，所有的事情都是从 0开始； 二是到了一家之前没有会计的公司，公司 还没有建立完整的财务系统，所有的事情 要从新开始做； 三、就是去一家公司接手前一任会计留下 的账目，差的可能要重新理清前任留下的 账，好的可以从前任做的账接着做下去进入企业的第一步工作： 1）我们要了解公司证件办理的情况，确认好 公司所有的证照都办齐，一般新公司需要办
2、理的证照有：营业执照、机构代码证（附带 数字证书）、税务登记证（ 2013年之前的是 国、地税分开的， 2013年之后的是国、地税 合二为一）、开户银行许可证、银行印鉴卡、 社会保险登记证。用备查本登记好所有证照 的年审时间，以防过期没年审受到处罚。 2）已是一般纳税人的，已购买税控机的， 并申购发票的，看看交接的未开发票号码连 不连继，已开的发票跟系统的开票信息相不 相同。收到的进项发票还没认证没入账的有 多少，列成交接清单，双方确认签名。 3）收集公司前期所发生的费用单据，制 定简单的报销流程和存货的进销存管理流 程（具体的方法会在后面的章节里做详细 讲解） 4）如果你去到的公司是需要接手
3、前任会计工作的， 那就要做好交接清单的签收工作，交接的内容包括： a、 公司证照是否全部齐全，是否已年审，特别是 与办税有关的资料和文件是否齐全。 b、 公司开业以来的账册是否齐全，一共移交了多 少账本、凭证和报表。最近一个月没入账的单据移 交的清单（例如：进项共几份，金额有多少） c、公司资产的盘点表与账本数据是否一致， 特别是往来账。 d、用于收款或付款的单据是否齐全，与账 本是否一致，是否有对外的对账单。 e、近期有哪些工作未完成的，完成的程度。建账时间： 对外新单位取得税务登记证那天起十五天 内就要建立账册； 对内从公司开始确定成立那天就要开始建 账； 已在营业中的企业，每年年度开始，
4、我们 也需要重新设新账本，。手工账需要的账簿： （ 1）按账页格式标准划分：三栏式 、 多栏式 、 数量金额式 （ 2）按账簿外表形式标准划分：订本式、 活页式、卡片式 （ 3）用途标准：序时账、分类账、备查账 （ 4）按着账本的名称分：总分类账、三栏 明细账、八栏（十三栏）明细分类账、存 货分类账、应交税金（增值税账）、现金 （银行）日记账等按科目专门设置的账本软件做账开账设定参数： 一、选择企业所属行业。（例如：商品流通业、工业企业、 旅游饮食服务业、交通运输业、房地产业、建筑安装企业 等） 二、纳税性质（一般纳税人或小规模纳税人） 三、确认进销存系统与账务系统是否结合使用。 四、选择会计
5、制（企业会计制度、会计准则及小企业会计 准则） 五、确认凭证过账前是否必须经过审核、审核是否同一人、 仓库是否可以零库存出库、期末是否允许负库存结账等。 六、选择凭证字（记字、收付转字） 七、确认账套启用日期。账册的类型及账簿的种类别 1.现金日记帐、银行存款日记帐，使用两栏式 （现在很少企业使用）和三栏式的专用日记账簿， 而且是订本式。一个银行账户设立一本日记账本， 多个银行账户就设立多个账本。 2.总分类帐，使用专用的总分类账，三栏式且订本式。企业 可以根据业务量的多少购买一本或几本总分类账（一般情况 下无需一个科目设一本总账），然后根据企业涉及的业务联 系和涉及的会计科目设置总账。原则上
6、讲，只要是企业涉及 到的会计科目就要有相应的总账账簿（账页）与之对应。会 计人员应估计每一种业务的业务量的大小，为每个账户预留 账页。为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好 按资产、负债、所有者权益、成本类、收入、费用的顺序来 分页。 3.科目明细帐，明细分类账采用活页形式。不同的 科目类别需的的账页会有所区别，存货类的明细账 要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明 细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账用 专 用账页；其他的基本全用借贷余三栏式账页。因此， 企业需要分别购买这 4 种账页，数量的多少依然是根 据单位业务量等情况而不同。 4.仓库台账和固定资产台账，台账有原材料
7、分类帐 （工业企业），库存商品分类账，低值易耗品明细 分类帐（在库、在用）；分期收款发出商品明细 帐；委托加工存货明细帐；固定资产明细分类帐 （根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明 细账账页每年可不必更换新的账页）。实务中，原 材料和库存商品台账是由仓库管理，只记录数量、 单价和金额，所以会计还要另设一本明细账，记录 金额的分类明细账。建账期初数据的准备： 新开业企业，建账的期初数据都为零，所以不需 要准备。经营中的企业，之前设有账簿的，只需 将上年的余额结转到新账本上。在实际中，有些 企业原来是个体户或是小规模纳税人，税务局不 要求他们在开业时就设立账本，所以到后期等到 他们企业发展起
8、来了，成为了一般纳税人，税务 局就要求企业建立税账了，因为企业此时已经营 了一段时期，有些数据是肯定了，不可能也从零 开始，那我们怎么去整理这些期初数据呢？外账的期初数据： 1.银行存款期初数据按银行对账单据实填 写。（注：这里期初数据是指，建账前一 个月的期末数据，例如 1月份建账，我就需 要上一年的 12月 31日的数据）。如果企业 是原来没要求建账的，后面要求建账的， 银行账户最好也重新新建一个。 2.固定资产和无形资产：工业的，可以按 公司实际有的设备，有账查的按净值，没 账查的按市场评估价。交通运输工具的， 拥有人必须是公司名称。不过，一般找不 到发票的，最好不要入到账上。 3.实收
9、资本期初数据，按营业执照上的注 册资本。 4.应收应付的往来账是如何确定呢？如果企业 前期是不需要建账的，那么之前的应收应付 最好不要再新账上建立余额。应付税费，建 期前的定额税没交的，建账时就设为期初。 5.存货和现金期初数据。因为税账的存货 是根据进项发票来做的，如果之前没有建 过税账的，这块可以忽略，把它当成新开 业企业，现金则无凭证可对的，我们也可 把现金作来调整项，最后才确定它的金额） 6如果建账的期初数资产负债不等于权益， 在内账，我们会把差额放到未分配利润里， 但是在外账这就不行了，因为第一次建账就 有未分配利润，这会影响以后年度的纳税情 况。那我们将这一块数算到哪里呢？你放到
10、存货或是现金里。 7如果企业原来的外账是给事务所做的， 期初按着他们的给的数据接下去做，以后 查到不对的，再调整。内账的建账数据： 1.现金这个虽然可以实地盘点，但是有些企 业之前只是做流水账的，没有正规的借贷记 账法，因此这个现金数不是企业准确的现金 数，为什么这么说呢？像有些企业，到了年 终，老板会将一部分利润以现金方式分走， 这部分钱，做流水账只会显示支出了，但并 没有做到它的对应科目上。那现金我们以哪 个数为准呢？我们可以以截止日的实地盘点 数入账。 2.银行存款，这个就以银行存款截止日的余 额为准，但是要确认之前有没有开过支票， 还没到期，或是银行已经收到货款，企业没 做账的。 3.
11、存货，那就需要到仓库实地盘点了，我们 盘点的是数量，那它的价格又从哪里取得 呢？如果仓库有之前的进货价，我们可以按 照之前的进货价入账，如果没有的，我们就 按市场价入账。 4.固定资产，我们也需要实地盘点，它的入 账价格就以目前的市价为准，不能以它之 前的购进价入账，因为它们之前的折旧已 经算到成本里，这里再按它的历史价入账， 就会加大后面的产品的成本。 5.无形资产是无形的，我们无法盘点，我们 入账就按它目前的市场价入账。 6.应收账款，这个我们可以盘点手上还没收款 的送货单，并且制成对账单，与客户对账确 认，根据双方确认的金额入账。 7.其他应收款，这类债权包括的内容有：押金、 员工的借支
12、单、代缴代付等一些非交易性的 款项。这类债权入账，一定要查实之前的收 款方的收据。 8.应付账款，我们可以盘点手上还没付款 的采购入库单，并要求供应商做一份带有 截止日余额的对账单，用采购入库单与对 账单相核对，双方确认后入账。 9.其他应付款，这部分就是你收到别人的 押金，借款或是别人为你代付代缴的一些 非交易性的款项。 10.实收资本，这个不能按注册资本的上的数 入账，这必须按股东当初协议好的资本数入 账。那么如何去确定这个实收资本呢？股东 出资的方式可以有多种方式，不一定局限于 货币资金，他们可以用实物出资，也可以用 技术出资，还可以债权出资。那他们这些出 资方式，我用什么凭证入账呢？我
13、们入账的 依据就是股东们之间订立的协议，有些实物 实在的价值，不一定就是他所占公司实收资 本的比例。 下面我举个例子说明： 有三名股东成立一家明月机械，预计的实收资本为 300万，他们出资的方式如下： 张明以原材料 -A材料 100吨和机械设备一批出资， 原材料市场价为 5000元一吨，共计 50万元，机械设 备市场价 40万。 李飞以现金和技术出资，现金有 150万，技术没取 得专利权，但经股东们协商，这项技术日前价值 20 万元。 江雪以债权出资，欠款方是方安公司，欠款金额为 100万，此债权是股东以个人经营时，方安公司赊 欠的，收回率为 90%。债权转让书已经方安公司确 认，同意该货款由
14、明月机械收取。 经股东们协商，因为各人将来为公司带来的 效益不同，所以他们占有公司股权的比例也 不同。分配如下： 张明主管生产，他占公司 30%股份，也就是 90万元。 李飞主管技术和业务，他占公司 45%股份， 也就是 135万元 江雪主管财务，她占公司股份 25%，也就是 75万元。 从上面的例子可以看到实际收到的资本比他们定立的资本大， 那多出的差额我们如何处理呢？我们将这部分差额计入资本 公积。 所以这个实收资本的会计分录是 借：原材料 -A材料 500000 固定资产 -机械设备 400000 银行存款 1500000 无形资产 -工艺技术 200000 应收账款 -方安公司 900000 贷：实收资本 -张明 900000 -李飞 1350000 -江雪 750000 资本公积 -资本溢价 500000 11未分配利润，如果企业之前没有使用正规 的借贷，那他们是不会有准确的未分配利润， 所以这个科目我们就用来做期初的调整科目。 我们都知道这样一个公式：资产 =负债 +权益。 我们盘点核实好资产、负债和权益之后，填 到公式里，是不是会发现这个公式不平衡， 那怎么调平它呢？你可以将差额做到未分配 利率里。如果资产大于负债 +权益，那未分 配利润就是正数，相反，那它就是负数。