《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷附答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷附答案.pdf（21页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、宁 夏 中 级 会 计 职 称 中 级 会 计 实 务 考 试 试 题 c 卷 附 答 案 考 试 须 知：1,考 试 时 间：1 80分 钟，满 分 为 1 0 0分。2、请 首 先 按 要 求 在 试 卷 的 指 定 位 置 填 写 您 的 姓 名、准 考 证 号 和 所 在 单 位 的 名 称。3、本 卷 共 有 四 大 题 分 别 为 单 选 题、多 选 题、判 断 题、计 算 分 析 题、综 合 题。4、不 要 在 试 卷 上 乱 写 乱 画，不 要 在 标 封 区 填 写 无 关 的 内 容。姓 名:_考 号:_阅 卷 入 一、单 选 题（共 15小 题，每 题 1分。选 项 中，
2、只 有 1个 符 合 题 意）1、2015年 12月 3 1日，甲 事 业 单 位 完 成 非 财 政 专 项 资 金 拨 款 支 持 的 开 发 项 目，上 级 部 门 批 准 将 项 目 结 余 资 金 70万 元 留 归 该 单 位 使 用。当 日，该 单 位 应 将 该 笔 结 余 资 金 确 认 为（）oA.单 位 结 余 B.事 业 基 金 C.非 财 政 补 助 收 入 D.专 项 基 金 2、企 业 购 买 分 期 付 息 的 债 券 作 为 短 期 投 资 时，实 付 价 款 中 包 含 的 已 到 期 而 尚 未 领 取 的 债 券 利 息，应 记 入 的 会 计 科 目
3、是（）A.短 期 投 资 B.投 资 收 益 C.财 务 费 用 D.应 收 利 息 3、甲 公 司 将 其 出 租 的 一 栋 写 字 楼 确 认 为 投 资 性 房 地 产，采 用 公 允 价 值 模 式 计 量。租 赁 期 届 满 后，甲 公 司 将 该 栋 写 字 楼 出 售 给 乙 公 司，合 同 价 款 为 15000万 元，乙 公 司 已 经 用 银 行 存 款 付 清。出 售 时.，该 栋 写 字 楼 的 成 本 为 11000万 元，公 允 价 值 变 动 为 借 方 余 额 1000万 元。假 定 第 1 页 共 2 1页不 考 虑 营 业 税 等 相 关 税 费，处 置
4、该 项 投 资 性 房 地 产 的 净 收 益 为（）万 元。A.3000B.2000C.4000D.50004、2015年 1月 1日，甲 公 司 将 投 资 性 房 地 产 从 成 本 模 式 转 换 为 公 允 价 值 模 式 计 量。甲 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 为 2 5%,该 投 资 性 房 地 产 的 原 价 为 40000万 元，至 转 换 时 点 已 计 提 折 旧 10000万 元，未 计 提 减 值 准 备，2015年 1月 1日，其 公 允 价 值 为 50000万 元。甲 公 司 按 净 利 润 的 10%计 提 盈 余 公 积。则 转 换 日 影 响
5、2015年 资 产 负 债 表 中 期 初“盈 余 公 积”项 目 的 金 额 为（）万 元。A.20000B.1500C.18000D.135005、交 易 性 金 融 资 产 应 当 以 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量，公 允 价 值 变 动 计 入（）科 目。A.营 业 外 支 出 B.投 资 收 益 C.公 允 价 值 变 动 损 益 D.资 本 公 积 6、甲 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 企 业。本 月 购 进 原 材 料 100公 斤，货 款 为 8000元，增 值 税 为 1360元；发 生 的 保 险 费 为 350元，中 途 仓 储 费 为 1000元，采
6、 购 人 员 的 差 旅 费 为 500元，入 库 前 的 挑 选 整 理 费 用 为 150元；验 收 入 库 时 发 现 数 量 短 缺 5%,经 查 属 于 运 输 途 中 合 理 损 耗。甲 企 业 该 批 原 材 料 实 际 单 位 成 本 为 每 公 斤（）元。A、105.26B、114.32C、100D、95第 2 页 共 2 1 页7、关 于 成 本 模 式 下 计 量 的 投 资 性 房 地 产 与 非 投 资 性 房 地 产 之 间 的 转 换，下 列 说 法 中 正 确 的 是（）。A.应 当 将 房 地 产 转 换 前 的 账 面 价 值 作 为 转 换 后 的 账 面
7、 价 值 B.应 当 将 房 地 产 转 换 日 的 公 允 价 值 作 为 转 换 后 的 入 账 价 值 C.自 用 房 地 产 转 为 投 资 性 房 地 产 时，应 当 将 房 地 产 转 换 日 的 公 允 价 值 作 为 转 换 后 的 入 账 价 值 D.投 资 性 房 地 产 转 为 自 用 房 地 产 时，应 当 将 房 地 产 转 换 日 的 公 允 价 值 作 为 转 换 后 的 入 账 价 值 8、下 列 各 项 中，属 于 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 利 得 的 是（）。A.出 租 无 形 资 产 取 得 的 收 益 B.投 资 者 的 出 资 额 大 于
8、 其 在 被 投 资 单 位 注 册 资 本 中 所 占 份 额 的 金 额 C.处 置 固 定 资 产 产 生 的 净 收 益 D,可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 大 于 初 始 成 本 的 差 额 9、某 工 业 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，原 材 料 采 用 实 际 成 本 法 核 算。该 企 业 购 入 A种 原 材 料 500吨，收 到 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 400万 元，增 值 税 额 为 68万 元，另 发 生 运 输 费 用 5.68万 元（不 含 增 值 税），装 卸 费 用 2万 元，途 中 保 险 费
9、用 1.5万 元。原 材 料 运 抵 企 业 后，验 收 入 库 原 材 料 为 499吨，运 输 途 中 发 生 合 理 损 耗 1吨。则 该 原 材 料 的 实 际 单 位 成 本 为（）万 元。A、0.82B、0.81C、0.80D、0.8310、投 资 性 房 地 产 采 用 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量 的 情 况 下，下 列 各 项 有 关 投 资 性 房 地 产 的 计 量 正 确 的 是（）。A.对 投 资 性 房 地 产 不 计 提 折 旧，期 末 按 原 价 计 量 B.对 投 资 性 房 地 产 不 计 提 折 旧，期 末 按 公 允 价 值 计 量 C.对 投
10、 资 性 房 地 产 计 提 折 旧，期 末 按 原 价 减 去 累 计 折 旧 后 的 净 额 计 量 D.对 投 资 性 房 地 产 计 提 折 旧，期 末 按 账 面 价 值 与 可 收 回 金 额 孰 低 计 量 第 3 页 共 2 1 页11、某 投 资 者 以 一 批 甲 材 料 为 对 价 取 得 A公 司 200万 股 普 通 股，每 股 面 值 1元，双 方 协 议 约 定 该 批 甲 材 料 的 价 值 为 600万 元（假 定 该 价 值 是 公 允 的）。A公 司 收 到 甲 材 料 和 增 值 税 专 用 发 票（进 项 税 额 为 102万 元）。该 批 材 料 在
11、 A公 司 的 入 账 价 值 是（）万 元。A、600B、702C、200D、30212、库 存 材 料 具 有 品 种 多、金 额 大，而 且 性 质、计 量 单 位、购 进 时 间、自 然 损 耗 各 不 相 同 等 特 点。因 此，评 估 时 应 按 一 定 的 步 骤 进 行，其 中 说 法 不 当 的 是（）。A.在 进 行 材 料 的 价 值 评 估 前，首 先 应 进 行 材 料 清 查，做 到 账 实 相 符 B.进 行 实 物 盘 点 时，应 查 明 材 料 有 无 霉 烂、变 质、呆 滞、毁 损 等 情 况 C.根 据 不 同 评 估 目 的 和 待 估 资 产 的 特
12、点，应 选 择 相 应 的 评 估 方 法，要 么 采 用 成 本 法，要 么 采 用 市 场 法 D.按 照 一 定 的 目 的 和 要 求，对 材 料 按 照 A B C分 析 法 进 行 排 队，分 清 主 次、突 出 重 点，着 重 对 重 点 材 料 进 行 评 估 13、甲 公 司 2005年 12月 1日 增 加 设 备 一 台，该 项 设 备 原 值 600万 元，预 计 使 用 5年，预 计 净 残 值 为 零，采 用 直 线 法 计 提 折 旧。至 2007年 末，对 该 项 设 备 进 行 减 值 测 试 后，估 计 其 可 收 回 金 额 为 300万 元，2008年
13、末 该 项 设 备 估 计 其 可 收 回 金 额 为 220万 元，假 定 计 提 减 值 准 备 后，固 定 资 产 的 预 计 使 用 年 限、折 旧 方 法、净 残 值 不 变，则 2009年 应 计 提 的 固 定 资 产 折 旧 额 为（）万 元。A.120B.110C.100D.13014、甲 企 业 销 售 产 品 每 件 230元，若 客 户 购 买 1000件（含 1000件）以 上，每 件 可 得 到 30元 的 商 业 折 扣。某 客 户 2015年 12月 10日 购 买 该 企 业 产 品 1500件，按 规 定 现 金 折 扣 条 件 为 4/10,2/20,n/
14、3 0 o适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%。该 企 业 于 12月 28日 收 到 该 笔 款 项 时，则 下 列 说 法 不 正 确 的 是（）。（假 定 计 算 现 金 折 扣 时 不 考 虑 增 值 税）A.甲 企 业 2015年 12月 应 确 认 的 收 入 为 300000元 第 4 页 共 2 1 页B.甲 企 业 2015年 12月 应 确 认 的 收 入 为 294000元 C.甲 企 业 实 际 收 到 的 款 项 为 345000元 D.甲 企 业 因 该 业 务 计 入 财 务 费 用 的 金 额 是 6000元 15、某 公 司 拟 于 5年 后 一 次 还
15、 清 所 欠 债 务 100000元，假 定 银 行 利 息 率 为 10%,5年 10%的 年 金 终 值 系 数 为 6.1051,5年 10%的 年 金 现 值 系 数 为 3.7908,则 应 从 现 在 起 每 年 末 等 额 存 入 银 行 的 偿 债 基 金 为（）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510阅 卷 入 二、多 选 题（共 1 0小 题，每 题 2 分。选 项 中，至 少 有 2 个 符 合 题 意）1、关 于 销 售 商 品 收 入 的 计 量，下 列 说 法 中 正 确 的 有（）。A、企 业 应 当 按 照 从 购 货 方 已
16、 收 或 应 收 的 合 同 或 协 议 价 款 确 定 销 售 商 品 收 入 金 额，但 已 收 或 应 收 的 合 同 或 协 议 价 款 不 公 允 的 除 外（收 入 的 金 额 能 够 可 靠 的 计 量）B、采 用 预 收 款 方 式 销 售 商 品 时，应 在 收 到 第 一 笔 款 项 时 确 认 收 入 C、企 业 尚 未 完 成 售 出 商 品 的 安 装 或 检 验 工 作，且 安 装 或 检 验 工 作 是 销 售 合 同 或 协 议 的 重 要 组 成 部 分，这 种 情 况 下 企 业 不 应 确 认 收 入 D、通 常 情 况 下，售 后 租 回 属 于 融 资
17、 交 易，企 业 不 应 确 认 销 售 商 品 收 入 2、下 列 有 关 政 府 补 助 的 内 容，说 法 正 确 的 有（）A、政 府 以 投 资 者 身 份 向 企 业 投 入 资 本，享 有 企 业 相 应 所 有 权 的，不 属 于 政 府 补 助 B、政 府 直 接 减 免 的 税 费，属 于 政 府 补 助 C、财 政 部 门 拨 付 给 企 业 用 于 鼓 励 企 业 安 置 职 工 就 业 而 给 予 的 奖 励 款 项，属 于 政 府 补 助 D、政 府 无 偿 划 拨 给 企 业 的 非 货 币 性 资 产 属 于 政 府 补 助 3、下 列 各 项 中，属 于 企
18、业 非 货 币 性 资 产 交 易 的 有（）。A.甲 公 司 以 公 允 价 值 为 150万 元 的 原 材 料 换 入 乙 公 司 的 专 有 技 术 第 5 页 共 2 1 页B.甲 公 司 以 公 允 价 值 为 300万 元 的 商 标 权 换 入 乙 公 司 持 有 的 某 上 市 公 司 的 股 票，同 时 收 到 补 价 60万 元 C.甲 公 司 以 公 允 价 值 为 800万 元 的 机 床 换 入 乙 公 司 的 专 利 权 D.甲 公 司 以 公 允 价 值 为 105万 元 的 生 产 设 备 换 入 乙 公 司 的 小 轿 车，同 时 支 付 补 价 45万 元
19、 4、在 资 产 负 债 表 日 后 至 财 务 报 告 批 准 报 出 日 前 发 生 的 下 列 事 项 中，属 于 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 的 有（）。A.因 汇 率 发 生 重 大 变 化 导 致 企 业 持 有 的 外 币 资 金 出 现 重 大 汇 兑 损 失 B.企 业 报 告 年 度 销 售 给 某 主 要 客 户 的 一 批 产 品 因 存 在 质 量 缺 陷 被 退 回 C.报 告 年 度 未 决 诉 讼 经 人 民 法 院 判 决 败 诉，企 业 需 要 赔 偿 的 金 额 大 幅 超 过 已 确 认 的 预 计 负 债 D.企 业 获 悉 某 主 要
20、 客 户 在 报 告 年 度 发 生 重 大 火 灾，需 要 大 额 补 提 报 告 年 度 应 收 该 客 户 账 款 的 坏 账 准 备 5、下 列 关 于 或 有 资 产 的 处 理 中，表 述 不 正 确 的 有（）。A.或 有 资 产 是 企 业 的 潜 在 资 产,不 能 确 认 为 资 产,一 般 应 在 会 计 报 表 附 注 中 披 露 B.企 业 通 常 不 应 当 披 露 或 有 资 产，但 或 有 资 产 很 可 能 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 的,应 当 披 露 其 形 成 的 原 因、预 计 产 生 的 财 务 影 响 等 C.对 于 有 可 能 取 得
21、 的 或 有 资 产,一 般 应 作 出 披 露 D.当 或 有 资 产 转 化 为 基 本 确 定 能 够 收 到 的 资 产 时,不 应 当 确 认 6、下 列 各 项 关 于 企 业 交 易 性 全 额 产 处 理 的 我 表 述 中，正 确 的 有（）。A.处 置 时 实 际 收 到 金 额 交 易 性 金 额 资 产 初 始 入 账 价 值 之 间 的 差 额 计 入 投 资 收 益 B.资 产 负 债 中 的 公 允 价 值 变 动 全 额 计 入 投 资 收 益 C.取 得 时 发 生 的 交 易 费 用 计 入 投 资 收 益 D.持 有 期 间 享 有 的 被 投 资 单 位
22、 宣 告 分 派 的 现 金 计 入 投 资 收 益 7、长 期 股 权 投 资 采 用 权 益 法 核 算 的，下 列 各 项 中，属 于 投 资 企 业 确 认 投 资 收 益 应 考 虑 的 因 素 有（）。A.被 投 资 单 位 实 现 净 利 润 B.被 投 资 单 位 资 本 公 积 增 加 中 华 会 计 网 校 第 6 页 共 2 1 页C.被 投 资 单 位 宣 告 分 派 现 金 股 利 D.投 资 企 业 与 被 投 资 单 位 之 间 的 未 实 现 内 部 交 易 损 益 8、下 列 各 项 中，属 于 投 资 性 房 地 产 的 有()。A.已 出 租 的 建 筑
23、物 中 华 会 计 网 校 B.待 出 租 的 建 筑 物 C.已 出 租 的 土 地 使 用 权 D.以 经 营 租 赁 方 式 租 入 后 再 转 租 的 建 筑 物 9、下 列 各 项 中，属 于 固 定 资 产 减 值 测 试 时 预 计 其 未 来 现 金 流 量 不 应 考 虑 的 因 素 有()。A.与 所 得 税 收 付 有 关 的 现 金 流 量 B.筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 入 或 者 流 出 C.与 预 计 固 定 资 产 改 良 有 关 的 未 来 现 金 流 量 D.与 尚 未 作 出 承 诺 的 重 组 事 项 有 关 的 预 计 未 来 现 金 流
24、量 10、下 列 关 于 企 业 无 形 资 产 摊 销 的 会 计 处 理 中，正 确 的 有()。A.对 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 选 择 的 摊 销 方 法 应 当 一 致 地 运 用 于 不 同 会 计 期 间 B.持 有 待 售 的 无 形 资 产 不 进 行 摊 销 C.使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 按 照 不 低 于 10年 的 期 限 进 行 摊 销 D.使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 自 可 供 使 用 时 起 开 始 摊 销 阅 卷 入 三、判 断 题(共 10小 题，每 题 1分。对 的 打。，错 的 打 X)1、()企 业
25、 所 借 入 的 外 币 专 门 借 款 发 生 的 汇 兑 差 额，属 于 借 款 费 用，应 当 予 以 资 本 化。2、()企 业 持 有 的 证 券 投 资 基 金 通 常 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产，不 应 划 分 为 贷 款 和 应 收 款 项。3、()企 业 进 行 会 计 估 计，会 削 弱 会 计 核 算 的 可 靠 性。4、()企 业 对 存 货 计 提 的 跌 价 准 备，在 以 后 期 间 不 能 再 转 回。5、()与 资 产 相 关 的 政 府 补 助 的 公 允 价 值 不 能 合 理 确 定 的，企 业 应 以 名 义 金 额 对 其 进 行 计 量
26、，并 计 入 当 期 损 益。第 7 页 共 2 1 页6、()企 业 在 资 产 负 债 表 日 对 递 延 所 得 税 资 产 的 账 面 价 值 进 行 复 核 时，如 果 未 来 期 间 很 可 能 无 法 获 得 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 以 抵 扣 递 延 所 得 税 资 产 的 利 益，应 当 减 记 递 延 所 得 税 资 产 的 账 面 价 值，减 记 的 金 额 在 继 后 期 间 不 应 转 回。7、()关 于 前 期 差 错，确 定 前 期 差 错 累 积 影 响 数 不 切 实 可 行 的，可 以 从 可 追 溯 重 述 的 最 早 期 间 开 始 调
27、整 留 存 收 益 的 期 初 余 额，财 务 报 表 其 他 相 关 项 目 的 期 初 余 额 也 应 当 一 并 调 整，不 得 采 用 未 来 适 用 法。8、()对 于 不 具 有 商 业 实 质 的 非 货 币 性 资 产 交 换，企 业 应 以 换 出 资 产 的 公 允 价 值 为 基 础 确 定 换 入 资 产 的 成 本。9、()对 于 已 投 入 使 用 尚 未 办 理 移 交 手 续 的 固 定 资 产，应 先 按 估 计 价 值 记 入 固 定 资 产 备 查 账 簿，待 办 理 移 交 手 续 后 再 按 实 际 成 本 登 记 入 账。10、()初 次 发 生 的
28、 交 易 或 事 项 采 用 新 的 会 计 政 策 属 于 会 计 政 策 变 更，应 采 用 追 溯 调 整 法 进 行 处 理。阅 卷 入 四、计 算 分 析 题(共 有 2 大 题，共 计 2 2分)1、A公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，对 投 资 性 房 地 产 按 照 成 本 模 式 进 行 后 续 计 量。该 公 司 按 净 利 润 的 10%提 取 法 定 盈 余 公 积，所 得 税 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 核 算，所 得 税 税 率 为 25虬(1)2018年 1月 1日，A公 司 自 行 建 造 一 栋 办 公 楼，购 入 工 程 物 资 一 批
29、，增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 买 价 为 400万 元，增 值 税 额 为 68万 元，工 程 物 资 已 验 收 入 库。(2)领 用 全 部 工 程 物 资 用 于 建 造 办 公 楼，同 时 领 用 本 公 司 自 产 产 品-批，该 批 产 品 的 实 际 成 本 为 40万 元，税 务 部 门 核 定 的 计 税 价 格 为 50万 元，适 用 的 增 值 税 税 率 为 1 7%,该 产 品 生 产 过 程 中 耗 用 材 料 等 涉 及 的 增 值 税 进 项 税 额 为 6.8万 元。(3)应 付 工 程 人 员 工 资 及 福 利 费 等 共 计 120万 元
30、。(4)2018年 6月 30日，工 程 达 到 预 定 可 使 用 状 态 并 交 付 使 用。该 办 公 楼 预 计 使 用 年 限 为 40年，预 计 净 残 值 为 零，采 用 直 线 法 计 提 折 旧。(5)该 公 司 于 2018年 末 将 该 建 筑 物 作 为 投 资 性 房 地 产 对 外 出 租。(6)2019年 末 该 建 筑 物 公 允 价 值 为 600万 元。2020年 初，A公 司 认 为 对 外 出 租 的 该 项 投 资 性 房 地 产，其 所 在 地 的 房 地 产 交 易 市 场 比 较 成 熟，具 备 了 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 条
31、 件，决 定 将 该 项 投 资 性 房 地 产 从 成 本 模 式 转 换 为 公 允 价 值 模 式 进 行 计 量。按 照 税 法 规 定，该 投 资 性 房 地 产 作 为 固 定 资 产 处 理，净 残 值 为 零，采 用 直 线 法 按 照 40年 计 提 折 旧。第 8 页 共 2 1 页 1、根 据 上 述 资 料 编 制 与 固 定 资 产 相 关 的 会 计 分 录；2、编 制 A公 司 将 自 有 房 地 产 转 为 采 用 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 的 相 关 会 计 分 录;3、编 制 2X10年 1月 1日 会 计 政 策 变 更 的 会
32、计 分 录。(答 案 金 额 以 元 为 单 位)2、甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%,不 考 虑 除 增 值 税 以 外 的 其 他 税 费。甲 公 司 对 投 资 性 房 地 产 采 用 成 本 模 式 计 量。该 公 司 有 关 房 地 产 的 相 关 业 务 资 料 如 下：(1)2 0 1 0年 1月，甲 公 司 自 行 建 造 办 公 大 楼。在 建 设 期 间，购 进 一 批 工 程 物 资，价 款 为 1200万 元，增 值 税 为 204万 元。该 批 物 资 已 验 收 入 库，款 项 以 银 行 存 款 支 付。该
33、 批 物 资 全 部 用 于 办 公 楼 工 程 项 目。为 建 造 该 工 程，领 用 本 公 司 生 产 的 库 存 商 品 一 批，成 本 160万 元，计 税 价 格 200万 元，另 支 付 在 建 工 程 人 员 薪 酬 402万 元。(2)2010年 12月，该 办 公 楼 的 建 设 达 到 了 预 定 可 使 用 状 态 并 投 入 使 用。该 办 公 楼 预 计 使 用 寿 命 为 20年，预 计 净 残 值 为 0,采 用 直 线 法 计 提 折 旧。(3)2011年 12月 31日，甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 了 租 赁 协 议，将 该 办 公 大 楼 经 营
34、租 赁 给 乙 公 司，租 赁 期 为 5年，年 租 金 为 260万 元，租 金 于 每 年 年 末 支 付。租 赁 期 开 始 日 为 2012年 1月 1日。(4)2013年 1月 1日，投 资 性 房 地 产 满 足 公 允 价 值 计 量 的 条 件，甲 公 司 决 定 对 投 资 性 房 地 产 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量。当 日，甲 公 司 出 租 给 乙 公 司 的 该 栋 办 公 大 楼 的 公 允 价 值 为 2200万 元。(5)2013年 12月 31日，该 建 筑 物 的 公 允 价 值 为 2300万 元。(6)2014年 1月 1日，由 于 甲 公 司
35、 资 金 紧 张，甲 公 司 与 乙 公 司 协 商 后 决 定，将 该 建 筑 物 出 售 给 乙 公 司，售 价 为 2350万 元。(7)甲 公 司 按 照 净 利 润 的 10%提 取 盈 余 公 积。要 求：(1)编 制 甲 公 司 2010年 自 行 建 造 办 公 大 楼 的 会 计 分 录。第 9 页 共 2 1 页(2)编 制 甲 公 司 2011年 的 有 关 会 计 分 录。(3)编 制 甲 公 司 2012年 的 有 关 会 计 分 录。(4)试 说 明 甲 公 司 2013年 应 做 的 账 务 处 理。(5)试 说 明 甲 公 司 2014年 年 初 出 售 该 项
36、 投 资 性 房 地 产 应 做 的 账 务 处 理。(答 案 中 金 额 单 位 用 万 元 表 示，计 算 结 果 保 留 两 位 小 数)五、综 合 题(共 有 2大 题，共 计 3 3分)1、甲 公 司 系 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 增 值 税 税 率 为 17%,适 用 的 所 得 税 税 率 为 2 5%,按 净 利 润 的 10%计 提 法 定 盈 余 公 积。甲 公 司 2016年 度 财 务 报 告 批 准 报 出 日 为 2017年 3月 5日，2016年 度 所 得 税 汇 算 清 缴 于 2017年 4月 30日 完 成，预 计 未 来 期 间 能 够 取
37、 得 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 以 抵 减 可 抵 扣 暂 时 性 差 异，相 关 资 料 如 下：资 料 一：2016年 6月 30日，甲 公 司 尚 存 无 订 单 的 W 商 品 500件，单 位 成 本 为 2.1万 元/件，市 场 销 售 价 格 为 2万 元/件，估 计 销 售 费 用 为 0.05万 元/件。甲 公 司 未 曾 对 W 商 品 计 提 存 货 跌 价 准 备。资 料 二：2016年 10月 15日，甲 公 司 以 每 件 1.8万 元 的 销 售 价 格 将 500件 W商 品 全 部 销 售 给 乙 公 司，并 开 具 了 增 值 税 专 用 发
38、票，商 品 已 发 出，付 款 期 为 1个 月，甲 公 司 此 项 销 售 业 务 满 足 收 入 确 认 条 件。资 料 三：2016年 12月 31日，甲 公 司 仍 未 收 到 乙 公 司 上 述 货 款，经 减 值 测 试，按 照 应 收 账 款 余 额 的 10%计 提 坏 账 准 备。资 料 四：2017年 2月 1日，因 W商 品 质 量 缺 陷，乙 公 司 要 求 甲 公 司 在 原 销 售 价 格 基 础 上 给 予 10%的 折 让，当 日，甲 公 司 同 意 了 乙 公 司 的 要 求，开 具 了 红 字 增 值 税 专 用 发 票，并 据 此 调 整 原 坏 账 准
39、备 的 金 额。假 定 上 述 销 售 价 格 和 销 售 费 用 均 不 含 增 值 税，且 不 考 虑 其 他 因 素。第 1 0 页 共 2 1 页要 求：(1)计 算 甲 公 司 2016年 6月 30日 对 W 商 品 应 计 提 存 货 跌 价 准 备 的 金 额，并 编 制 相 关 会 计 分 录。(2)编 制 2016年 10月 15日 销 售 商 品 并 结 转 成 本 的 会 计 分 录。(3)计 算 2016年 12月 31日 甲 公 司 应 计 提 坏 账 准 备 的 金 额，并 编 制 相 关 分 录。(4)编 制 2017年 2月 1日 发 生 销 售 折 让 及
40、相 关 所 得 税 影 响 的 会 计 分 录。(5)编 制 2017年 2月 1日 因 销 售 折 让 调 整 坏 账 准 备 及 相 关 所 得 税 的 会 计 分 录。(6)编 制 2017年 2月 1日 因 销 售 折 让 结 转 损 益 及 调 整 盈 余 公 积 的 会 计 分 录。2、正 保 公 司 为 股 份 有 限 公 司(系 上 市 公 司)，成 立 于 2007年 1月 1日，自 成 立 之 日 起 执 行 企 业 会 计 准 则。该 公 司 按 净 利 润 的 10%提 取 法 定 盈 余 公 积，适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%。2009年 2月 5日，注
41、册 会 计 师 在 对 正 保 公 司 2008年 度 会 计 报 表 进 行 审 计 时，就 以 下 会 计 事 项 的 处 理 向 正 保 公 司 会 计 部 门 提 出 疑 问：(1)正 保 公 司 于 2008年 1月 1日 取 得 A公 司 20%的 股 份 作 为 长 期 股 权 投 资。2008年 12月 3111对 A公 司 长 期 股 权 投 资 的 账 面 价 值 为 20000万 元，公 允 价 值 减 去 处 置 费 用 后 的 净 额 为 17000万 元，未 来 现 金 流 量 现 值 为 19000万 元。A公 司 的 所 有 权 者 权 益 在 当 期 未 发
42、生 增 减 变 动。2008年 12月 31日，正 保 公 司 将 长 期 股 权 投 资 的 可 收 回 金 额 预 计 为 17000万 元。其 会 计 处 理 如 下：借：资 产 减 值 损 失 3000贷：长 期 股 权 投 资 减 值 准 备 一 A公 司 3000借：递 延 所 得 税 资 产 750贷：所 得 税 费 用 750(2)正 保 公 司 于 筹 建 期 发 生 开 办 费 用 2000万 元，在 发 生 时 作 为 长 期 待 摊 费 用 处 理，并 将 第 1 1页 共 2 1 页该 笔 开 办 费 用 自 开 始 生 产 经 营 当 月（2007年 1月）起 分
43、5年 于 每 年 年 末 摊 销 计 入 管 理 费 用。（3）正 保 公 司 自 2008年 3月 起 开 始 研 制 新 产 品，在 研 究 阶 段 共 发 生 新 产 品 研 究 期 间 费、人 员 工 资 等 计 100万 元，会 计 部 门 将 其 作 为 无 形 资 产 核 算，并 于 当 年 摊 销 20万 元。对 于 涉 及 的 所 得 税 影 响，公 司 作 了 以 下 会 计 处 理：借：所 得 税 费 用 20贷：递 延 所 得 税 负 债 20（4）正 保 公 司 于 2007年 12月 接 受 B公 司 捐 赠 的 现 金 1200万 元。会 计 部 门 将 其 确
44、认 为 营 业 外 收 入，正 保 公 司 2007年 度 的 利 润 总 额 为 6000万 元。其 他 有 关 资 料 如 下：（1）正 保 公 司 2008年 度 所 得 税 汇 算 清 缴 于 2009年 2月 28日 完 成。假 定 税 法 规 定：对 于 企 业 发 生 的 开 办 费 自 开 始 生 产 经 营 当 月 起 分 5年 摊 销；对 于 资 产 减 值 损 失，只 允 许 在 损 失 实 际 发 生 时 才 能 在 税 前 抵 扣；对 于 研 发 费 用，按 照 其 实 际 发 生 额 准 予 税 前 抵 扣。（2）正 保 公 司 2008年 度 会 计 报 表 批
45、准 报 告 出 具 日 为 2009年 3月 20日，会 计 报 表 对 外 报 出 日 为 2009年 3月 22日。（3）假 定 上 述 事 项 均 为 重 大 事 项，并 且 不 考 虑 除 所 得 税 以 外 其 他 相 关 税 费 的 影 响。（4）预 计 正 保 公 司 在 未 来 转 回 暂 时 性 差 异 的 期 间（3年 内）能 够 产 生 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 以 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异。（5）2008年 12月 31日，正 保 公 司 资 产 负 债 表 相 关 项 目 调 整 前 金 额 如 下：正 保 公 司 资 产 负 债 表 相
46、关 项 目 2008年 12月 31日 单 位：万 元 项 目 调 整 前 无 形 资 产 360（借 方）长 期 待 摊 费 用 1200（借 方）长 期 股 权 投 资 17000（借 方）递 延 所 得 税 资 产 400（借 方）递 延 所 得 税 负 债 20（贷 方）未 分 配 利 润 6000（贷 方）第 1 2 页 共 2 1 页盈 余 公 积 1500（贷 方）要 求：（1）判 断 注 册 会 计 师 提 出 疑 问 的 会 计 事 项 中，正 保 公 司 的 会 计 处 理 是 否 正 确，并 说 明 理 由；（2）对 于 正 保 公 司 不 正 确 的 会 计 处 理，编
47、 制 调 整 分 录。涉 及 调 整 利 润 分 配 项 目 的，合 并 编 制 相 关 会 计 分 录，其 中 涉 及 调 整 法 定 盈 余 公 积 的，合 并 记 入 盈 余 公 积”科 目；（3）根 据 要 求（2）的 调 整 结 果，填 写 调 整 后 的 正 保 公 司 2008年 12月 31日 资 产 负 债 表 相 关 项 目 金 额。第 1 3 页 共 2 1 页试 题 答 案 一、单 选 题（共 15小 题，每 题 1分。选 项 中，只 有 1个 符 合 题 意）1、【答 案】B2、D3、答 案：A4、参 考 答 案：B5、答 案：C6、C7,正 确 答 案:A8、【正
48、确 答 案】D9、A10、B11、A12、C13、C14、参 考 答 案：B15、【答 案】A二、多 选 题（共 10小 题，每 题 2 分。选 项 中，至 少 有 2 个 符 合 题 意）1、【正 确 答 案】ACD2、【正 确 答 案】ACD3、【答 案】ABC4、【答 案】BCD5、参 考 答 案:ACD6、ACD7、参 考 答 案：AD第 1 4 页 共 2 1 页8、参 考 答 案：AC9、参 考 答 案：ABCD10、【答 案】BD三、判 断 题(共 1 0小 题，每 题 1分。对 的 打 J,错 的 打 X)1、错 2、对 3、错 4、错 5、对 6、错 7、错 8、错 9、错
49、10、错 四、计 算 分 析 题(共 有 2 大 题，共 计 2 2分)1、答 案 如 下：1、【正 确 答 案】根 据 上 述 资 料 编 制 与 固 定 资 产 相 关 的 账 务 处 理 借：工 程 物 资 4000000应 交 税 费 一 应 交 增 值 税(进 项 税 额)(680000X60%)408000一 待 抵 扣 进 项 税 额(680000X40%)272000贷：银 行 存 款 4680000 借：在 建 工 程 4400000贷：工 程 物 资 4000000库 存 商 品 400000借：应 交 税 费 一 待 抵 扣 进 项 税 额(400000XI7%X 40%
50、)27200第 1 5 页 共 2 1 页贷：应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额 转 出）27200 借：在 建 工 程 1200000贷：应 付 职 工 薪 酬 1200000 借：固 定 资 产 5600000贷:在 建 工 程 5600000 借：管 理 费 用 70000贷:累 计 折 旧 700002.编 制 与 投 资 性 房 地 产 有 关 的 账 务 处 理：借：投 资 性 房 地 产 一 办 公 楼 5600000累 计 折 旧 70000贷:固 定 资 产 5600000投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 70000借：其 他 业 务 成 本 140