《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）(附答案).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）(附答案).pdf（21页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、宁夏中级会计职称 中级会计实务考试试题（I卷）（附答案）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称 为（）,A.实际收益率B.必要收益率C.预期收益率D.无风险收益率2、下列各项中，关于会计基本假
2、设的说法不正确的是（）。A.企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围B.固定资产计提折旧体现持续经营基本假设C.在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告D.货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币3、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是（）。A.营业收入B.盈余公积第 1 页 共 2 1 页C.固定资产D.管费用4、某设备的账面原价为5 0 0 0 0 元，预计使用年限为4 年，预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3 年应计提的折旧额为（）元。A、5 2 5 0B、6
3、 0 0 0C、6 2 5 0D、9 6 0 05、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的,从其规定）B.财务会计实行权责发生制C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准6、甲公司2 0 X9 年年初开始进行新产品研究开发，2 0 X9 年度投入研究费用3 0 0 万元，投入开发费用6 0 0 万元，假设该6 0 0 万元的开发费用均符合资本化条件，至2 义1 0 年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费
4、等6 0 万元。该项专利权法律保护年限为1 0 年，预计使用年限1 2 年。则甲公司对该项专利权2 X 1 0 年度应摊销的金额 为（）万元。A.5 5B.6 6C.8 0D.9 67、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后用于继续加工应税消费品。双方均为增值税一般纳税人。甲公司发出材料的实际成本为3 5 0 万元，支付加工费（不含增值税）1 0 0 万元、增值税额6.8 万元、消费税额4 0 万元。不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为（）万元。A、1 4 6.8B、4 9 0第 2 页 共 2 1 页C、4 5 0D、4 5 6.88、长江公司库存甲
5、材料1 0 0 件,每件甲材料的成本为1.2 万元，甲材料专门用于生产A 产品，每件甲材料经追加成本0.5 万元后加工成一件完工A 产品。长江公司已签订合同的A 产品为4 0 件,每件A 产品的合同价为2 万元（不含税），单件销售税费预计为0.1 5 万元;单件A 产品的市场售价为1.9 万元（不含税），单件销售税费预计为0.1 万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为1 2 万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万yG oA.-1 2B.8C.-4D.2 09、下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是（）。A、单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过
6、1 年的大批同类物资，可以作为固定资产核算B、购置固定资产时，应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产原价和非流动资产基金C、购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费，但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费D、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款1 0、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为2 0 0 7 7 元，投资性房地产的账面余额为1 6 0 万元，其中成本为1 4 0 万元，公允价值变动为2 0 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为2 0 万元
7、。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.6 0B.4 0C.8 0D.1 0第 3 页 共 2 1 页11、下列关于政府补助的说法，不正确的是（）。A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理12、下列关于存货可变
8、现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一13、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.发生重大企业合并B.2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货C.处置于公司D.公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元14、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份
9、的20%,并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A、450B、455C、440D、445第 4 页 共 2 1 页15、同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（）。A.长期股权投资B.管理费用C.投资收益D.营业外支出阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利B
10、.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入2、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认3、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应
11、确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产4、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收第 5 页 共 2 1 页-l.Z-筑B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益5、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中
12、，正确的有（）。A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果D、无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年，属于会计政策变更6、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即
13、期汇率折算7、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）.A.职工教育经费B.非货币性福利C.长期残疾福利D.累积带薪缺勤8、事业单位下列会计处理方法正确的有（）。A.年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后，该科目无余额B.年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额第 6 页 共 2 1 页C.事业单位计算出应提取的专用基金，借 记“非财政补助结余分配一一提取专用基金”科目，贷 记“专用基金”科目D.事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借 记“非财政补助结余分配”科目，贷
14、记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额9、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有(A、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入10、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有()。A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素阅卷入三、判断题(共1 0 小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打 X)1、()直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方
15、法是相同的。2、()企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。3、()交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。4、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。5、()民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。6、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中
16、断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。第 7 页 共 2 1 页7、()企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。8、()企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。9、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。10、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22
17、分)1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(DA产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司己经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；
18、向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(4)D原材料4
19、00公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤L 2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计第 8 页 共 2 1 页平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元
20、，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债 表“存货”项目列示金额（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。要求：计算F产品应计提存货跌价准备。2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）
21、委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10队6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价
22、200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。（答案以元为单位）1、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；第 9 页 共 2 1 页、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营
23、政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元：相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧
24、6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20X 1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X 1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%,另30%形成存货，未发生跌价损失。(3)6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧
25、，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。第1 0页 共2 1页上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。(5)1
26、2月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(6)20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。(7)其他有关资料：20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余
27、公积。要求：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(4)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。2、甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2012年 2013年进行了一系第1 1页 共2 1页列的投资，相关资料如下：(1)2012年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费4
28、4万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7虬2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。(2)2012年4月10日，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动
29、计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。2012年12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3)2012年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。2012年12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012年1月1日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进
30、行会计处理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共计200万股，系2011年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。2011年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2012年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：借：可供出售金融资产一成本2408交易性金融资产一公允价值变动300其他综合收益308贷：交易性金融资产一成本2400可供出售金融资产一公允价值变动308盈余公积30.8第1 2页 共2 1页利润分配一未分配利润2 7 7.22 0 1 2 年1 2 月3 1 日，戊公司股票的市场价格为每
31、股1 0 元。2 0 1 2 年1 2 月3 1 日，甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。(5)2 0 1 3 年1 月1 日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券3 5 万张，支付价款3 5 0 0 元。该债券每张面值1 0 0 元，期限为3 年，票面年利率为6 临利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2 0 1 3 年1 2 月3 1 日，甲公司将所持有己公司债券的5 0%予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1 8 5 0 元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。其
32、他资料：(P/A,7%,4)=3.3 8 7 2；(P/S,7%,4)=0.7 6 2 91、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。2、计算甲公司2 0 1 2 年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。3、判断甲公司持有乙公司债券2 0 1 2 年1 2 月3 1 日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。4、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2 0 1 2 年1 2 月3 1 日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。第1 3页 共
33、2 1页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】B2、参考答案:D3、C4、A5,参考答案：C6、【正确答案】B7、C8、参考答案:A9、C1 0、A1 1、B1 2、参考答案：D1 3、B1 4、B1 5、正确答案:B二、多 选 题（共 1 0小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】：A C D2、【答案】B C D3、【答案】A B4、【答案】A C5、【正确答案】A B C6、【答案】A C D7、【答案】A B C D第1 4页 共2 1页8、【正确答案】A CD9、【正确答案】A C10、【正确答案】A
34、 BD三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、对3、错4、错5、对6、错7、错8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）A产品可变现净值=100X（18-1）=1 700（万元），A产品成本=100X15=1 500（万元），可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31 FIA产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元（2）签订合同部分300台可变现净值=300义（5-0.3）=1 410（万元）成本=300X4.5=1 350（万元）则签订合同部分不需要计提存货跌
35、价准备。未签订合同部分200台可变现净值=200X（4-0.4）=720（万元）成本=200X4.5=900（万元）第1 5页 共2 1页应计提存货跌价准备=（900-720）-50=130（万元）借：资产减值损失 130贷：存货跌价准备 130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720=2 070（万元）（3）可变现净值=1 000X（4.5-0.5）=4 000（万元）产品成本=1 000X3.7=3 700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=
36、-75】借：存货跌价准备 75贷：资产减值损失 75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。（4）D产品可变现净值=400X（3-0.3）=1 080（万元），D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1 052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。E产品可变现净值=80件X（5 7.4-2.4）=4 400（万元）E产品成本=100公斤X24+80件义34=5 120（万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额：
37、E配件可变现净值=80件X（5 7.4-3 4-2.4）=1 680（万元）E配件成本=100公斤X 24=2 400（万元）E配件应计提的存货跌价准备=2 400-1 680=720（万元）借：资产减值损失 720贷:存货跌价准备-E配件 720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45第1 6页 共2 1页万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。借：资产减值损失 45
38、贷：存货跌价准备-F产品 452、答案如下：1.创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6 OOOX17%=1 020（元）；代扣代缴的消费税=62 000X10%=6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 49 800贷：原材料 49 800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 020一应交消费税 6 200贷:应付账款 13 220支付往返运杂费借：委托加工物资 120贷：银行存款 120收回加工物资验收入库借：原材料 55 920贷:委托加工物资 55 920生产甲产品领用收回的加工物资
39、借：生产成本 55 920贷：原材料 55 920第1 7页 共2 1页生产甲产品发生其他费用借：生产成本 42 700贷：应付职工薪酬 21 500(18 000+3 500)制造费用 21 200甲产品完工验收入库借：库存商品 98 620贷：生产成本 98 620销售甲产品借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费一应交增值税(销项税额)34 000借：税金及附加 20 000(200 000X10%)贷:应交税费一应交消费税 20 000借：主营业务成本 98 620贷：库存商品 98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6
40、 200=13 800(元借：应交税费一应交消费税 13 800贷：银行存款 13 800五、综 合 题(共 有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21 000万元。借：长期股权投资21 000管理费用20第1 8页 共2 1页贷：股 本1 400资本公积19 300银行存款320(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000-27000X7(X=2100万元。(3)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的
41、会计分录。调整后的乙公司20义1年度净利润=9 000-600-240=8 160万元。借：长期股权投资5 712贷:投资收益 5 712借：长期股权投资350贷：其他综合收益 350借：投资收益 2 800贷：长期股权投资 2 800(4)编制甲公司20义1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2 500贷:营业成本 2 275存货 225 借:营业收入2 000贷：营业成本 1 700固定资产 300借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入 3 600贷：营业成本3 480第1 9页 共2 1页无形资产3 0 0存货 1 2 0借：无形资产1
42、5贷:管 理 费 用 1 5借：应付账款2 5 0 0贷:应 收 账 款 2 5 0 0借：应收账款2 0 0贷：资产减值损失2 0 0借：股 本 6 0 0 0资本公积 8 0 0 0 (5 0 0 0+3 0 0 0)其他综合收益5 0 0盈余公积 2 4 0 0 (1 5 0 0+9 0 0)未分配利润 1 4 7 6 0 (1 1 5 0 0+8 1 6 0-9 0 0-4 0 0 0)商 誉 2 1 0 0贷：长期股权投资2 4 2 6 2少数股东权益9 4 9 8借：投资收益5 7 1 2少数股东损益 2 4 4 8未分配利润-年初1 1 5 0 0贷:提取盈余公积9 0 0对股东
43、的分配 4 0 0 0未分配利润-年末1 4 7 6 02、答案如下：1.甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因 为“管理层拟持有该债券至到期”。第2()页 共2 1页甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本5000贷：银行存款4795持有至到期投资一利息调整2052.甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益=4795X796=335.65(万元)相关的会计分录应该是：借：应收利息300(5000X6%)持有至到期投资一利息调整35.65贷:投资收益 335.65(4795X7%)借：银行存款300贷:应收利息3003.2012年12月31日，持有至到期投
44、资的预计未来现金流量的现值=200X(P/A,7%,4)+5000X(P/S,7%,4)=200X3.3872+5000X0.7629=4491.94(万元)，其账面价值为4830.65(4 795+35.65)万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值,应计提的减值准备的金额=4830.654491.94=338.71(万元)，账务处理为：借：资产减值损失 338.71贷：持有至到期投资减值准备 338.714.甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产。理由：持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录：借:可供出售金融资产一公允价值变动400(12X100-800)贷:其他综合收益400第2 1页 共2 1页