宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题（II卷）(附答案).pdf

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1、宁 夏 中 级 会 计 职 称 中 级 会 计 实 务 考 试 试 题（H 卷）（附 答 案）考 试 须 知：1,考 试 时 间：180分 钟，满 分 为 100分。2、请 首 先 按 要 求 在 试 卷 的 指 定 位 置 填 写 您 的 姓 名、准 考 证 号 和 所 在 单 位 的 名 称。3、本 卷 共 有 四 大 题 分 别 为 单 选 题、多 选 题、判 断 题、计 算 分 析 题、综 合 题。4、不 要 在 试 卷 上 乱 写 乱 画，不 要 在 标 封 区 填 写 无 关 的 内 容。姓 名:_考 号:_阅 卷 入 一、单 选 题（共 15小 题，每 题 1分。选 项 中，只

2、有 1个 符 合 题 意）1、2016年 6月 30日，P公 司 向 同 一 集 团 内 S公 司 的 原 股 东 A公 司 定 向 增 发 1000万 股 普 通 股（每 股 面 值 为 1元，每 股 公 允 价 值 为 8.68元），取 得 S公 司 100%的 股 权，相 关 手 续 于 当 日 完 成，并 能 够 对 S公 司 实 施 控 制。合 并 后 S公 司 仍 维 持 其 独 立 法 人 资 格 继 续 经 营。S公 司 为 A公 司 于 2014年 5月 10日 以 非 同 一 控 制 下 企 业 合 并 的 方 式 收 购 的 全 资 子 公 司。合 并 日，S公 司 个

3、别 财 务 报 表 中 净 资 产 的 账 面 价 值 为 2200万 元，A公 司 合 并 财 务 报 表 中 的 S公 司 可 辨 认 净 资 产 账 面 价 值 为 3500万 元，商 誉 500万 元（未 发 生 减 值）。假 定 P公 司 和 S公 司 都 受 A公 司 控 制。不 考 虑 相 关 税 费 等 其 他 因 素 影 响。2016年 6月 30日，P公 司 对 S公 司 长 期 股 权 投 资 初 始 投 资 成 本 为（）万 元。A.3500B.4000C.2200D.27002、甲 企 业 委 托 乙 企 业 将 一 批 A材 料 加 工 成 应 税 消 费 品（适

4、用 的 消 费 税 税 率 为 10%）,加 工 完 成 后 直 接 对 外 销 售。甲 企 业 发 出 原 材 料 实 际 成 本 为 80000元，共 支 付 加 工 费 1000元，运 输 加 工 物 资 发 生 的 往 返 运 杂 费 为 200元。甲、乙 企 业 均 是 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 是 1 7%,无 法 得 到 乙 企 业 同 类 消 费 品 价 格。甲 企 业 己 收 回 该 材 料，并 取 得 增 值 税 专 用 发 票，则 该 委 托 加 工 物 资 收 回 后 的 入 账 价 值 是（）元。第 1 页 共 2 2 页A.90

5、370B.90200C.81200D.813703、2013年 12月 乙 公 司 因 某 业 务 分 部 长 期 亏 损，决 定 进 行 重 大 业 务 重 组。按 照 重 组 计 划，预 计 将 发 生 重 组 直 接 支 出 4000000元、留 用 职 工 岗 前 培 训 支 出 500000元。该 重 组 业 务 有 详 细、正 式 的 重 组 计 划 并 已 对 外 公 告，则 乙 公 司 2013年 末 应 确 认 的 预 计 负 债 为（）元。A、0B、4000000C、4500000D、35000004、甲 公 司 为 某 集 团 母 公 司，与 其 控 股 子 公 司（乙

6、公 司 会 计 处 理 存 在 差 异 的 下 列 事 项 中，在 编 制 合 并 财 务 报 表 时 应 当 作 为 会 计 政 策 予 以 统 的 是（）。A.甲 公 司 产 品 保 修 费 用 的 计 提 比 例 为 售 价 的 3%乙 公 司 为 售 价 的 现 B.甲 公 司 对 机 器 设 备 的 折 旧 年 限 按 不 少 于 10年 确 定，乙 公 司 为 不 少 于 15年 C.甲 公 司 对 投 资 性 房 地 产 采 用 成 本 模 式 进 行 后 续 计 量，乙 公 司 采 用 公 允 价 值 模 式 D.甲 公 司 对 1年 以 内 应 收 款 项 计 提 坏 账 准

7、 备 的 比 例 为 期 末 余 额 的 5%,乙 公 司 为 期 末 余 额 的 10%5、企 业 处 置 一 项 以 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，实 际 收 到 的 金 额 为 20077元，投 资 性 房 地 产 的 账 面 余 额 为 160万 元，其 中 成 本 为 140万 元，公 允 价 值 变 动 为 20万 元。该 项 投 资 性 房 地 产 是 由 自 用 房 地 产 转 换 的，转 换 日 公 允 价 值 大 于 账 面 价 值 的 差 额 为 20万 元。假 设 不 考 虑 相 关 税 费，处 置 该 项 投 资 性 房 地 产 的 净

8、收 益 为（）万 元。A.60B.40C.80D.106、甲 公 司 由 A公 司、B公 司 和 C公 司 投 资 设 立，根 据 甲 公 司 章 程 规 定，甲 公 司 相 关 活 动 决 策 至 少 需 要 有 表 决 权 股 份 的 70%以 上 才 能 通 过。则 下 列 各 项 中 属 于 共 同 控 制 的 是（第 2 页 共 2 2 页A.A公 司、B公 司、C公 司 分 别 持 有 甲 公 司 50乐 10%、40%的 有 表 决 权 股 份 B.A公 司、B公 司、C公 司 分 别 持 有 甲 公 司 40乐 30%、30%的 有 表 决 权 股 份 C.A公 司、B公 司、

9、C公 司 分 别 持 有 甲 公 司 75乐 10%、15%的 有 表 决 权 股 份 D.A公 司、B公 司、C公 司 分 别 持 有 甲 公 司 50乐 25%、25%的 有 表 决 权 股 份 7、甲 企 业 对 一 项 原 值 为 100万 元、己 提 折 旧 50万 元 的 固 定 资 产 进 行 改 建，发 生 改 建 支 出 65万 元，取 得 变 价 收 入 15万 元。则 改 建 后 该 项 固 定 资 产 的 入 账 价 值 是（）万 元。A.100B.145C.110D.1508、按 照 企 业 会 计 准 则 一 资 产 减 值，资 产 减 值 的 对 象 不 包 括（

10、）。A.对 子 公 司、联 营 企 业 和 合 营 企 业 的 长 期 股 权 投 资 B.采 用 成 本 模 式 进 行 后 续 计 量 的 投 资 性 房 地 产 C.存 货 D.生 产 性 生 物 资 产 9、2014年 1月 1日 起，企 业 对 其 确 认 为 固 定 资 产 的 某 项 设 备 按 照 10年 的 期 限 计 提 折 旧，由 于 替 代 技 术 的 加 快，2015年 1月，企 业 将 该 固 定 资 产 的 剩 余 折 旧 年 限 缩 短 为 6年，这 一 变 更 属 于 A.会 计 政 策 变 更 B.会 计 估 计 变 更 C.前 期 差 错 更 正 D.本

11、期 差 错 更 正 10、下 列 关 于 企 业 以 现 金 结 算 的 股 份 支 付 的 会 计 处 理 中，不 正 确 的 是（）A.初 始 确 认 时 确 认 所 有 者 权 益 B.初 始 确 认 时 以 企 业 所 承 担 负 债 的 公 允 价 值 计 量 C.等 待 期 内 按 照 所 确 认 负 债 的 金 额 计 入 成 本 或 费 用 第 3 页 共 2 2 页D.可 行 权 日 后 相 关 负 债 的 公 允 价 值 变 动 计 入 公 允 价 值 变 动 损 益 11、2009年 12月 20日，经 股 东 大 会 批 准，甲 公 司 向 100名 高 管 人 员 每

12、 人 授 予 2万 份 股 票 期 权。根 据 股 份 支 付 协 议 的 规 定，这 些 高 管 人 员 自 2010年 1月 1日 起 在 公 司 连 续 服 务 满 3年，每 人 即 可 于 2012年 12月 31日 无 偿 获 得 2万 股 甲 公 司 普 通 股 股 票。每 份 期 权 在 2009年 12月 20日 的 公 允 价 值 为 12元，2009年 12月 31日 的 市 场 价 格 为 15元。在 等 待 期 内，甲 公 司 没 有 高 管 人 员 离 开 公 司。2012年 12月 31日，高 管 人 员 全 部 行 权。当 日，甲 公 司 普 通 股 市 场 价

13、格 为 每 股 13.5元。不 考 虑 其 他 因 素，则 甲 公 司 因 高 管 人 员 行 权 增 加 的 股 本 溢 价 金 额 是（）oA.一 2000万 元 B.0C.2200万 元 D.2400万 元 12、2016年 12月 7日，甲 公 司 以 银 行 存 款 600元 购 入 一 台 生 产 设 备 并 立 刻 投 入 使 用，该 设 备 取 得 时 的 成 本 与 计 视 基 础 一 致,2017年 度 甲 公 司 对 该 固 定 分 产 折 旧 费 200万 元,企 业 所 得 税 纳 税 申 报 时 允 许 税 前 扣 除 的 金 猴 为 120万 元,2017年 12

14、月 31日，甲 公 司 估 计 该 项 定 资 产 的 可 回 收 金 额 为 460万 元，不 考 虑 增 值 相 关 税 费 及 其 他 因 素,2017年 12月 31日 该 项 国 定 资 产 产 生 的 暂 时 性 差 异 为（）A.可 抵 扣 智 时 性 差 异 80万 元 B.应 纳 税 暂 时 性 差 异 60万 元 C.可 抵 扣 有 时 性 差 角 140万 元 D.应 纳 程 智 时 性 差 异 20方 元 13、甲 公 司 按 单 项 存 货 计 提 存 货 跌 价 准 备。2012年 年 初 企 业 存 货 中 包 含 甲 产 品 1 800件，单 位 实 际 成 本

15、 为 0.3万 元，己 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 为 45万 元。2012年 该 公 司 未 发 生 任 何 与 甲 产 品 有 关 的 进 货，甲 产 品 当 期 售 出 600件。2012年 12月 31日，该 公 司 对 甲 产 品 进 行 检 查 时 发 现,库 存 甲 产 品 均 无 不 可 撤 销 合 同，其 市 场 销 售 价 格 为 每 件 0.26万 元，预 计 销 售 每 件 甲 产 品 还 将 发 生 销 售 费 用 及 相 关 税 金 0.005万 元。假 定 不 考 虑 其 他 因 素，该 公 司 2012年 年 末 对 甲 产 品 计 提 的 存 货 跌

16、价 准 备 为（）万 元。A、9B、24C、39D、54第 4 页 共 2 2 页14、甲 公 司 对 投 资 性 房 地 产 以 成 产 模 型 进 行 后 续 计 量,2017年 1月 10日 甲 公 司 以 银 行 存 款 9600万 元 购 入 一 栋 写 字 楼 并 立 即 以 经 营 但 货 方 式 租 出，甲 公 司 可 预 计 该 写 字 楼 的 使 用 寿 命 预 计 净 残 值 为 120万 元,采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧，不 考 虑 其 他 因 素,2017年 甲 公 司 应 对 该 写 字 楼 计 提 折 旧 额（）。A.240B.220C.217.25

17、D.23715、甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，销 售 商 品 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%,2016年 12月 31日，A库 存 商 品 的 账 面 余 额 为 300万 元，已 计 提 存 货 跌 价 准 备 金 额 为 30万 元，2017年 2月 1日，甲 公 司 将 上 述 存 货 全 部 对 外 出 售，售 价 为 200万 元，增 值 税 销 项 税 额 为 34万 元，收 到 的 款 项 存 入 银 行，2017年 2月 份 出 售 该 商 品 影 响 利 润 总 额 的 金 额 为（）万 元。A.-70B.-100C.-40D.70阅 卷 入 二

18、、多 选 题（共 1 0小 题，每 题 2 分。选 项 中，至 少 有 2 个 符 合 题 意）1、下 列 情 况 中，企 业 的 长 期 股 权 投 资 应 中 止 采 用 权 益 法，改 按 成 本 法 核 算 的 有（）。A.被 投 资 企 业 依 法 律 程 序 进 行 清 理 整 顿 B.被 投 资 企 业 已 宣 告 破 产 C.被 投 资 企 业 向 投 资 企 业 转 移 资 金 的 能 力 受 到 限 制 D.被 投 资 企 业 的 经 营 方 针 发 生 重 大 变 动 2、关 于 销 售 商 品 收 入 的 计 量，下 列 说 法 中 正 确 的 有（）。A、企 业 应

19、当 按 照 从 购 货 方 已 收 或 应 收 的 合 同 或 协 议 价 款 确 定 销 售 商 品 收 入 金 额，但 已 收 或 应 收 的 合 同 或 协 议 价 款 不 公 允 的 除 外（收 入 的 金 额 能 够 可 靠 的 计 量）B、采 用 预 收 款 方 式 销 售 商 品 时，应 在 收 到 第 一 笔 款 项 时 确 认 收 入 第 5 页 共 2 2 页C、企 业 尚 未 完 成 售 出 商 品 的 安 装 或 检 验 工 作，且 安 装 或 检 验 工 作 是 销 售 合 同 或 协 议 的 重 要 组 成 部 分，这 种 情 况 下 企 业 不 应 确 认 收 入

20、 D、通 常 情 况 下，售 后 租 回 属 于 融 资 交 易，企 业 不 应 确 认 销 售 商 品 收 入 3、下 列 各 项 表 述 中，不 正 确 的 有（）。A、将 转 让 所 有 权 的 无 形 资 产 的 账 面 价 值 转 入 其 他 业 务 成 本 B、计 提 的 无 形 资 产 减 值 准 备 在 该 资 产 价 值 恢 复 时 不 能 转 回 C、以 支 付 土 地 出 让 金 方 式 取 得 的 自 用 土 地 使 用 权 应 确 认 为 固 定 资 产 D、无 形 资 产 的 摊 销 方 法 一 经 确 定 不 得 变 更 4、下 列 关 于 企 业 投 资 性 房

21、 地 产 会 计 处 理 的 表 述 中，正 确 的 有（）。A.自 行 建 造 的 投 资 性 房 地 产，按 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前 所 发 生 的 必 要 支 出 进 行 初 始 计 量 B.以 成 本 模 式 进 行 后 续 计 量 的 投 资 性 房 地 产，计 提 的 减 值 准 备 以 后 会 计 期 间 可 以 转 回 C.投 资 性 房 地 产 后 续 计 量 由 成 本 模 式 转 为 公 允 价 值 模 式 时，其 公 允 价 值 与 账 面 价 值 的 差 额 应 计 入 当 期 损 益 D.满 足 投 资 性 房 地 产 确 认 条 件 的 后 续 支

22、 出，应 予 以 资 本 化 5、下 列 各 项 中 影 响 利 润 总 额 的 有（）。A.营 业 成 本 B.营 业 外 收 入 C.投 资 收 益（损 失）D.未 分 配 利 润 会 计 基 础 试 题 6、企 业 对 境 外 经 营 的 财 务 报 表 进 行 折 算 时，对 产 生 的 外 币 财 务 报 表 折 算 差 额 的 会 计 处 理，不 正 确 的 有（）oA、在 资 产 负 债 表 所 有 者 权 益 项 目 下 单 独 列 示 B、作 为 递 延 收 益 列 示 C、在 资 产 负 债 表 相 关 资 产 类 项 目 下 列 示 D、在 利 润 表 财 务 费 用 项

23、 目 下 列 示 7、企 业 在 资 产 减 值 测 试 时，下 列 各 项 关 于 预 计 资 产 未 来 现 金 流 量 的 表 达 中，正 确 的 有（）。第 6 页 共 2 2 页A.不 包 括 筹 资 活 动 产 生 的 流 量 现 金 B.包 括 将 末 能 发 生 的，尚 未 作 出 承 诺 的 重 组 事 项 C.不 包 括 与 企 业 所 得 税 收 付 有 关 的 D.包 括 处 置 时 取 得 的 净 现 金 流 量 8、下 列 有 关 会 计 差 错 的 处 理 中，符 合 现 行 会 计 准 则 规 定 的 有（）。A、对 于 当 期 发 生 的 重 大 差 错，调

24、整 当 期 相 关 项 目 的 金 额 B、对 于 发 现 的 以 前 年 度 影 响 损 益 的 重 大 差 错，应 当 调 整 发 现 当 期 的 期 初 留 存 收 益 C、对 于 比 较 会 计 报 表 期 间 的 重 大 差 错，编 制 比 较 会 计 报 表 时 应 调 整 相 应 期 间 的 净 损 益 及 其 他 相 关 项 目 D、对 于 年 度 资 产 负 债 表 日 至 财 务 报 告 批 准 报 出 日 之 间 发 现 的 报 告 年 度 的 重 大 差 错，应 作 为 资 产 负 债 表 日 后 非 调 整 事 项 处 理 9、下 列 各 项 中，可 以 作 为 一

25、个 会 计 主 体 的 有（）。A.母 公 司 B.子 公 司 C.母 子 公 司 组 成 的 企 业 集 团 D.子 公 司 下 设 的 分 公 司 10、下 列 有 关 政 府 补 助 的 内 容，说 法 正 确 的 有（）oA、政 府 以 投 资 者 身 份 向 企 业 投 入 资 本，享 有 企 业 相 应 所 有 权 的，不 属 于 政 府 补 助 B、政 府 直 接 减 免 的 税 费，属 于 政 府 补 助 C、财 政 部 门 拨 付 给 企 业 用 于 鼓 励 企 业 安 置 职 工 就 业 而 给 予 的 奖 励 款 项，属 于 政 府 补 助 D、政 府 无 偿 划 拨 给

26、 企 业 的 非 货 币 性 资 产 属 于 政 府 补 助 I I 三、判 断 题（共 10小 题，每 题 1分。对 的 打 错 的 打 X）1、（）企 业 在 对 包 含 商 誉 的 相 关 资 产 组 进 行 减 值 测 试 时，如 果 与 商 誉 相 关 的 资 产 组 存 在 减 值 迹 象，应 当 首 先 对 不 包 含 商 誉 的 资 产 组 进 行 减 值 测 试。2、（）企 业 收 到 政 府 无 偿 划 拨 的 公 允 价 值 不 能 可 靠 取 得 的 非 货 币 性 长 期 资 产，应 当 按 照 第 7 页 共 2 2 页名 义 金 额“1元”计 量。3、()如 果

27、企 业 在 存 货 成 本 的 日 常 核 算 中 采 用 计 划 成 本 法、售 价 金 额 核 算 法 等 简 化 核 算 方 法，则 成 本 应 为 经 调 整 后 的 计 划 成 本。4、()企 业 发 生 的 各 项 利 得 或 损 失，均 应 计 入 当 期 损 益。5、()在 建 工 程 项 目 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前，试 生 产 产 品 对 外 出 售 取 得 的 收 入 应 计 入 主 营 业 务 收 入。6、()以 修 改 其 他 债 务 条 件 方 式 进 行 债 务 重 组 时，对 于 未 来 应 收 金 额 小 于 重 组 债 权 账 面 价 值 的

28、差 额，债 权 人 在 债 务 重 组 时 计 入 当 期 财 务 费 用。7、()报 告 中 期 新 增 的 符 合 纳 入 合 并 财 务 报 表 范 围 条 件 的 子 公 司，如 无 法 提 供 可 比 中 期 合 并 财 务 报 表，可 不 将 其 纳 入 合 并 范 围。8、()企 业 按 照 名 义 金 额 计 量 的 政 府 补 助，应 计 入 当 期 损 益。9、()对 于 共 同 控 制 资 产，作 为 合 营 方 的 企 业 应 在 自 身 的 账 簿 及 报 表 中 确 认 共 同 控 制 的 资 产 中 本 企 业 享 有 的 份 额，同 时 确 认 发 生 的 负

29、债、费 用，或 与 有 关 合 营 方 共 同 承 担 的 负 债、费 用 中 应 由 本 企 业 负 担 的 份 额。10、()对 于 采 用 权 益 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资，企 业 在 持 有 意 图 有 长 期 持 有 转 为 拟 近 期 出 售 的 情 况 下，即 使 该 长 期 股 权 投 资 账 面 价 值 与 其 计 税 基 础 不 同 产 生 了 暂 时 性 差 异，也 不 应 该 确 认 相 关 的 递 延 所 得 税 影 响。阅 卷 入 四、计 算 分 析 题(共 有 2 大 题，共 计 2 2分)1、甲 公 司 按 单 项 存 货、按 年 计 提 跌 价

30、准 备。2012年 12月 31日，甲 公 司 期 末 存 货 有 关 资 料 如 下：(1)A产 品 库 存 100台，单 位 成 本 为 15万 元，A产 品 市 场 销 售 价 格 为 每 台 18万 元，预 计 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 平 均 每 台 1万 元，未 签 订 不 可 撤 销 的 销 售 合 同。要 求：判 断 A产 品 期 末 是 否 计 提 存 货 跌 价 准 备。说 明 A产 品 期 末 资 产 负 债 表 中“存 货”项 目 列 示 的 金 额。(2)B产 品 库 存 500台，单 位 成 本 为 4.5万 元，B产 品 市 场 销 售 价 格 为 每

31、台 4万 元。甲 公 司 已 经 与 长 期 客 户 某 企 业 签 订 一 份 不 可 撤 销 的 销 售 合 同，约 定 在 2013年 2月 10日 向 该 企 业 销 售 B产 品 300台，合 同 价 格 为 每 台 5万 元。向 长 期 客 户 销 售 的 B产 品 平 均 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 每 台 0.3万 元：向 其 他 客 户 销 售 的 B产 品 平 均 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 每 台 0.4 万 元。B产 品 的 存 货 跌 价 准 备 期 初 余 额 为 50万 元。第 8 页 共 2 2 页要 求：计 算 B产 品 计 提 的 存 货 跌

32、 价 准 备 金 额 并 编 制 相 关 会 计 分 录。说 明 B产 品 期 末 在 资 产 负 债 表“存 货”项 目 中 列 示 的 金 额。(3)C产 品 存 货 跌 价 准 备 的 期 初 余 额 为 270万 元，2012年 销 售 C产 品 结 转 存 货 跌 价 准 备 195万 元。年 末 C产 品 库 存 1 000台，单 位 成 本 为 3.7万 元，C产 品 市 场 销 售 价 格 为 每 台 4.5万 元，预 计 平 均 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 每 台 0.5万 元。未 签 订 不 可 撤 销 的 销 售 合 同。要 求：计 算 C产 品 本 期 计 提

33、或 者 转 回 存 货 跌 价 准 备 的 金 额，并 编 制 相 关 会 计 分 录。说 明 C产 品 期 末 在 资 产 负 债 表“存 货”项 目 中 列 示 的 金 额。(4)D原 材 料 400公 斤，单 位 成 本 为 2.25万 元，合 计 900万 元，D原 材 料 的 市 场 销 售 价 格 为 每 公 斤 1.2万 元。现 有 D原 材 料 可 用 于 生 产 400台 D产 品，预 计 加 工 成 D产 品 还 需 每 台 投 入 成 本 0.38万 元。D产 品 已 签 订 不 可 撤 销 的 销 售 合 同，约 定 次 年 按 每 台 3万 元 价 格 销 售 400

34、台。预 计 平 均 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 每 台 0.3万 元。要 求：判 断 D原 材 料 是 否 计 提 存 货 跌 价 准 备，说 明 D原 材 料 期 末 资 产 负 债 表“存 货”项 目 列 示 金 额。(5)E配 件 100公 斤，每 公 斤 配 件 的 账 面 成 本 为 24万 元，市 场 价 格 为 20万 元。该 批 配 件 可 用 于 加 工 80件 E产 品，估 计 每 件 加 工 成 本 尚 需 投 入 34万 元。E产 品 2012年 12月 31日 的 市 场 价 格 为 每 件 57.4万 元，估 计 销 售 过 程 中 每 件 将 发 生 销

35、售 费 用 及 相 关 税 费 2.4万 元。E配 件 期 初 的 存 货 跌 价 准 备 余 额 为 0。要 求：计 算 E配 件 计 提 存 货 跌 价 准 备 的 金 额 并 编 制 相 关 会 计 分 录，说 明 E配 件 期 末 资 产 负 债 表“存 货”项 目 列 示 金 额(6)甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 一 份 F产 品 销 售 合 同，该 合 同 为 不 可 撤 销 合 同，约 定 在 2013年 2月 底 以 每 件 0.45万 元 的 价 格 向 乙 公 司 销 售 300件 F产 品，如 果 违 约 应 支 付 违 约 金 60万 元。2012年 12月 31

36、日，甲 公 司 已 经 生 产 出 F产 品 300件，每 件 成 本 0.6万 元，总 额 为 180万 元，市 场 价 格 为 每 件 0.4万 元。假 定 甲 公 司 销 售 F产 品 不 发 生 销 售 费 用。要 求：计 算 F产 品 应 计 提 存 货 跌 价 准 备。第 9 页 共 2 2 页2、A公 司 于 2009年 1月 1日 从 证 券 市 场 购 入 B公 司 2008年 1月 1日 发 行 的 债 券，债 券 是 5年 期，票 面 年 利 率 是 5%,每 年 1月 5日 支 付 上 年 度 的 利 息，到 期 日 为 2013年 1月 1日，到 期 日 一 次 归

37、还 本 金 和 最 后 一 期 的 利 息。A公 司 购 入 债 券 的 面 值 为 1000万 元，实 际 支 付 的 价 款 是 1005.35万 元，另 外，支 付 相 关 的 费 用 10万 元，A公 司 购 入 以 后 将 其 划 分 为 持 有 至 到 期 投 资，购 入 债 券 实 际 利 率 为 6%,假 定 按 年 计 提 利 息。2009年 12月 31日，B公 司 发 生 财 务 困 难，该 债 券 的 预 计 未 来 的 现 金 流 量 的 现 值 为 930万 元(不 属 于 暂 时 性 的 公 允 价 值 变 动)。2010年 1月 2日，A公 司 将 该 持 有

38、至 到 期 投 资 重 分 类 为 可 供 出 售 金 融 资 产，且 其 公 允 价 值 为 925万 元。2010年 2月 20日 A公 司 以 890万 元 的 价 格 出 售 所 持 有 的 B公 司 债 券。要 求：(1)编 制 2009年 1月 1日，A公 司 购 入 债 券 时 的 会 计 分 录。(2)编 制 2009年 1月 5日 收 到 利 息 时 的 会 计 分 录。(3)编 制 2009年 12月 31日 确 认 投 资 收 益 的 会 计 分 录.(4)计 算 2009年 12月 31日 应 计 提 的 减 值 准 备 的 金 额，并 编 制 相 应 的 会 计 分

39、录。(5)编 制 2010年 1月 2日 持 有 至 到 期 投 资 重 分 类 为 可 供 出 售 金 融 资 产 的 会 计 分 录。(6)编 制 2010年 2月 20日 出 售 债 券 的 会 计 分 录。阅 卷 入 五、综 合 题(共 有 2大 题，共 计 33分)1、甲 公 司 和 乙 公 司 采 用 的 会 计 政 策 和 会 计 期 间 相 同，甲 公 司 和 乙 公 司 2014年 至 2015年 有 关 长 期 股 权 投 资 及 其 内 部 交 易 或 事 项 如 下：资 料 一:2014年 度 资 料 第 1 0 页 共 2 2 页 1月 1日，甲 公 司 以 银 行

40、存 款 18 400万 元 自 非 关 联 方 购 入 乙 公 司 80%有 表 决 权 的 股 份。交 易 前，甲 公 司 不 持 有 乙 公 司 的 股 份 且 与 乙 公 司 不 存 在 关 联 方 关 系；交 易 后，甲 公 司 取 得 乙 公 司 的 控 制 权。乙 公 司 当 日 可 辨 认 净 资 产 的 账 面 价 值 为 23 000万 元，其 中 股 本 6 000万 元，资 本 公 积 4 800万 元、盈 余 公 积 1 200万 元、未 分 配 利 润 11 000万 元；各 项 可 辨 认 资 产、负 债 的 公 允 价 值 与 其 账 面 价 值 均 相 同。3月

41、 10日，甲 公 司 向 乙 公 司 销 售 A产 品 一 批，售 价 为 2 000万 元，生 产 成 本 为 1 400万 元。至 当 年 年 末，乙 公 司 已 向 集 团 外 销 售 A产 品 的 60%。剩 余 部 分 形 成 年 末 存 货，其 可 变 现 净 值 为 600万 元，计 提 了 存 货 跌 价 准 备 200万 元；甲 公 司 应 收 款 项 2 000万 元 尚 未 收 回，计 提 坏 账 准 备 100万 元。7月 1日，甲 公 司 将 其 一 项 专 利 权 以 1 200万 元 的 价 格 转 让 给 乙 公 司，款 项 于 当 日 收 存 银 行。甲 公

42、司 该 专 利 权 的 原 价 为 1 000万 元，预 计 使 用 年 限 为 10年、残 值 为 零，采 用 年 限 平 均 法 进 行 摊 销，至 转 让 时 已 摊 销 5年。乙 公 司 取 得 该 专 利 权 后 作 为 管 理 用 无 形 资 产 核 算，预 计 尚 可 使 用 5年，残 值 为 零。采 用 年 限 平 均 法 进 行 摊 销。乙 公 司 当 年 实 现 的 净 利 润 为 6 000万 元，提 取 法 定 盈 余 公 积 600万 元，向 股 东 分 配 现 金 股 利 3000万 元；因 持 有 的 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 上 升 计 入

43、 当 期 其 他 综 合 收 益 的 金 额 为 400万 元。资 料 二：2015年 度 资 料 2015年 度，甲 公 司 与 乙 公 司 之 间 未 发 生 内 部 购 销 交 易。至 2015年 12月 31日，乙 公 司 上 年 自 甲 公 司 购 入 的 A产 品 剩 余 部 分 全 都 向 集 团 外 售 出；乙 公 司 支 付 了 上 年 所 欠 甲 公 司 货 款 2000万 元。假 定 不 考 虑 增 值 税、所 得 税 等 相 关 税 费 及 其 他 因 素。要 求：(1)编 制 甲 公 司 2014年 12月 31日 合 并 乙 公 司 财 务 报 表 时 按 照 权

44、益 法 调 整 长 期 股 权 投 资 的 调 整 分 录 以 及 该 项 投 资 直 接 相 关 的(含 甲 公 司 内 部 投 资 收 益)抵 消 分 录。(2)编 制 甲 公 司 2014年 12月 31日 合 并 乙 公 司 财 务 报 表 时 与 内 部 购 销 交 易 相 关 的 抵 消 分 录。(不 要 求 编 制 与 合 并 现 金 流 量 表 相 关 的 抵 消 分 录)(3)编 制 甲 公 司 2015年 12月 31日 合 并 乙 公 司 财 务 报 表 时 与 内 部 购 销 交 易 相 关 的 抵 消 分 录。(不 要 求 编 制 与 合 并 现 金 流 量 表 相

45、关 的 抵 消 分 录)第 1 1页 共 2 2 页2、甲 公 司 系 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 增 值 税 税 率 为 17%,适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%,按 净 利 润 的 10%计 提 法 定 盈 余 公 积。甲 公 司 2016年 度 财 务 报 告 批 准 报 出 日 为 2017年 3月 5日，2016年 度 所 得 税 汇 算 清 缴 于 2017年 4月 30日 完 成，预 计 未 来 期 间 能 够 取 得 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 以 抵 减 可 抵 扣 暂 时 性 差 异，相 关 资 料 如 下：资 料 一：2016年 6月 3

46、0日，甲 公 司 尚 存 无 订 单 的 W商 品 500件，单 位 成 本 为 2.1万 元/件，市 场 销 售 价 格 为 2万 元/件，估 计 销 售 费 用 为 0.05万 元/件。甲 公 司 未 曾 对 W商 品 计 提 存 货 跌 价 准 备。资 料 二：2016年 10月 15日，甲 公 司 以 每 件 1.8万 元 的 销 售 价 格 将 500件 W商 品 全 部 销 售 给 乙 公 司，并 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票，商 品 已 发 出，付 款 期 为 1个 月，甲 公 司 此 项 销 售 业 务 满 足 收 入 确 认 条 件。资 料 三：2016年 12月

47、31日，甲 公 司 仍 未 收 到 乙 公 司 上 述 货 款，经 减 值 测 试，按 照 应 收 账 款 余 额 的 10%计 提 坏 账 准 备。资 料 四：2017年 2月 1日，因 W商 品 质 量 缺 陷，乙 公 司 要 求 甲 公 司 在 原 销 售 价 格 基 础 上 给 予 10%的 折 让，当 日，甲 公 司 同 意 了 乙 公 司 的 要 求，开 具 了 红 字 增 值 税 专 用 发 票，并 据 此 调 整 原 坏 账 准 备 的 金 额。假 定 上 述 销 售 价 格 和 销 售 费 用 均 不 含 增 值 税，且 不 考 虑 其 他 因 素。要 求：(1)计 算 甲

48、公 司 2016年 6月 30日 对 W商 品 应 计 提 存 货 跌 价 准 备 的 金 额，并 编 制 相 关 会 计 分 录。(2)编 制 2016年 10月 15日 销 售 商 品 并 结 转 成 本 的 会 计 分 录。(3)计 算 2016年 12月 31日 甲 公 司 应 计 提 坏 账 准 备 的 金 额，并 编 制 相 关 分 录。(4)编 制 2017年 2月 1日 发 生 销 售 折 让 及 相 关 所 得 税 影 响 的 会 计 分 录。(5)编 制 2017年 2月 1日 因 销 售 折 让 调 整 坏 账 准 备 及 相 关 所 得 税 的 会 计 分 录。(6)编

49、 制 2017年 2月 1日 因 销 售 折 让 结 转 损 益 及 调 整 盈 余 公 积 的 会 计 分 录。第 1 2 页 共 2 2 页第 1 3 页 共 2 2 页试 题 答 案 一、单 选 题（共 15小 题，每 题 1分。选 项 中，只 有 1个 符 合 题 意）1、正 确 答 案:B2、B3、B4、参 考 答 案:C5、A6、正 确 答 案:A7、A8、答 案：C9,参 考 答 案：B10、参 考 答 案：A11、C12、A13、B14、C15、正 确 答 案:A二、多 选 题（共 10小 题，每 题 2 分。选 项 中，至 少 有 2 个 符 合 题 意）1、A、B、C2、【

50、正 确 答 案】A C D3、【正 确 答 案】A C D4、【答 案】A D5、【正 确 答 案】ABC6、【正 确 答 案】B C D7、AC第 1 4页 共 2 2 页8、【正 确 答 案】ABC9、A、B、C、D10、【正 确 答 案】A C D三、判 断 题（共 10小 题，每 题 1分。对 的 打 J,错 的 打 X）1、对 2、对 3、错 4、错 5、错 6、错 7、错 8、对 9、对 10、错 四、计 算 分 析 题（共 有 2 大 题，共 计 22分）1、答 案 如 下：（1）A产 品 可 变 现 净 值=100X（1 8-1）=1 700（万 元），A产 品 成 本=100