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1、宁 夏 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（H 卷）附答案考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，
2、属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元2、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。2013年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买
3、商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（）万元。A、2200B、2100C、4000第1页 共1 9页D、2 4 0 03、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨1 5元，假定每月原煤产量为1 0 万吨。2 0 1 6 年4 月5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为1 0 0 万元，增值税进项税额为1 7 万元,建造过程中发生安装支出1 3 万元，设备于2 0 1 6 年5 月1 0 日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2 0 1 6 年5 月份支付安全生产设备检查费1 0 万元。假定2 0 1 6
4、 年5 月1 日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为50 0 万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，20 16年5月31日，甲公司”专项储备一安全生产费”科目余额为（）万元。A.527B.523C.640D.6504、甲公司20 13年12月公布了一项关闭C 产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款10 0 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20 万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A 产品将发生广告费用10 0 万元；用于C 产品生产的固定资产发生减值损失50 万元。
5、20 13年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为（）万元。A、320B、170C、272D、1225、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20 0 77元，投资性房地产的账面余额为160 万元，其中成本为140 万元，公允价值变动为20 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20 万元.假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.60B.40C.8 0D.106、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20 17年 4 月 5 日，甲公司将第 2 页 共 19 页自产的3 0 0 件 K
6、 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为4 0 0 元/件，公允价值和计税价格均为6 0 0 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.21.067、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。A.以经营租赁方式出租的房地产B.筹建期间发生的开办费C.约定3个月后购入的存货D.经营租赁方式租入的设备8、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。A,资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.资产是企业在I I常活动中形成的9、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的
7、是（）。A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理10、某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。该企业1999年度利润总额为110000元，发生的应纳税时间性差异为10000元。经计算，该企业1999年度应交所得税为33000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。则该企业1999年度的所得税费 用 为（）元。A.29700第3页 共1 9页B.330
8、00C.36300D.3960011、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为A、筹资费用B、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产12、2017年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提
9、减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元13、2016年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为&68元），取得S公司100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。S公司为A公司于2014年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日，S公司个
10、别财务报表中净资产的账面价值为2200万元，A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元，商誉500万元（未发生减值）。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考虑相关税费等其他因素影响。2016年6月30日，P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为（）万兀。A.3500B.4000C.2200第4页 共1 9页D.2 7 0 01 4、2 0 1 6年3月1日，甲公司签订了一项总额为1 2 0 0万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5万元，完工进度为3 5%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5万元。不考虑增
11、值税等相关税费及其他因素，甲公司2 0 1 6年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.1 0 5C.3 0 0D.4 2 01 5、甲企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为1 7机 本月购进原材料4 0 0公斤，货款为1 2 0 0 0元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为2 0 4 0元，另发生保险费7 0 0元，入库前的挑选整理费用2 6 0元。验收入库时发现数量短缺5%,经查该短缺属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际成本为（）元.A.1 2 3 1 2B.1 4 3 5 2C.1 5 0 0 0D.1 2 9 6 0阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项
12、中，至少有2 个符合题意）1、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。A.收入可能表现为企业负债的减少B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项2、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策第5页 共1 9页C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果D、无形资产摊销原定为1 0 年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年，属
13、于会计政策变更3、甲公司增值税一般纳税人。2 0 1 6 年 1 2 月 1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成 本 为 7 5 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为8 0万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2 0 1 6 年 1 2 月 31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为1 2 吼下列关于甲公司2 0 1 6 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债0.6万元B.确认营业收入7 0.4万元C.确认应收账款9 3.6万元D.确认营业成本66万元4、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）oA、以交易性金融资
14、产换入固定资产B、以应收账款换入无形资产C、长期股权投资换入持有至到期投资D、以存货换入投资性房地产5、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益B.采用实际利率未确认融资费用C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款6、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。A.固定资产出租收入B.清理报废固定资产残料变价收入C.取得事业收入而缴纳的营业税D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额第6页 共1 9页7、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计
15、提的减值准备转回至损益的有（）oA.商誉减值准备B.存货跌价准备C,持有至到期投资减值准备I）.可供出售权益工具减值准备8、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿9、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）oA.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法
16、区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产|阅卷人|I_ _ _ _ _ _ _I三、判断题（共 1 0 小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打 X）1、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。2、（）确认递延所得税资产
17、时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期第 7 页 共 19页间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。4、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该
18、交易认定为具有商业实质。7、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值.9、()企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下：(1)2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款18
19、00万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%,按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。(3)2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。(4)2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，
20、A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。(5)2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。第8页 共19页其他资料：假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8淑要求：(1)判断企业将该债券划分为哪项金融资产。(2)根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。(答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数)2、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万 元 的 4 年期公司债券，该债券的
21、票面年利率为4.2%。债券合同约定，未 来 4年，每年的利息在次年1 月 1 日支付，本 金 于 2019年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要 求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)：(1)编制甲公司2015年 1 月 1 日购入乙公司债券的相
22、关会计分录。(2)计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司2016年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。(4)计算甲公司2016年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。第9页 共1 9页(5)编制甲公司2017年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：(1)2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200 000元，支付价款185 000元，另支付手续费600元。该债
23、券期限为5年，票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160 000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180 000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187 653.44元。(2)2011年初甲公司财务状况出现困难，
24、应付B公司的200 000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为 180 000元。(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629(计算结果有小数的，保留两位小数)1、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；2、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；3、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减
25、值，并说明理由。如应计第1 0页 共1 9页提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程)；2、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款8 0 0万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税
26、基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年1 2月3 1日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为4 2 0万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲 公 司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(1)编 制 甲 公 司2015年取得专利技术的相关会计分录。(2)
27、计 算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。(3)计 算 甲 公 司2016年1 2月3 1日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。(4)计 算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。第1 1页 共1 9页(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。第1 2页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、D2、A3,正确答案:A4、B5、A6、【答案】D7,正确答案:A8、参考答案:D9、【参考答案】A1 0、C1 1、C1 2、参考答案:C
28、1 3、正确答案:B1 4、【答案】B1 5、正确答案:D二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】A C D2、【正确答案】A B C3、【答案】A B C D4、【正确答案】B C5、B C D6、参考答案：A C D7、参考答案:B C第1 3页 共1 9页8、【答案】A B D9、【答案】A B C D1 0、【答案】A B三、判 断 题(共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X)1、对2、错3、错4、对5、对6、错7、错8、对9、错1 0、对四、计算分析题(共有2大题，共 计22分)1、答案如下：(1)由于A 公司对该债券既不准备持有至
29、到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。(2)2 0 1 3 年1 月1 日，购入B 公司债券借：可供出售金融资产一成本2 0 0 0贷：银行存款1 8 4 0可供出售金融资产一利息调整1 6 02 0 1 3 年1 2 月3 1 日：借：应收利息1 2 0可供出售金融资产一利息调整2 7.2第1 4页 共1 9页贷：投资收益1 4 7.2 (1 8 4 0 X 8%)借：可供出售金融资产一公允价值变动8 2.8 (1 9 5 0-1 8 6 7.2)贷：资本公积一其他资本公积8 2.82 0 1 3 年年末摊余成本=(2 0 0 0-1 6 0)+2 7.2=1 8 6 7
30、.2 (万元)借：银行存款1 2 0贷:应 收 利 息 1 2 02 0 1 4 年1 2 月3 1 日：借：应收利息1 2 0可供出售金融资产一利息调整2 9.3 8贷:投资收益 1 4 9.3 8 (1 8 6 7.2 X 8%)借：银行存款1 2 0贷:应 收 利 息 1 2 0由于B 公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A 公司应对其确认减值损失:减值的金额=(1 8 6 7.2+2 9.3 8)-1 6 0 0=2 9 6.5 8 (万元)借：资产减值损失2 9 6.5 8资本公积一其他资本公积8 2.8贷:可供出售金融资产一减值准备3 7 9.3 82 0 1 4 年年末的摊余成
31、本金额=1 6 0 0 (万元)2 0 1 5 年1 2 月3 1 日：借：应收利息1 2 0可供出售金融资产一利息调整8贷:投 资 收 益 1 2 8应转回的减值金额=1 7 0 0 (1 6 0 0+8)=9 2 (万元)借：可供出售金融资产一减值准备9 2贷：资产减值损失9 2第1 5页 共1 9页2 0 1 5 年年末摊余成本=1 6 0 0+8+9 2=1 7 0 0 (万元)借：银行存款1 2 0贷:应收利息1 2 02 0 1 6 年1 月1 0 日出售该债券的分录为：借：银行存款1 7 5 0可供出售金融资产一利息调整9 5.4 2一减值准备2 8 7.3 8贷：可供出售金融资
32、产一成本2 0 0 0一公允价值变动8 2.8投资收益5 02、答案如下:(1)会计分录：借：持有至到期投资一成本2 0 0 0一利息调整3 0贷：银行存款2 0 3 0(2)甲公司2 0 1 5 年应确认的投资收益=2 0 3 0 X 3.7 9%=7 6.9 4 (万元)借：应收利息8 4 (2 0 0 0 X 4.2%)贷:投资收益7 6.9 4持有至到期投资一利息调整7.0 6(3)会计分录：借：银行存款8 4贷:应 收 利 息 8 4(4)2 0 1 6 年应确认的投资收益=(2 0 3 0-7.0 6)X 3.7 9%=7 6.6 7 (万元)借：应收利息8 4贷:投资收益7 6.
33、6 7第1 6页 共1 9页持有至到期投资一利息调整7.33(5)借：银行存款84贷:应 收 利 息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资一成本2000一利息调整(30-7.06-7.33)15.61投资收益9.39五、综 合 题(共 有2大题，共 计33分)1、答案如下：1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本 200 000贷：银行存款 185 600(185 000+600)持有至到期投资一A公司债券一利息调整 14 4002.甲公司应确认的收益=185 600X7%=12 992(元)借：应收利息 12 000(200 000X6%)持有至到期投资一利息调整
34、 992贷：投资收益 12 992借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 0003.2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12 000X(P/A,7%,4)+160 000X(P/F,7%,4)=12 000X3.3872+160 000X0.7629=162 710.4(元)2009年 12月31 日摊余成本=185 600+992=186 592(元)因为摊余成本186 592元现值162 710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=186592-162 710.4=23 881.6(元)，账务处理为：借：资产减值损失 23 881.6第1 7页 共1
35、 9页贷：持有至到期投资减值准备23 881.64.甲公司应确认的收益=162 710.4X7%=389.73（元）借：应收利息 12 000贷：投资收益 11 389.73持有至到期投资一利息调整610.27借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 0002010年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12 000X（P/A,7%,3）+180000X（P/F,7%,3）=12 000X2.6243+180 000X0.8163=178 425.6（元）2010年12月31日考虑减值准备前的摊余成本=162 710.4610.27=162 100.13（元），小于现值178
36、 425.6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额=178 425.6-162 100.13=16325.47（元）,小于 187 653.44-162 100.13=25 553.31（元），因此应转回减值准备 16 325.47兀。借：持有至到期投资减值准备16 325.47贷:资产减值损失16 325.47转回减值准备后2010年12月31日的摊余成本=162 710.4-610.27+16 325.47=178 425.6（元）2、答案如下：（1）2015年购入专利技术的会计分录：借：无形资产800贷:银 行 存 款 800（2）无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160（万元）借：制造费用160贷:累计摊销160（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60第1 8页 共1 9页（4）2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）2016年的所得税费用=265-15=250（万元）借：所得税费用250递延所得税资产15贷:应交税费-应交所得税265（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元）借：制造费用140贷:累计摊销M0第1 9页 共1 9页