《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷(附答案).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷(附答案).pdf（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、宁夏中级会计职称 中级会计实务考试试题A卷（附答案）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可
2、收回金额为（）万元。A.860B.900C.960D.10002、2010年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权，可行权日为2013年12月31日。该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元,截至2011年底累计确认负债3000万元,2010年和2011年均没有人员离职,2012年有10人离职,预计2013年没有人离职,2012年年末股票增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是（）。A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付B.对2012年当期管理费用的影响金额为1050万元C.2012年年末确认资本公积累计数为
3、4050万元D.2012年年末确认负债累计数为4050万元第1页 共1 9页3、甲公司为增值税一般纳税人,2 0 1 8 年8 月1 日购进一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的价款为3 0 0 0 万元,增值税税额为4 8 0 万元,款项已支付;支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为1 5 万元,增值税税额为0.9 万元;支付专业人员服务费1 万元,专业人员培训费L 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账金额为（）万元。A.3 0 0 0B.3 0 1 5C.3 0 1 6D.3 0 1 6.54、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为2
4、 1 5 万元，租赁开始口公允价值为2 0 5 万元,最低租赁付款额为2 5 0 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为2 1 0 万元，发生的初始直接费用为5 万元。则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。A.2 1 0 万元和4 5 万元B.2 0 5 万元和5 0 万元C.2 1 0 万元和4 0 万元D.2 1 5 万元和4 0 万元5、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.
5、授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划6、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积第2页 共1 9页7、某民间非营利组织2 0 1 3 年年初“限定性净资产”科目余额为3 0 0 万元。2 0 1 3 年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入一一限定性收入”1 0 0 0 万元、“政府补助收入限定性收入”2 0 0 万元，不考虑其他因素，2 0 1 3 年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。A
6、、1 2 0 0B、1 5 0 0C、2 0 0D、5 0 08、某企业2 0 1 3 年1 月1 日开始建造一项固定资产,未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2 0 1 3 年1 月1 日从银行借入3 年期借款2 0 0 0 万元,年利率5%;2 0 1 3 年1 月1 日发行5 年期债券3 0 0 0 万元,票面年利率4%到期一次还本、分次付息，发行价为3 0 0 0 万元。2 0 1 3 年1 月1 日、4 月1 日、1 0 月1 日分别支出1 5 0 0 万元、1 0 0 0 元、1 0 0 0 万元。则2 0 1 3 年一般借款资本化金额为（）万元。A.1 1 0B.1
7、5 4C.2 1 1.3 3D.2 0 59、同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（）。A.长期股权投资B.管理费用C.投资收益D.营业外支出1 0、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）。A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式第3页 共1 9页1 1、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费
8、用，应借记的科目为（）A、筹资费用B、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产1 2、甲公司于2 0 0 8 年2 月2 0 日从证券市场购入A 公司股票5 0 0 0 0 股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元，另外支付印花税及佣金4 0 0 0 元。A 公司于2 0 0 8 年4 月1 0 日宣告发放现金股利，每股0.3 0 元。甲公司于2 0 0 8 年5 月2 0 日收到该现金股利1 5 0 0 0 元并存入银行。至1 2 月3 1 日，该股票的市价为4 5 0 0 0 0 元。甲公司2 0 0 8 年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。A.1 5 0 0 0B.1 1 0 0
9、 0C.5 0 0 0 0D.6 1 0 0 01 3、长江公司库存甲材料1 0 0 件,每件甲材料的成本为1.2 万元，甲材料专门用于生产A 产品，每件甲材料经追加成本0.5 万元后加工成一件完工A 产品。长江公司已签订合同的A 产品为4 0件,每件A 产品的合同价为2 万元（不含税），单件销售税费预计为0.1 5 万元;单件A 产品的市场售价为L 9万元（不含税），单件销售税费预计为0.1 万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为1 2 万元,不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-1 2B.8C.-4D.2 01 4、2 X 1 0 年1 2 月2
10、8 日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3 年，自2 X 1 1 年1 月1 日起租，年利率为8 筛自租赁期开始日起每年年末支付租金5 0 万元。该设备预计使用年限为4 年，租赁开始日公允价值为1 2 5 万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5 万元。已知（P/A,8%,3）=2.5 7 7 1,甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。A.1 2 5第4页 共1 9页B.1 2 8.8 6C.1 3 0D.1 3 3.8 61 5、甲企业2 0 0 8 年1 1 月2 0 日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理
11、，同年1 2 月1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 0 0 9年2 月1 0 日甲企业收到退货。甲企业2 0 0 8 年度资产负债表批准报出日是4 月3 0 日。甲企业对此业务的处理是（）。A.作为2 0 0 9年当期正常事项B.作为2 0 0 8 年资产负债表日后事项的非调整事项C.作为2 0 0 9年资产负债表日后事项的调整事项D.作为2 0 0 8 年资产负债表日后事项的调整事项阅卷入二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，属于政府补助的有（）。A.先征后返的税款B.政府与企业之间的债务豁免C.增值税即征即退D.增值税直接减兔2、下列各项
12、资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具减值准备3、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。A.接受志愿者无偿提供的劳务B.受到捐赠人未限定用途的物资第5页 共1 9页C.受到捐赠人的捐赠承诺函D.受到捐赠人限定了用途的现金4、企业如果延长信用期限，可能导致的结果有（）。A.扩大当期销售B.延长平均收账期C.增加坏账损失D.增加收账费用5、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有资产由过去的交易或事项形成B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资
13、产不应在资产负债表内予以确认D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定6、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有A.各方案均为房地产开发投资项目B.各方案有相同的投资收益率C.各方案费用和效益的计算口径一致D.各方案有相同的计算期E.各方案现金流量有相同的时间单位7、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。A.上级补助收入B.财政补助收入C.附属单位上缴收入D.其他收入中的非专项资金收入8、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中，会影响债务人债务重组利得的有（）.第6页 共1 9页A.固定资产的增值税额销项税额B.固定资产的公允价值C
14、.固定资产的清理费用D.重组债务的账面价值9、下列各项中，影响固定资产处置损益的有()。A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备10、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有()。A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减”应付债券一一利息调整”科目的金额B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X)1、()因企业合并所形成的商誉和所有无形资产，无论是否存在减值迹象,至
15、少应当每年末进行减值测试。2、()企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、()以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时计入当期财务费用。5、()如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。第7页 共1 9页6、()民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。7、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投
16、资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。10、()通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬己经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一
17、台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、己计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用
18、发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。(2)计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。第8页 共1 9页2、(1)甲公司经批准于2 0 0 8 年1 月1 日按面值发行5 年期的可转换公司债券5 0 0 0 万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%,当年利息于次年1 月5
19、日支付。债券发行1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股1 0 元，股票面值为每股1 元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1 股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2 0 0 8 年2 月1 日开工。(3)2 0 0 8 年3 月1 日，甲公司向工程承包商支付第1 笔款项2 0 0 0 万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。(4)2 0 0 8 年1 1 月1 日，甲公司支付工程款2 0 0 0 万元。(
20、5)2 0 0 9 年6 月3 0 日，工程完工，甲公司支付工程尾款5 0 0 万元。(6)2 0 1 0 年1 月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知:利率为9%的5 年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6 4 9 9；利率为6%的5 年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.7 4 7 3；利率为9%的5 年期年金现值系数为(P/A,9%,5)=3.8 8 9 7；利率为6%的5 年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2 1 2 4。要求：(1)编制甲公司2 0 0 8 年1 月1 日发行可转换公司债券的相关会计分录。(2)确定甲公司建筑工程项目
21、开始资本化时点，计算2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。(3)计算2 0 0 9 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。(4)编制2 0 1 0 年1 月1 日甲公司的相关会计分录。第9页 共1 9页阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,有关资料如下：(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减
22、值准备100万元，公允价值为1 000万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元,公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。(2)2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2 340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。(3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元
23、债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。3、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会
24、计分录。第1 0页 共1 9页2、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全
25、部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制2016年10月15日销售商品并结转
26、成本的会计分录。（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。第1 1页 共1 9页第1 2页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】c2、参考答案:C3、参考答案:C4、答案：A5,参考答案：D6、【答案】C7、B8、参考答案:A9、正确答案:B1 0、D1 1、C1 2、B1
27、3、参考答案:A1 4、C1 5、D二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案:A C2、参考答案:B C3、【答案】B D4、【正确答案】A B C D5、参考答案：A C D6、C D E7、【答案】A C D第1 3页 共1 9页8、A B9、【答案】A B C D1 0、【正确答案】B C三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、错4、错5、错6、错7、错8、对9、错1 0、对四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收
28、账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。借：固定资产 4 0 0应交税费一应交增值税（销项税额）6 8贷：银行存款 3 0应收账款 4 3 8（2）2 0 1 6 年1 2 月3 1 日应计提准备=4 3 8-3 5 0=8 8 （万元）。借：资产减值损失 8 8第1 4页 共1 9页贷：坏账准备 8 8（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。借：固定资产 2 8 0应交税费一应交增值税（进项税额）4 7.6坏账准备 8 8营业外支出 2 2.4贷：其他应收款 4 3 82、答案如下:（1）编制甲公司2 0 0 8
29、 年1 月1 日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值=5 0 0 0 X （P/F,9%,5）+5 0 0 0 X 6%X （P/A,9%,5）=5 0 0 0 X 0.6 4 9 9+5 0 0 0 X 6%X 3.8 8 9 7=4 4 1 6.4 1 （万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：5 0 0 0-4 4 1 6.4 1=5 8 3.5 9 （万元）借：银行存款 5 0 0 0应付债券-可转换公司债券（利息调整）5 8 3.5 9贷：应付债券一可转换公司债券（面值）5 0 0 0资本公积一其他资本公积 5 8 3.5 9（2）确定甲公司建筑工程项目
30、开始资本化时点，计算2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2 0 0 8 年3 月1 日。2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额=4 4 1 6.4 1 X 9%X （1 0/1 2）=3 3 1.2 3 （万元）2 0 0 8 年1 2 月3 1 日确认利息费用借：在建工程3 3 1.2 3财务费用6 6.2 5 （3 9 7.4 8-3 3 1.2 3）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）9 7.4 8第1 5页 共1 9页（3）计算2 0 0 9 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计
31、分录2 0 0 9 年1 月5 日支付上年利息：借：应付利息3 0 0贷：银行存款3 0 02 0 0 9 年相关借款费用资本化金额=（4 4 1 6.4 1+9 7,4 8）X9%X（6/1 2）=2 0 3.1 3 （万元）2 0 0 9 年1 2 月3 1 日确认利息费用借：在建工程2 0 3.1 3财务费用2 0 3.1 2 （4 0 6.2 5-2 0 3.1 3）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）1 0 6.2 5（4）编制2 0 1 0 年1 月1 日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5 0 0 0+3 0 0）/1 0=5 3 0 （万股）借：应付债
32、券一可转换公司债券（面值）5 0 0 0应付利息3 0 0资本公积一其他资本公积5 8 3.5 9贷:股本5 3 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）3 7 9.8 6资本公积一股本溢价4 9 7 3.7 3五、综 合 题（共 有2大题，共 计33分）1、答案如下：1 .收补价方（甲公司）补价所占比例=2 0 0/（1 0 0 0+4 0 0）=1 4.2 9%收5%,所以属于非货币性资产交换；支补价方（丙公司）补价所占比例=2 0 0/（1 2 0 0+2 0 0）=1 4.2 9%2 5%,所以属于非货币性资产交换。2 .甲公司换出非专利技术应确认的损益=1 0 0 0 （1 2 0 0
33、-2 0 0-1 0 0）=1 0 0 （万元）甲公司非货币性资产交换的分录:第1 6页 共1 9页借：长期股权投资 1 2 0 0累计摊销 2 0 0无形资产减值准备1 0 0其他综合收益 5 0银行存款 2 0 0贷：无形资产1 2 0 0资产处置损益1 0 0可供出售金融资产一成本3 5 0一公允价值变动5 0投资收益5 03 .借：资产减值损失2 8 0贷：坏账准备2 8 04 .甲公司重组后应收账款的账面价值=2 3 4 0 4 0 0=1 9 4 0 （万元）甲公司重组损失=（2 3 4 0-2 8 0）-1 9 4 0=1 2 0 （万元）借：应收账款 1 9 4 0坏账准备 2
34、 8 0营业外支出一债务重组损失 1 2 0贷:应 收 账 款 2 3 4 02、答案如下：（1）W商品成本=5 0 0 X 2.1=1 0 5 0 （万元）；W商品可变现净值本0 0 X （2-0.0 5）=9 7 5 （万元）;计提存货跌价准备的金额=1 0 5 0-9 7 5=7 5 （万元）。借：资产减值损失7 5贷:存货跌价准备7 5（2）借：应收账款1 0 5 3第1 7页 共1 9页贷：主营业务收入900(1.8X500)应交税费一应交增值税(销项税额)153借：主营业务成本975存货跌价准备75贷:库存商品1050(3)借：资产减值损失105.3贷：坏账准备105.3借：递延所
35、得税资产26.33贷：所得税费用26.33(4)借：以前年度损益调整一主营业务收入90应交税费一应交增值税(销项税额)15.3贷:应收账款105.3借：应交税费一应交所得税22.5贷：以前年度损益调整一所得税费用22.5(5)借：坏账准备10.53贷：以前年度损益调整一资产减值损失10.53借：以前年度损益调整一所得税费用2.63贷:递延所得税资产2.63(6)以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6(万元)。借：利润分配一未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6第1 8页 共1 9页借：盈余公积5.96贷：利润分配一未分配利润5.96第1 9页 共1 9页